Главная    Интернет-библиотека    Бухучет и налоги    Бухгалтерский учет    Заполнение отчетности.Налоговые вопросы

Заполнение отчетности.Налоговые вопросы

Заполнение отчетности.Налоговые вопросы

Опубликовано в журнале "Комплект «Бухгалтерская газета» + «Официальный вестник бухгалтера»" №13 год - 2007

Артем Родионов

Оказывая бытовые услуги, мы платим ЕНВД от среднесписочной численности работников. Этот показатель – не целое число. До какого знака после запятой его надо округлять в декларации по «вмененному» налогу

Количество работающих вносится в строки 050 – 070 раздела 2 декларации. Оно приводится в целых числах. Вы опускаете знаки после запятой. К примеру, если среднесписочная численность равна 1,4, то налог следует определять за одного человека. С каждых 0,5 единицы (вкл.) показатель округляется в большую сторону. Допустим, среднесписочный показатель составляет 1,7. В отчетности ставится двойка, ЕНВД исчисляете от двух сотрудников. Подобный расчет введен в разделе 1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД (приложение № 2 к приказу Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н). Плательщики должны исполнять Порядок - не раз предупреждали из Минфина России. Например, письмом от 3 июля 2006 г. № 03-11-04/3/330.

Наша организация учтена как плательщик ЕНВД не только по месту госрегистрации, но и по месту деятельности. В последнем квартале не было операций, по которым начисляется ЕНВД. Нужно ли заполнять декларацию по «вмененному» налогу

Раз вы учтены как плательщик ЕНВД, то придется сдать «нулевую» декларацию. Она предоставляется в инспекцию, где фирма зарегистрирована как «вмененщик». Так Минфин России сообщил письмом от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171. Освободиться от предоставления отчетности можно. Для этого компания должна переслать в ИФНС заявление о прекращении «вмененной» деятельности и получить уведомление о снятии «вмененщика» с учета.

Аргументируя свой взгляд, чиновники ссылаются на пункт 2 статьи 346. 28 Налогового кодекса. В нем среди налогоплательщиков названы предприниматели и юрлица, учтенные по месту «вмененной» деятельности. В инспекцию они обязаны направлять декларацию (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Компанией получен заем, нужный для производственной деятельности. В договоре его величина выражена в иностранной валюте, но средства возвращались в рублях. При погашении займа курс изменился и появилась отрицательная курсовая разница. Приводится ли ее сумма в декларации по налогу на прибыль?

Да, отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов. Их нужно учесть, заполняя декларацию по налогу на прибыль (утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н). Общая величина этих расходов показывается в строке 040 листа 02. Он входит во все сдаваемые декларации. Кроме того, данная сумма записывается по строке 200 приложения № 2 к листу 02. Это приложение – часть отчетности за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Подобная комплектация предусмотрена в разделе 1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Право на включение отрицательных курсовых разниц во внереализационные расходы установлено подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Данная норма издана и для разниц, возникающих от «переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Это цитата из письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/239.

В июне мы получили счет-фактуру на товар, которую поставщик выписал в мае. Разрешено ли вычесть НДС? Если можно, то в какой декларации отражать налог: в майской или июньской?

НДС вычитается, если выполнены требования статьи 172 НК РФ. Во-первых, товар нужно оприходовать. Об этом условии сотрудники Минфина России напомнили письмом от 20 апреля 2007 г. № 03-07-11/115. Во-вторых, на приобретенные ценности должен быть счет-фактура. Без него запрещено списывать налог в дебет счета 68.

Следовательно, вычет показывается в декларации того месяца, когда получен счет-фактура. То есть в июне. Данный порядок обоснован письмом Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-07-11/160. Сумма вычитаемого НДС показывается по строке 220 раздела 3 декларации, одобренной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н.

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «упрощенцам» разрешено включить в затраты суммы, уплаченн норма применима к издержкам 2007 года мы хотим сдать уточненную декларацию за первый квартал 2007 года. Или расходы надо отражать как-то иначе?

Начнем с того, что затраты влияют на налоговую базу только у «упрощенцев», начисляющих 15-процентный налог. Но даже им нельзя сдавать уточненную декларацию. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники не показываются и в отчетности за полугодие.

Их (как и другие затраты, учитываемые при налогообложении в соответствии с Законом № 85-ФЗ) можно будет отразить только в декларации за 2007 год.

Такой вывод следует из статьи 3 Закона № 85-ФЗ. Там действительно сказано, что ряд новшеств распространяется «на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года». Но сам закон вступает в силу с 2008 года. Значит, в январе 2008 года предприниматели и организации смогут учесть внесенные изменения. Тогда как раз будет заполняться декларация «упрощенца» за 2007 год. В ней (по строке 020 раздела 2) вы впишите все расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, оплаченные в этом году. Их позволено учесть при налогообложении (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в редакции Закона № 85-ФЗ).

Подобный «отложенный» учет соответствует и ряду ведомственных документов. Например, письму Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-03-06/1/150. Там проанализирована аналогичная ситуация, когда законодатель придал обратную силу нормам, дающим право уменьшить налоговую базу. Только их запрещено применять, когда не действует сам закон.

Работая по упрощенной системе налогообложения, мы начисляем 15-процентный налог. Надо ли нам включать в доходы и показывать в декларации сумму аванса, который вернул продавец, не выполнив своих обязательств по поставке товара?

Обычно данные авансы не показываются в доходах и не записываются в декларации. Такой вывод следует из письма Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-05/24. Финансисты указывают один случай, когда возвращаемый аванс приводится в доходах. Это произойдет, если вы увеличили затраты, перечислив деньги поставщику. А при предоплате товаров такое невозможно. Их закупочная стоимость включается в издержки только после реализации товаров «упрощенцем» (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Реализации не было. Следовательно, затраты не возрастали и доходов не появится.

Артем Родионов, налоговый эксперт

Также по этой теме: