Как арендовать дополнительный офис для НКО и остаться на УСН?

Страницы: 1
Как арендовать дополнительный офис для НКО и остаться на УСН?
 
Здравствуйте, кто может подсказать по вопросу открытия обособленного подразделения. В Москве действует АНО, проводит культурно просветительскую деятельность, по уставу. Потребовалось снять в аренду помещение в центре г. Москва (территория другой ФНС). Сама АНО находится на УСН (доходы - расходы 15%). Предпринимательскую деятельность не ведет, расходы на аренду собирается покрывать за счёт пожертвований. В упомянутом арендованном офисе проводится уставная деятельность (тренинги, лекции...), единственный работник - сам директор. Как можно оправдать оплату аренды пожертвованиями и при этом оставаться на УСН (т.е. чтобы не регистрировать ни филиал, ни представительство). Или это невозможно и в любом случае придётся покидать УСН и регистрировать офис как филиал? вот что я смог найти в инете на эту тему сам:
Цитата
Ключевым отличием филиала и представительства является то, что информация о их наличии должна содержаться в уставе организации. Ну и кроме того, у филиалов и представительств есть свои особые функции. Согласно статье 55 ГК РФ представительства называются так потому, что обязаны представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту. Филиалы же должны выполнять все функции юридического лица или их часть, в том числе и функции представительства.
В принципе это временный офис, а юр. адрес у АНО продолжает сохраняться прежний (тот, что указан при регистрации), в уставе никаких изменений по поводу арендованного офиса не планируется. Не до конца понятно, что такое "функции представительства", как можно директору их там не реализовать ни в коем случае, чтобы это не было филиалом.
Изменено: Alexei - 16.03.2015 10:46:09 (пополнение)
 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).


На основании ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.


Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.


Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.


Согласно статье 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.


Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.


Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.


Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве такового в учредительных документах организации, она вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения.


При этом согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не должна превышать 100 человек.


Одновременно следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном в главе 26.2 НК РФ.


Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ организация сдает налоговую декларацию по месту ее госрегистрации.


По месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается и налоговая декларация не сдается.


При этом глава 26.2 НК РФ не содержит требований к раздельному учету реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг в головной организации и обособленных подразделениях.


Таким образом, организация, применяющая УСН, ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении.


При расчете единого налога при применении УСН не имеет значения, в каком городе (регионе) России создано обособленное подразделение.


Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации:

  • - на обязательное пенсионное страхование;
  • - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • - обязательное медицинское страхование;
  • - обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.


Сумма налога уменьшается также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.


Дополнительно сообщается, что в Постановлении ФАС Московского округа от 23.01.2003 N КА-А41/9052-02 судом не ставится под сомнение необходимость постановки на учет в налоговом органе обособленного подразделения в случае, если оборудовано одно стационарное рабочее место.

Изменено: Некоммерческие организации в России - 20.03.2015 10:26:37
 
А разве НКО может открывать обособленные подразделения? Согласно Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-02-07/1-8 и Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не предусматривает возможности создания некоммерческими организациями иных обособленных подразделений, кроме филиалов и представительств.
Страницы: 1