Карать нельзя помиловать

05.10.2016

Карать нельзя помиловать

Опубликовано в журнале "Комплект «Бухгалтерская газета» + «Официальный вестник бухгалтера»" №20 год - 2015

Т. Свиридова,
 налоговый аналитик,
автор монографий по налоговому учету

Вполне возможно, что в ближайшее время профессия бухгалтера станет не только одной из самых сложных, но и небезопасных, а заниматься бизнесом будет еще труднее. Дело в том, что в настоящее время правительство рассматривает сразу несколько законопроектов об ужесточении ответственности за налоговые правонарушения.

Но, как известно, разногласия с налоговыми органами возникают не только у тех, кто налоги сознательно не хочет платить, но и, например, в силу возможных интерпретаций законодательства либо недостаточной компетентности налогоплательщика или бухгалтера. Однако в случае принятия соответствующих законов отвечать придется всем на равных – и «сознательным» нарушителям, и «вынужденным».

Итак, представляем вам ТОП-3 карательных налоговых тенденций этой осени.

В тюрьму за неуплату взносов
Один из самых обсуждаемых сегодня вопросов – изменения, которые могут претерпеть УК РФ, УПК РФ, законы «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС». Суть этих изменений в следующем: уголовная ответственность может быть применена к неплательщикам – физлицам страховых взносов (прежде всего, речь идет об индивидуальных предпринимателях) и ответственным работникам организаций-нарушителей.

Минюстом РФ предлагается включить понятие «страховые взносы» в ст. 199.2 УК РФ, которая сегодня звучит так: «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах…» Таким образом, сейчас в данной статье речь идет исключительно о налогах и (или) сборах, а самое серьезное наказание по ней – 5 лет лишения свободы. В новом законопроекте к налогам и сборам добавятся взносы, максимальная санкция увеличится до 7 лет, а штрафы – с 200–500 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 2 млн руб.

Вдобавок в УК РФ могут появиться две совершенно новые статьи – ст. 199.3, посвященная уклонению от уплаты в государственные внебюджетные фонды страховых взносов страхователей – физических лиц, и ст. 199.4, касающаяся взносов организаций. По первой предприниматели и граждане-налогоплательщики в случае занижения базы начисления взносов, неправильных исчислениях налога или при непредставлении расчетов могут быть оштрафованы на сумму до 200 тыс. руб. Также к ним может быть применено наказание в виде обязательных работ на 360 часов. Если же размер нарушений будет признан крупным, возможно лишение свободы до года, а размер штрафных санкций взлетит до 300 тыс. руб. По второй статье организации накажут еще строже: для «крупноразмерных» нарушений штраф будет также до 300 тыс. руб., лишение  свободы возможно на срок до года. А вот для особо крупного нарушения штраф уже будет серьезнее – до 500 тыс. руб., лишиться же свободы можно на срок до 4 лет.

Избежать уголовной ответственности будет возможно, но только в том случае, если нарушение было первичным, а недоимка, пени и штраф будут погашены.

Те, кто не платит налоги, сидеть будут дольше
Но не только плательщикам страховых взносов законотворцы решили «уделить внимание». Нарушители налогового законодательства тоже не останутся в стороне: статьи 198 и 199 УК РФ также предлагается «усовершенствовать».

По мнению авторов законопроекта, наказание за уклонение от уплаты налогов сегодня слишком мягкое. И поэтому граждан стоит лишать свободы не на два года, а на пять лет; руководителям компаний тоже предлагается обдумывать свое поведение пять лет вместо трех.

Но и это еще не все – планируется увеличение срока давности рассмотрения налоговых дел. Однако для этого нужно сначала повысить категорию их тяжести. Пока уклонение от уплаты налогов считается преступлением небольшой тяжести, а это значит, что к ответственности за него можно привлечь только в течение 2 лет. Законодатели ратуют, как минимум, за среднюю тяжесть.

Ну что ж, вполне логичные шаги, особенно после повышения налогов, которые до 2018 г. обещали не трогать: торговый сбор, кадастровый налог на имущество, повышение налоговой нагрузки  нефтегазовой отрасли. Подняли налоги – заодно поднимем и ответственность, вот только не платить налоги можно и не от хорошей жизни, а подобными мерами бизнес можно совсем загнать в тупик и не получить даже тех денег, что сегодня поступают в бюджет. Может быть, об этом в первую очередь стоит подумать?

За ошибки в бухучете – штраф или дисквалификация
Если предыдущие карающие мероприятия касались в основном бизнесменов и руководителей, то данное относится уже непосредственно к бухгалтерам.

На этот раз законодатели предложили усовершенствовать ст. 15.11 КоАП, говорящую об ответственности за грубые нарушения требований бухучета, расширив их список и увеличив санкции. Так, грубыми нарушениями предлагается считать:
1) занижение налогов и сборов не менее чем на 10% при искажении данных бухучета;
2) искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее чем на 10%;
3) регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухучета в бухгалтерских регистрах;
4) ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухучета;
5) составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
6) отсутствие «первички», и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской  (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой)  отчетности в течение установленных сроков хранения данных документов.

За перечисленные нарушения провинившемуся грозит штраф 5–10 тыс. руб., а в случае их повторения – 10–20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от года до трех.

Вот уж непонятна логика: 20 тыс. руб. для мелкого предпринимателя – совсем не то же самое, что для огромной корпорации. Для первого штраф будет очень существенным, а второй даже его не почувствует. Тогда в чем смысл такого штрафа: опять наказываем бедных предпринимателей? Или такими законами в очередной раз проверяем на живучесть бухгалтеров, из которых в профессии скоро останутся только самые стойкие?

Также по этой теме: