СОДЕРЖАНИЕ
Раздел "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ"
Статья "Подписка на периодические издания на 2004 год. Отражение в учете и налогообложение"
Автор - Сергеева С.Н.Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных с подпиской на периодические издания, специальным образом в нормативных документах не урегулирован. Поэтому у бухгалтеров по прежнему возникают сомнения по поводу квалификации таких расходов. Одни полагают, что эти расходы следует включать в состав расходов будущих периодов, другие - что их следует учитывать в качестве авансов выданных.
Вопрос порядка отражения в учете расходов на подписку на периодические издания имеет важное значение с точки зрения налогообложения налогом на имущество предприятий - расходы будущих периодов участвуют в формировании налоговой базы по этому налогу (см. пункт 4 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"). Поэтому налоговые органы, как правило, требуют включать стоимость подписки в расходы будущих периодов.
В статье подробно изложен порядок отражения в учете подписки на периодические издания.
Статья "Бухгалтерский и налоговый учет по страхованию основных средств, материалов, сырья, товаров на время перевозки"
Автор - Березкин И.В.Одним из видов осуществляемого в настоящее время добровольного страхования является страхование принадлежащего организации имущества (имущественное страхование).
Учитывая, что в соответствии со статьей 4 Закона РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" объектами страхования могут являться любые не противоречащие действующему законодательству имущественные интересы, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом, отдельно можно выделить страхование имущества на время перевозки. Целью такого страхования является снижение риска потерь, которые могут возникнуть в связи с утратой или порчей перевозимых материальных ценностей.
Страхование принадлежащих организации объектов основных средств, материалов, сырья и товаров на время их перевозки относится к добровольному имущественному страхованию, по которому одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю - в нашем случае торговой организации) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
В публикации рассмотрены правовые вопросы страхования, учет и налогообложение. Проведены цифровые примеры, бухгалтерские проводки, подробные пояснения.
Статья "Отражение в бухгалтерском и налоговом учете полученных телефонных услуг"
Автор - Гуккаев В.Б.Сегодня практически в любой организации присутствуют те или иные расходы, связанные с оплатой телефонных услуг. Это могут быть: установка телефонной сети (прокладка линии связи), приобретение самих аппаратов, подключение телефона, абонентская плата, оплата телефонных тарифов и т.д. Причем, к услугам обычных видов кабельной телефонной связи (внутригородские, междугородние и международные переговоры) добавляются и иные - например, телефонная сотовая связь.
Естественно, при отражении подобных операций в бухгалтерском и налоговом учете зачастую возникают проблемные ситуации: какие делать проводки, можно ли те или иные затраты принимать в целях налогообложения, что может служить оправдательными первичными документами при совершении такого рода сделок и др.
В настоящей статье как раз и сделана попытка ответить на большую часть таких вопросов.
Статья "Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в салонах красоты и медицинских центрах"
Автор - Руков В.Б.Практически для всех российских предприятий независимо от сферы деятельности, организационно-правовой формы и формы собственности установлен единый порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций (за исключением кредитных, страховых, бюджетных и некоторых других организаций).
Однако, в силу специфики осуществляемых ими видов деятельности (технологии производства, работ или услуг), возникают определенные особенности учета и налогообложения.
Сразу же следует оговориться, что в настоящей статьей речь идет об организациях, оказывающих лечебно-оздоровительные услуги (косметологические, массажные и т.п.).
В соответствии с Общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР и Госпланом СССР 1 января 1976 г. (в редакции от 29 октября 1997 г.) и действовавшим до 1 января 2003 г., и Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. № 454-ст, такого рода деятельность относятся к медицинской. Данным обстоятельством и обусловлены некоторые особенности учета и налогообложения салонов красоты и медицинских центров, которые рассмотрены в настоящей публикации.
Раздел "ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ"
Статья "Списание строительных материалов в строительных организациях"
Автор - Воинов В.Р.Списание материально-производственных запасов в организациях сферы материального производства производится при их выбытии. Наиболее распространенным случаем выбытия материалов является их передача в производство. Кроме того, материалы могут списываться при их продаже, недостаче, утрате физических свойств и т.п.
Общий порядок отражения в бухгалтерском учете операций по списанию материалов регулируется ПБУ 5/01 и детализируется отдельными положениями Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Особенности списания материалов в организациях, являющихся участниками договора строительного подряда обуславливаются спецификой участия сторон договора в строительном процессе.
Наибольший удельный вес материальных затрат при выполнении строительно-монтажных работ приходится на подрядные строительные организации. Организации, являющиеся заказчиками строительства, используют строительные материалы для осуществления строительства, выполняемого хозяйственным способом, а также для обеспечения выполнения функций заказчика-застройщика. Организации, которые являются инвесторами по договору строительного подряда (но не выполняют функций заказчика-застройщика) приобретают материалы, как правило, для передачи их заказчику или непосредственно подрядчику в качестве средств финансирования капитальных вложений.
В статье собрана и систематизирована вся информация о списании строительных материалов в указанных организациях.
Раздел "УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО"
Статья "Обучение работников. Как учесть расходы"
Автор - Талалаева Ю.Н.Статьей 196 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) установлено, что необходимость подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативно-правовыми актами, работодатель не просто имеет право, а обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности. Так, например, обязательное повышение квалификации предусмотрено для аудиторов (Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"), государственных служащих (постановление Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1047 "Об организации переподготовки и повышения квалификации государственных служащих федеральных органов исполнительной власти"), работников физкультурно-спортивных организаций (Федеральный закон от 29 апреля 1999 г. № 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации"), водителей (приказ Минтранса РФ от 22 июня 1998 г. № 75 "Об утверждении квалификационных требований к специалистам юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом"), медицинских работников (приказ Минздрава РФ от 5 июня 1998 г. № 186 "О повышении квалификации специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием") и т. д.
Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные ТК РФ, иными нормативно-правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
В публикации рассмотрена вся нормативная база по данному вопросу, даны разъяснения о порядке отнесения затрат и налогообложении.
Раздел "НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ"
Статья "Бухгалтерский и налоговый учет некоторых видов внереализационных расходов"
Автор - Войтов В.Р.Публикация рассматривает следующие внереализационные расходы: судебные расходы и арбитражные суды; оплата услуг банков; расходы по проведению ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков); штрафы, пени и иные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров; расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; убытки прошлых лет (налоговых периодов).
Раздел "СОВЕТЫ АУДИТОРА"
Статья "Расходы предприятия на экскурсионное обслуживание работников. Учет и налогообложение"
Автор - Самойлов И.В.Среди положений, включаемых в коллективный договор между работодателем и трудовым коллективом (представительным органом работников), статья 41 Трудового кодекса РФ выделяет условия об оздоровлении и отдыхе работников и членов их семей.
Организации санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и членов их семей в условиях действующего трудового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании, читатели журнала уже познакомились на страницах журнала (см. журнал "Консультант бухгалтера" № 5, стр. 58-65).
Если же обращаться к организации кратковременного отдыха работников в виде организации отдельных туристических поездок и (или) экскурсий, то следует заметить, что в соответствии с положениями пункта 29 статьи 270 главы 25 НК РФ расходы предприятий на оплату экскурсий или путешествий не могут приниматься в целях налогообложения по налогу на прибыль, в связи с чем производиться они должны из собственных средств работодателей или целевых средств, выделенных сторонними организациями (например, профсоюзными органами) именно для оплаты такого рода расходов.
В статье рассмотрены вопросы документального оформления, отнесения затрат и налогообложения экскурсионного обслуживания. Приведены бухгалтерские проводки.
Раздел "РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ"
Статья "Особенности возмещения работникам расходов по служебным командировкам в Калининградскую область из других регионов России или в обратном направлении"
Автор - Гейц И.В.Учитывая отдаленность Калининградской области от основной территории Российской Федерации, на практике возникает целый ряд вопросов, связанных с оформлением и оплатой служебных командировок из данной области в другие регионы России, или наоборот, из регионов России в Калининградскую область.
В основном эти вопросы связаны с тем, к каким командировкам следует относить данные поездки - заграничным или командировкам по территории Российской Федерации, и соответственно по каким нормам следует оплачивать суточные.
В статье проанализированы существующие нормативные документы по вопросам командировок, даны рекомендации и пояснения. Приведены примеры, расчеты и разъяснены наиболее сложные вопросы оплаты служебных поездок.
Раздел "КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТА"
Статья "Поручительство в практике работы предприятий и организаций"
Автор - Худолеев В.В.В практике работы предприятий и организаций очень часто используется поручительство как способ обеспечения исполнения обязательств. Причем договора поручительства заключаются не только с кредитными учреждениями и банками, но и с другими предприятиями и организациями.
На многочисленных примерах, приведенной нормативной базе подробно и доступно рассмотрен достаточно сложный вопрос - поручительство.
Раздел "НАЛОГИ"
Статья "Ответы на вопросы читателей по применению положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"
Автор - Захарьин В.Р.В редакцию продолжают поступать письма с вопросами по поводу практического применения отдельных положений ПБУ 18/02. В данной публикации мы объединили наиболее характерные из них.
Статья "Некоторые вопросы формирования доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения"
Автор - Самохвалова Ю.Н.В статье рассмотрены следующие вопросы: расходы по приобретению сырья и материалов; расходы на оплату труда, на приобретение товаров; НДС по приобретенным товарам (работам, услугам); авансы выданные и полученные.
Статья "Единый налог на вмененный доход"
Автор - Александрова В.В.Публикация дает разъяснения по следующим вопросам: исчисление налога при осуществлении розничной торговли; исчисление налога организациями, оказывающими автотранспортные услуги; налогообложение АЗС и платных стоянок.
Статья "Ответственность за нарушения уплаты обязательных платежей, начисленных с фонда заработной платы"
Автор - Щербакова М.Н.В статье рассмотрены вопросы ответственности за нарушения в уплате обязательных платежей. Дан анализ нормативной базы, а также пояснения и рекомендации.
