ЖУРНАЛ "КОНСУЛЬТАНТ БУХГАЛТЕРА" № 2 за 2007 год
Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности фирмы
В настоящее время четкий бухгалтерский учет дебиторской задолженности предприятиями и организациями имеет первостепенное значение. Наличие достоверных сведений о том, кто и сколько должен вашей фирме, является только одним из аспектов важности учета "дебиторки". Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какие должники являются злостными неплательщиками и следует подготовиться к взысканию задолженности через судебные органы.
Таким образом, задачей учета дебиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кто должен, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник данный долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д.
В настоящей статье рассмотрены наиболее часто встречающиеся виды дебиторской задолженности и порядок ее отражения в бухгалтерском учете.
Способы погашения дебиторской задолженности и их отражение в бухгалтерском учете
Погашение задолженности означает возвращение долга предприятию. Погашение задолженности может производиться разными способами, например:
1) уплата (собственно погашение задолженности) денежными средствами;
2) поступлением товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в счет которых перечислялись авансовые платежи;
3) уплата неденежными средствами;
4) зачет встречных однородных требований;
5) продажа (переуступка) прав (договор цессии);
6) расчеты векселями.
Рассмотрим, как это происходит.
Особенности составления отчетности за 2006 г. в организациях, применяющих УСН
По итогам 2006 г. налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представить следующие виды отчетности:
- налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н, не позднее 2 апреля 2007 г. (для налогоплательщиковорганизаций) и не позднее 30 апреля 2007 г. (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей);
- отчетность в Фонд социального страхования по форме 4ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 № 111 (в редакции от 31.03.2006), не позднее 15 января 2007 г.;
- отчетность по взносам на обязательное пенсионное страхование и т.д. Подробнее читайте в статье.
Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности (часть I)
Согласно утвержденному приказом Минфина РФ № 60н от 9 декабря 1998 г. Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", под учетной политикой организации понимается выбранная и используемая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета, таких как: методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Подготовка к налоговой проверке учета основных средств
Налоговая проверка зачастую является достаточно значимым событием в текущей работе многих предприятий. Как показывает практика, многие предприятия просто не готовы к выездной налоговой проверке, по целому ряду обстоятельств. Поэтому подготовка к проверке, когда происходит подчистка и выписка недостающих первичных учетных документов по бухгалтерскому и налоговому учету, внесение исправлений в аналитические и налоговые регистры, а также уточнений бухгалтерской и налоговой отчетности, занимает важное место в деятельности предприятия.
В статье рассмотрим типичные и, пожалуй, самые распространенные ошибки на участке основных средств.
Отражение расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете определение расходов организации содержится в пункте 2 ПБУ 10/99. В соответствии с данным определением расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Для признания расходов как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета, необходимо выполнение определенных условий.
Учет незавершенного производства в торговле
Признаком незавершенного производства для организаций, занимающихся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, является остаток нереализованных товаров.
Пунктом 8 статьи 254 НК РФ установлены следующие методы оценки сырья и материалов при их списании в производство:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО).
Целесообразно использовать одинаковый метод оценки в целях и бухгалтерского учета, и налогообложения прибыли.
Особенности бухгалтерского учета импорта фармацевтической продукции
При заключении контракта с иностранным поставщиком (нерезидентом) цена сделки устанавливается в иностранной валюте.
Датой совершения операции в иностранной валюте по импорту товаров является момент возникновения у организации права собственности на ввезенные товары.
Если же дата перехода права собственности в контракте от поставщика к покупателю не определена, то датой перехода права собственности признается момент исполнения поставщиком своего обязательства по поставке товара. Как правило, этот момент связывают с переходом рисков от поставщика к покупателю, определяемый положениями Международных правил толкования торговых терминов "Инкотермс", которые носят рекомендательный характер и не устанавливают момент перехода права собственности. Поэтому во избежание ошибок в определении стоимости импортируемого товара рекомендуется определять дату перехода права собственности непосредственно в контракте.
Особенности транспортировки экспортныхимпортных грузов
В современных условиях внешнеторговые операции получили широкое распространение. Российские фирмы поставляют свои товары на внешний рынок, а также приобретают продукцию за рубежом.
При этом покупатель и поставщик заключают договор поставки товаров.
На ком лежит обязанность по доставке товара, а также обязанность по оформлению взаимоотношений с перевозчиком товара, стороны обычно оговаривают в контракте путем указания условий поставки товара.
На данный момент компании применяют условия поставки, изложенные в международных правилах толкования торговых терминов "Инкотермс 2000" , утвержденных Международной торговой палатой.
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения командировочных расходов
Основным нормативным документом, определяющим порядок направления сотрудников в командировки по России является Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция № 62). Который несмотря на давность принятия продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (далее - ТК РФ).
Согласно Инструкции № 62 служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения. Если в состав организации входят филиалы и участки, расположенные в разных местностях, то постоянным местом работы сотрудника считается производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором. Таким образом, если головная организация расположена в Москве, а представительство - в Калуге , для сотрудника калужского подразделения поездка в Москву будет служебной командировкой.
Сделки: переквалификация и признание недействительными
Признание налоговыми органами сделок недействительными, несмотря на отсутствие единой судебной практики и четкого нормативного обоснования, остается, по мнению налоговых органов, эффективным средством в борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Доначисляя налоги по недействительным сделкам, налоговые органы, как правило, идут двумя путями.
Обзор изменений налогового законодательства, вступивших в силу с 1 января 2007 г.
В наступившем 2007 г. изменения в налоговом законодательстве РФ, введенные с 1 января, будут довольно существенными. Поправки внесены в часть первую Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также в главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", 22 "Акцизы", 23 "Налог на доходы физических лиц", 24 "Единый социальный налог", 25 "Налог на прибыль организаций" и др. второй части НК РФ. Основным документом, внесшим поправку в НК РФ, является Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее - Закон № 137ФЗ). Но прогнозировать перспективы оптимизации системы налогового администрирования на данный момент весьма сложно, т.к. внесенные в законодательство поправки наравне с позитивными изменениями создали некоторые предпосылки для ухудшения положения налогоплательщиков, а также вновь выявили около десятка нерешенных спорных вопросов.
В данном обзоре представлены изменения в НК РФ, законах и законодательных актах, а также даны комментарии об их практическом применении в работе бухгалтеров, начиная с 1 января этого года.
