Главная    Интернет-библиотека    Менеджмент    Управление финансами предприятия    Современный механизм ценообразования на горную продукцию

Современный механизм ценообразования на горную продукцию

Современный механизм ценообразования на горную продукцию

Опубликовано в журнале "Финансовый менеджмент" №4 год - 2005

Грачев Р.В., Бордуков Е.М.

Важнейшим фактором рыночных отношений, развивающихся в условиях обмена товаров и услуг, от которого зависит формирование спроса на них, является ценообразование.

Продуктом труда горнодобывающих предприятий является полезное ископаемое, находящееся в земной коре или на ее поверхности. Добыча полезного ископаемого включает несколько последовательных стадий: разведка месторождения; обустройство поверхности рудника или шахты; вскрытие месторождения; строительство самого горного предприятия; эксплуатация горного предприятия, т.е. добыча полезного ископаемого; обогащение или облагораживание ископаемого.

Добыча полезных ископаемых имеет экологические последствия: нарушение земной поверхности, загрязнение водных источников и атмосферы. Все это требует принятия мер для восстановительных работ, а также приводит к возникновению затрат, связанных с минимизацией или предотвращением ущерба [5].

Работы, необходимые для организации добычи полезного ископаемого, и сама добыча представляют собой совокупность технологических процессов. Возмещение производственных издержек на каждой стадии процесса возможно только за счет дохода, получаемого предприятием от реализации продукции. В свою очередь издержки производства отдельных видов полезного ископаемого зависят от ряда факторов, которые можно разделить на естественные и производственные.

К естественным факторам относятся:

-

горно-геологические условия разработки месторождения (промышленные запасы, глубина залегания пласта, породы кровли и почвы, обводненность, загазованность и т. д.);

-

свойства полезных ископаемых (например, для угля, газа и сланцев — это теплота сгорания, влажность и сернистость; для руды — содержание полезных компонентов и вредных примесей, плотность и крепость пород в массиве);

-

географическое положение месторождения полезного ископаемого;

-

климатические условия.

 

В группу производственных факторов включаются:

-

способ разработки полезного ископаемого (открытый, подземный, скважинный и т. д.);

-

производственная мощность горного предприятия;

-

уровень технологической оснащенности горного предприятия.

 

Перечисленные факторы играют основную роль в формировании индивидуальных издержек производства горного предприятия, а следовательно, и того минимального уровня цен, при котором оно может и готово производить свою продукцию.

Специфика горного производства в рыночной экономике заключается в том, что при формировании цены на продукцию горнодобывающего предприятия необходимо оценить и выделить из прибыли доход, имеющий природный источник возникновения и общеэкономический характер проявления. Такой доход представляет собой горную ренту.

Дифференциальная горная рента

Месторождения полезных ископаемых находятся в разных горно-геологических условиях. В процессе добычи способы отработки пластов и методы ведения горных работ определяются условиями залегания полезного ископаемого. Различная качественная структура полезного ископаемого обусловливает применение разных способов обогащения или переработки его в продукт, пригодный для использования в последующем цикле производства новой продукции. Кроме того, не все предприятия по добыче полезного ископаемого расположены вблизи от потребителей и поэтому вынуждены нести дополнительные транспортные расходы. С этими особенностями горного производства связана неоднозначность формирования издержек на добычу, обогащение, переработку полезного ископаемого и доставку продукции до потребителя. Нужно подчеркнуть, что перечисленные факторы действуют вне зависимости от организационно-производственных условий предприятий, ведущих добычу полезных ископаемых [2].

Предприятия, работающие в лучших горно-геологических условиях, добывающие полезное ископаемое более высокого качества и имеющие более выгодное территориальное расположение, получают дополнительную прибыль, которая определяется в расчете на 1 т полезного ископаемого. Такая прибыль имеет рентный характер и составляет дифференциальную горную ренту.

Дифференциальная горная рента — дополнительная прибыль, получаемая горнодобывающими предприятиями в процессе производства одноименной продукции за счет более выгодных горно-геологических, географических условий и качества добываемого полезного ископаемого [11].

Нужно иметь в виду, что дифференциальная горная рента образуется не только при производстве продукции, но и при ее поставке и потреблении. Чтобы пояснить это, рассмотрим разновидности дифференциальной горной ренты.

Полярная горная рента — рента, которая образуется в условиях полярности, т.е. при ориентации на средние условия добычи определенного вида полезного ископаемого. В этом случае издержки у одних предприятий будут ниже средних, а у других — выше [2].

Межотраслевая горная рента — рента, образуемая в горнодобывающих отраслях в результате различных условий добычи, транспортировки, переработки и использования взаимозаменяемых видов продукции [7].
Лаговая горная рента — это дополнительная прибыль (убыток), возникающая в результате изменения горно-производственных условий на определенном отрезке времени (лаге) [2].

Абсолютная рента — это платежи, взимаемые собственником недр за право на добычу полезного ископаемого. Абсолютная рента не зависит от горно-геологических условий работы предприятий. Горное предприятие, которое находится в худших горно-геологических условиях и которое получает среднюю необходимую прибыль и не имеет дифференциальной ренты, уплачивает абсолютную ренту в виде платежей за право добычи полезного ископаемого. Так как указанные платежи обязательны для всех предприятий, ведущих добычу полезных ископаемых, и включаются в издержки производства, они должны обязательно учитываться при формировании цен на продукцию горнодобывающих отраслей.

Пользователи недр в Российской Федерации отчисляют денежные средства на воспроизводство минерально-сырьевой базы; вносят акцизные платежи; плату за землю; за загрязнение водных ресурсов и атмосферы. Виды платежей и их размеры устанавливаются на основании соответствующих постановлений правительства, издаваемых во исполнение закона «О недрах», и являются обязательными для всех горнодобывающих предприятий, действующих на территории России. Источником указанных платежей является доход горных предприятий, поэтому при формировании цены на продукцию эти платежи должны быть учтены.

Ценообразование на угольную продукцию

Формирование цен на угольную продукцию в условиях рыночных отношений представляет собой довольно сложный экономический процесс, который можно разделить на несколько этапов:

-

классификация углей по маркам и классам (в соответствии с действующими стандартами) для удобства и объективности построения цен на них (рис. 1);

-

анализ и разработка схемы источников издержек по каждой сортомарке угля;

-

установление качественных показателей по каждой марке и классу с целью правильного отражения в цене их потребительских свойств и качества;

-

определение среднего уровня цен, необходимого и достаточного для обеспечения нормальной производственно-финансовой деятельности предприятия (с учетом простого воспроизводства);

-

построение цен по маркам и классам угля с учетом их потребительских свойств и качества;

-

анализ цен по маркам, классам, продуктам обогащения угля с точки зрения их конкурентоспособности;

-

корректировка фактических цен производителей угольной продукции с целью повышения их конкурентоспособности на топливных рынках;

-

разработка системы скидок/надбавок к цене по каждой сорто-марке в системе ограничений, способствующих улучшению финансово-хозяйственного положения предприятия.

 

А — антрацит, К — коксовый, Ж — жирный, ОС — отощенный спекающийся, ГЖО — газовый жирный отощенный, ГЖ — газовый жирный, ТС — тощий спекающийся, Т — тощий, СС — слабоспекающийся, КСН — коксовый слабоспекающийся низкометаморфизированный, КС — коксовый слабоспекающийся, Г — газовый, Д — длиннопламенный, БР — бурый рядовой.

Рис. 1. Классификация угольной продукции [2]

По своему составу угли подразделяются на антрацит, каменный и бурый. Для удобства классификации всю угольную продукцию, в свою очередь, классифицируют по маркам и классам.

Классификация по маркам обусловлена различным петрографическим и химическим составом углей и предопределяет наилучшее направление их использования — на коксование, на энергетические или на технологические цели. Отнесение угля к тому или иному классу зависит от его крупности и позволяет, в частности, выбрать вид его сжигания — пылевидное, слоевое, факельно-слоевое, в бытовых топках.

Основными поставщиками каменного угля и антрацита в России являются Кузнецкий и Донецкий (Восточный Донбасс) угольные бассейны, продукция которых представлена широким спектром коксующихся и энергетических марок угля. В Печорском угольном бассейне также ведется добыча энергетических и коксующихся углей. Предприятия Восточно-Сибирского региона, а также Приморского края и Якутии (кроме Нерюнгринского месторождения) поставляют в основном энергетический уголь.

Цены на бурые угли устанавливаются на основе их дифференциации по трем группам: «1Б», «2Б» и «ЗБ». Районами добычи бурых углей являются Подмосковный, Челябинский и Канско-Ачинский угольные бассейны, месторождения Сахалина и Якутии, Восточной Сибири, Урала и Приморского края.

География добычи и весь спектр российских углей представлены в табл. 1.

Таблица 1

География добычи угля в России [12]

Район угледобычи

Марка добываемого угля

Донецкий бассейн

Антрацит:»А

(Восточный Донбасс)

Каменные:»К»,»ТС»

Кузнецкий бассейн

Антрацит:»А

 

Каменные: «Д», «ДГ», «ДС», «Г», «ГЖО», «ГЖ», «Ж», «К», «КО», «КСН»,

 

«КС», «ОС», «Т», «СС»

Печорский бассейн

Каменные: «Д», «ГЖО», «Ж» , «К»

Подмосковный бассейн

Бурые: «2Б»

Восточная Сибирь

Каменные: «Д», «Г»,

 

Бурые: «2Б», «3Б»

Урал

Каменные: «Д», «Г»,

 

Бурые: «1Б»,»2Б», «3Б»

Приморский край

Каменные: «Д», «Г», «СС»

 

Бурые: «1Б»,»2Б», «3Б»

Якутия

Каменные: «Д», «Ж»,»К», «КЖ», «СС»

 

Бурые: «2Б», «3Б»

Сахалин

Каменные: «Г»,»Д», «ДГ»,»Т»

 

Бурые: «3Б»

Магаданская область

Антрацит: «А»

 

Каменные: «Д»,»Г»

 

Бурые: «3Б»

 

Следует отметить, что угли одинаковых марок и классов в различных бассейнах и месторождениях, имеющих свои геологические особенности, могут отличаться по своему качеству.

Оптовые цены на уголь и продукты обогащения являются свободными, поэтому их уровень определяется самими производителями угольной продукции и устанавливаются в основном франковагон (судно) — станция (порт, пристань) отправления. Общая тенденция на рынке угля имеет повышательный характер и представлена на рис. 2.

Рис.2. Динамика цен производителей энергетических углей России [9]

В связи с тем что угольная промышленность по сравнению с другими добывающими отраслями (газовой и нефтяной) имеет более высокие затраты на добычу угля, для обеспечения сбыта продукции за счет снижения уровня цен государство осуществляет бюджетное финансирование угольных предприятий в виде дотаций. В процессе реструктуризации угольной промышленности объем дотаций в последние годы заметно снизился и составляет в настоящее время около 5% от уровня средней цены, тогда как в 1991 г. дотации достигали 80% цены.

Формирование средней цены угля по компаниям (предприятиям), получающим дотации, можно представить следующим образом:

(1)

 

где  - средняя цена товарного угля по компании, получающей дотации, руб./т;
1, ..., n - количество предприятий по добыче угля в компании;
Иi - издержки по добыче каждого i-го предприятия (компании), руб.;
1, ..., т - количество обогатительных предприятий в компании;
Иj - издержки по обогащению угля каждого j-го обогатительного предприятия компании, руб.;
И - общие издержки компании, связанные с обслуживанием предприятий, сбытом продукции и др., руб.;
Кi - капитальные вложения, обеспечивающие нормальное простое воспроизводство на каждом i-м предприятии компании, руб.;
Зсоц - затраты на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурного назначения, числящихся на балансе предприятия, руб.;
ДОТ - объем дотаций на добычу угля по компании, руб.;
Дряд.потр - объем добычи рядового угля (в том числе рассортированного по классам), поставляемого компанией непосредственно потребителям, т;
Добот - объем выпуска обогащенного угля в целом по компании, т.

Для компаний, не получающих дотаций, формула расчета средней цены Цср будет иметь следующий вид:

(2)

 

где П - прибыль в целом по компании, обеспечивающая уплату налогов; отчисления на содержание социальной сферы; капитальные затраты на простое воспроизводство, средства для выплаты дивидендов по акциям и др., руб.

Как известно на сегодняшний момент, цены на газ устанавливаются государством и являются едиными для каждого ценового пояса, объединяющего несколько регионов-потребителей. Уровень необходимой цены на региональном рынке будет обусловлен ценой поставляемого газа, на который должны ориентироваться угольные компании при установлении цены на свою продукцию; кроме того, они должны владеть информацией о потреблении энергоресурсов в данном регионе, в том числе угля и газа.

На основе выявленной таким образом конкурентной рыночной цены энергетического угля для каждой компании-поставщика строится уравнение линейной зависимости спроса и рассчитывается адекватный объем поставки угля. Следовательно, поставлять уголь на данный рынок могут только те компании, в которых его необходимая цена не превышает конкурентного уровня. Поэтому, чтобы попасть на рынок, компании, где цены на уголь выше конкурентного уровня, должны снизить их уровень либо за счет внутренних резервов, либо за счет дотаций (что в современных условиях маловероятно). В противном случае продукция окажется невостребованной.

Расчетные цены в горнодобывающих отраслях

Расчетные цены, которые также называют внутренними ценами, являются разновидностью трансфертных цен и находят широкое применение при расчетах внутри компаний в ряде горнодобывающих отраслей. Целесообразность их применения обусловлена следующими факторами:

-

компания, в которую входят горные предприятия, независимо от форм собственности, как правило, должна представлять собой структуру вертикально-интегрированного типа;

-

в рамках компании должна проводиться общая финансовая, ценовая, инвестиционная и маркетинговая политика;

-

горные предприятия, входящие в компанию, добывают один или несколько монопродуктов и находятся в разных горно-геологических, производственных, географических условиях, в результате чего издержки добычи и обогащения полезного ископаемого различаются по своей стоимостной величине;

-

компания реализует продукцию входящих в ее состав предприятий по свободным или регулируемым ценам, установленным самой компанией или государственным органом вне зависимости от индивидуальных издержек горного предприятия.

 

Расчетные цены в настоящее время наиболее распространены в угольной и газовой отраслях промышленности. Однако существуют особенности их применения в каждой из этих отраслей.

Расчетные цены разрабатываются угольной компанией для входящих в нее шахт, разрезов и обогатительных фабрик независимо от того, являются эти предприятия акционерными обществами или действуют на правах неюридических лиц.

Прежде всего важное значение имеют степень централизации, т. е. сосредоточения в одном центре (в данном случае — в компании) функций управления, и уровень обусловленных реализацией этих функций издержек, которые несет компания. К числу таких издержек относятся затраты на социальную сферу (расходы, связанные с содержанием жилого фонда, находящегося на балансе предприятий или компании, детских учреждений, лагерей отдыха и т. п.; капитальное строительство; техническое развитие и замена амортизированного и выбывающего оборудования, капитальный ремонт). Неотъемлемую часть расчетной цены составляет сумма налогов, которые уплачивает каждое предприятие самостоятельно либо компания платит централизованно.

Возможны два метода формирования расчетных цен: первый подразумевает прямой расчет цены на основе издержек производства предприятия; второй учитывает отклонение свободной цены на продукцию конкретного предприятия и его издержек от среднего уровня по компании.

Первый метод. Расчетные цены предприятия формируются на основе его издержек и прибыли. Если компания централизованно отчисляет платежи за недра, восстановление минерально-сырьевой базы, экологические загрязнения и др., то они в издержках предприятия не учитываются. В этом случае прибыль предприятия также рассчитывается исходя из степени централизации платежей, которые необходимо заплатить из прибыли (отчисления на содержание жилого фонда и объектов культурно-бытового сектора; кредиты банка и проценты за них; капиталовложения на воспроизводство и модернизацию, налоги на прибыль).

Средняя расчетная цена предприятия в данном случае рассчитывается как:

(9)

 

где Црасч.i - средняя расчетная цена i-го предприятия, руб./т;
Иi - издержки i-го предприятия, руб./т;
централизованные в j-й компании издержки, относящиеся к i-му предприятию, руб./т;
Пi - прибыль i-го предприятия, руб./т;
 - часть прибыли i-го предприятия, централизованная j-й компанией, руб./т.

Если предприятие добывает уголь одной марки, то его расчетная цена будет равна расчетной цене угля данной марки с учетом ее качества.

Если добывается уголь нескольких марок, то расчетная цена каждой т-й марки устанавливается в зависимости от ее качества. Это необходимо для того, чтобы предприятие было заинтересовано в выпуске угля каждой марки с соответствующим качеством. Пересчет цены производится с учетом принятых отклонений по золе, влаге и сере.

Если предприятие выпускает уголь нескольких классов, то расчетная цена по каждому классу устанавливается исходя из соотношения между средней свободной ценой угля по данному предприятию и ценой конкретного класса угля.

Второй метод. В данном случае расчеты осуществляются в несколько этапов.

1. На основании свободных цен, принятых по компании для реализации угля всех предприятий, входящих в компанию, рассчитываются свободные цены по маркам угля каждого предприятия с учетом качества каждой марки:

(10)

 

где  0 свободная цена угля m-й марки i-го предприятия, руб./т;


- свободная цена m-й марки угля j-й компании, руб./т;

- зольность угля m-й марки по j-й компании, %;

- зольность угля m-й марки по i-му предприятию, %;

k1

- коэффициент оценки 1% Ас в цене;

k2

- коэффициент оценки 1% WP в цене;

k3

-коэффициент оценки 1 % серы в цене;

- влага угля m-й марки по j-й компании, %;

- влага угля m-й марки i-го предприятия, %;

- содержание серы в угле m-й марки по j-й компании, %;

- содержание серы в угле m-й марки по i-му предприятию, %.

 

2. Рассчитывается коэффициент, выражающий соотношение издержек и прибыли к свободной цене i-го предприятия; если предприятие выпускает несколько марок угля, то принимается средняя цена по маркам, выпускаемым предприятием:

(11)

 

Иj- издержки, централизуемые в j-й компании, руб./т;
Пj - прибыль, централизуемая j-й компании, руб./т.

3. Определяется расчетная цена по каждой марке угля, выпускаемой предприятием:

(12)

 

Расчет величины издержек и прибыли по предприятию осуществляется в обоих вариантах одинаково: из суммы издержек (прибыли) по i-му предприятию вычитаются издержки (прибыль), которые централизуются в j-й компании.

Стоимость реализации угля по свободным ценам (с учетом дотаций, выделяемых компании) должна быть равна сумме стоимостей реализации угля по расчетным ценам всех предприятий, централизованных издержек и прибыли всех предприятий и дополнительных затрат компании:

(13)

 

где  - объем добычи угля т-й марки по j-й компании, т;
 - объем добычи угля т-й марки i-м предприятием, т;
ДОТ - сумма дотаций, выделяемых компании из госбюджета для производственной деятельности, руб.;
п - количество предприятий, входящих в компанию;
Здоп.j - дополнительные затраты компании, руб.

В заключение можно отметить, что цены на угольную продукцию, представленную антрацитами, каменными и бурыми углями, устанавливаются обычно в российской практике по маркам, сортомаркам, классам и продуктам обогащения. В текущем состоянии экономики формирование цен осуществляется непосредственно угольными продуцентами рынка на основе своих издержек производства и уровня прибыли, которые учитывают как спрос на конкретном региональном рынке, и так сезонную компоненту по этому продукту.

ЛИТЕРАТУРА

1. Абрютина. М.С. Ценообразование в рыночной экономике: Учебник. — М.: Дело и Сервис, 2002. — 256 с.
2. Гурен М.М. Ценообразование и цены на продукцию горных предприятий: Учебник для вузов. — М.: Изд-во МГГУ, 2003. — 323 с.
3. Костецкий В.А. Оценка земельных ресурсов в России // Изд-во СПбГУЭФ, 1998. — 199 с.
4. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги/ Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г.
5. Моссаковский Я.В. Экономика горной промышленности: Учебник для вузов. — М.: Изд-во МГГУ, 2004. — 525 с.
6. Моссаковский Я.В. Экономика горной промышленности: Учебник для вузов / Моссаковский Я.В., Ревазов М.А., Маляров Ю.А. и др. — М.: Недра, 1988. — 367 с.
7. Науменко К.Д. Экономика горной промышленности / Науменко К.Д., Кулиш С.А., Неженцев В.В. — М.: Недра, 1974. — 352 с.
8. Петросов А.А., Мангуш К.С. Экономические риски горного производства: Учебное пособие. — М.: Изд-во МГГУ, 2002. — 142 с.
9. Пономарев В.П., О традиционном и системном подходах к сегментации рынка энергетического угля / Пономарев В.П., Романов С.М., Репинский О.Д. // Уголь. — 2001. — №12. — с. 39—40.

Также по этой теме: