Главная    Интернет-библиотека    Бухучет и налоги    Бухгалтерский учет    Стандартные вычеты НДФЛ - 2009

Стандартные вычеты НДФЛ - 2009

Стандартные вычеты НДФЛ - 2009

Опубликовано в журнале "Комплект «Бухгалтерская газета» + «Официальный вестник бухгалтера»" №3 год - 2009

Измайлов В.Л.

налоговый консультант

С 1 января 2009 г. начала действовать обновленная редакция части второй Налогового кодекса. Пять федеральных законов, в соответствии с которыми внесены поправки в девять глав Кодекса, президент подписал 22 июля.
Изменения, которые внесены перечисленными законодательными актами, коснулись порядка определения материальной выгоды, состава доходов, не подлежащих налогообложению, порядка определения и применения стандартных и социальных вычетов.
Каждый налогоплательщик имеет стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Эти вычеты определены ст. 218 НК РФ. В соответствии с Законом 121-ФЗ с 1 января 2009 г. произошли следующие основные изменения:
1. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. До вступления в силу изменений предел дохода составлял 20 000 руб.
2. Налоговый вычет для лиц, имеющих на своем обеспечении детей, повышен с 600 руб. до 1000 руб. на каждого ребенка. Также внесено небольшое уточнение в перечень лиц, которые имеют право на этот вычет. К ним добавлен супруг (супруга) приемного родителя.
Но главное, что существенно: в семь раз увеличен предельный размер дохода, который позволяет применять «детский» вычет. С 2009 года вычет будет положен до тех пор, пока совокупный размер дохода с начала года не превысит 280 000 рублей.
В соответствии с изменениями с 1 января 2009 г. двойной вычет по НДФЛ на ребенка имеют право получать не только одинокие мать или отец, но также один из двух родителей. Такая возможность закреплена в новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Но чтобы ею воспользоваться, второму родителю необходимо написать заявление об отказе от своего вычета. Этот документ вместе с заявлением на вычет и копией свидетельства о рождении ребенка родитель, претендующий на двойное освобождение части зарплаты от НДФЛ, должен представить в свою компанию.
Родители самостоятельны в таком выборе: каждый из родителей будет получать налоговый вычет либо один из родителей - в двойном размере.
Общий принцип такой: от вычета выгоднее отказаться в пользу того члена семьи, у которого зарплата меньше. Причем, чем больше разница в зарплате супругов, тем существеннее будет налоговая экономия.
В ситуации, когда работают оба родителя, можно заранее просчитать налоговую экономию от передачи права на вычет другому супругу.
Прежде всего, если оба родителя зарабатывают меньше 280 000 рублей в год, отказываться от вычета не имеет смысла. Оба в такой ситуации сохранят право на вычет до конца года (см. таблицу, пример 1).
А наиболее ощутимой будет выгода, если один из супругов зарабатывает заметно больше другого, при этом у второго родителя годовой доход не превышает 280 000 рублей (см. таблицу, пример 2).
Если родители получают по-разному, но совокупный доход каждого больше названного лимита, экономия все равно будет, но гораздо менее заметная. При этом, чем меньше разброс зарплаты у супругов, тем меньше будет и экономия на НДФЛ.

 

Размер зарплаты

Количество детей

Количество месяцев, в течение которых будет получен вычет

Величина вычета, если его будут получать оба родителя

Величина вычета, если его будет получать один из родителей в двойном размере

Пример 1. Зарплата обоих родителей ниже 280 тыс. в год. Тогда вычет может получать один из родителей или оба – совокупная сумма вычета будет одной и той же

Родитель 1

15 000

2

12

24 000 (12 х 2 х 1000)

48 000 (24 000 х 2)

Родитель 2

20 000

12

24 000 (12 х 2 х 1000)

48 000 (24 000 х 2)

Итого

Общая сумма:
48 000

Наибольшая из двух сумм:
48 000

Пример 2. Годовой доход одного из родителей – до 280 тыс. руб., у другого – существенно выше. В таком случае вычет выгоднее получить первому (низкооплачиваемому) родителю:

Родитель 1

20 000

2

12

24 000 (12 х 2 х 1000)

48 000 (24 000 х 2)

Родитель 2

60 000

4

8000 (4 х 2 х 1000)

16 000 (8000 х 2)

Итого

Общая сумма вычета:
32 000

Наибольшая из двух сумм:
48 000

Неработающие тоже могут «передать» свой вычет. Безусловно, правом «отдать» свой вычет второму родителю имеет смысл воспользоваться тем, кто не работает. По словам чиновников, наличие или отсутствие работы у второго родителя, отказывающегося от вычета, не имеет значения.
В этом случае заявление об отказе от вычета предоставляется напрямую в компанию, где трудится второй супруг. К заявлению можно приложить копию трудовой книжки, подтверждающей, что второй родитель не работает.

Также по этой теме: