Грязные деньги - как с ними бороться

Данная книга написана не для того, чтобы стать настольной книгой или руководством к действию по «отмыванию» денег. Она служит предупреждением о том, что рано или поздно все тайное становится явным. В Германии справочник уже выдержал девять изданий, и интерес к нему не ослабевает.

Предназначена для налоговых инспекторов и полицейских, таможенников, работников правоохранительных органов, кредитно-финансовых учреждений, руководителей предприятий и финансовых менеджеров, бухгалтеров, аудиторов, юристов и консультантов.

Будет ценным учебным пособием для преподавателей и студентов, изучающих экономику, бухгалтерский учет, налоговое право.

Предисловие к русскому изданию <br /> Предисловие к 9-му изданию <br /> Список условных сокращений <br /> <br /> Часть I «ГРЯЗНЫЕ» ДЕНЬГИ: ЧТО ЭТО ТАКОЕ? <br /> <br /> 1. «Грязные» деньги в общекриминальной сфере <br /> 1. Отмывание «грязных» денег в сфере организованной преступности <br /> 2. Положения уголовного права в области «грязных» денег <br /> <br /> 2. «Грязные» деньги в сфере налоговой преступности <br /> <br /> 3. Банковская тайна в Федеративной Республике Германии <br /> 1. Банковская тайна в гражданском и уголовном кодексах <br /> 2. Банковская тайна против налоговых органов? <br /> 2.1. Установление отношений доверия между банком и клиентом <br /> 2.2. Отмена уведомлений о счетах для обеспечения всеобщего надзора? <br /> 2.3. Отмена контрольных уведомлений по результатам финансовых ревизий банков <br /> 2.4. Номера счетов и депозитов в налоговых декларациях <br /> 2.5. Обязанность банков и их клиентов предоставлять информацию <br /> 2.6. Обязанность банков предоставлять информацию в случае смерти клиента все еще существует! <br /> 2.7. Дальнейшее ограничение банковской тайны в результате предоставления налоговым органам права проверять правомерность освобождения от налога на доход с капитала <br /> <br /> Часть II ВОЗНИКНОВЕНИЕ «ГРЯЗНЫХ» ДЕНЕГ <br /> <br /> 4. Предпринимательский сектор — вотчина «грязных» денег <br /> <br /> 5. Возникновение «грязных» денег через лазейки в бухгалтерском учете <br /> 1. Система двойной бухгалтерской записи <br /> 2. Различия в сферах интересов при намеренных ошибках в бухгалтерском учете <br /> 3. Схема намеренных ошибок в бухгалтерском учете, приводящих к занижению прибыли и появлению «грязных» денег (по Гнаму/Сирху) <br /> <br /> 6. Систематизация методов получения «грязных» денег в сфере предпринимательской деятельности на основе критериев доходов, расходов, актива, пассива <br /> 1. Основы методов занижения прибыли по Пауфлеру <br /> 2. Детали <br /> 2.1. Образование «грязных» денег путем манипуляций с доходами <br /> 2.2. Образование «грязных» денег путем манипуляций с расходами <br /> 2.3. Получение «грязных» денег путем манипуляций с активами <br /> 2.4. Получение «грязных» денег путем манипуляций с пассивами <br /> <br /> 7. «Грязные» деньги от доходов лиц свободных профессий <br /> 1. Введение <br /> 2. Манипуляции с зубным золотом <br /> <br /> 8. «Грязные» деньги от дополнительных источников доходов <br /> 1. «Грязные» деньги при доходах с капитала, прежде всего, от скрытых от налогообложения процентов по вкладам и ценным бумагам <br /> 1.1. Закон о налоге на процентный доход <br /> 1.1.1. Необлагаемая налогом часть доходов от процентов по сберегательным вкладам <br /> 1.1.2. Закон о налоге на процентный доход <br /> 1.1.3. Поручение об освобождении от налогообложения — важный документ для банка и для клиента <br /> 1.1.4. Информация передается в налоговые органы <br /> 1.1.5. Уведомление федерального ведомства по налогам и сборам <br /> 1.1.6. Информация передается федеральному ведомству по вопросам труда <br /> 1.1.7. Попытка уклониться от налога на доход с капитала путем вложения средств за границей <br /> 1.1.8. Соответствие закона о налоге на процентный доход Конституции Германии <br /> 1.2. Перспективы налогообложения доходов с капитала в ЕС <br /> 2. «Грязные» деньги при доходах от сдачи в аренду или в наем <br /> 3. «Грязные» деньги при доходах от работы по найму <br /> 4. «Грязные» деньги при спекулятивных сделках <br /> 5. «Грязные» деньги у пенсионеров <br /> <br /> 9. Сделки без оформления счетов <br /> 1. Классические формы сделок без оформления счетов <br /> 2. Частичное фактурирование <br /> 3. Скрытые теневые условия <br /> 4. Призыв <br /> 5. К вопросу о «Pommes-frites» <br /> 6. Сделки без оформления счетов и неуказание НДС в расчетных документах <br /> <br /> 10. Взятки как источник «грязных» денег <br /> 1. В обход налоговой инспекции <br /> 2. Сравнение международного налогового законодательства по борьбе со взятками <br /> 3. Закон о борьбе с коррупцией <br /> <br /> 11. Образование «грязных» денег у деятелей искусств, профессиональных спортсменов, звезд телеэкрана, формально проживающих за границей <br /> <br /> 12. Манипулирование «грязными» деньгами при уплате налога на добавленную стоимость <br /> 1. Использование фиктивных фирм <br /> 2. Предварительный налог при реимпорте автомобилей <br /> 3. Фиктивные счета <br /> 4. Координация действий по противодействию манипуляциям с НДС <br /> <br /> Часть III ПРИМЕНЕНИЕ «ГРЯЗНЫХ» ДЕНЕГ <br /> <br /> 13. Покупка ценных бумаг за наличный расчет <br /> 1. Правовая трактовка <br /> 2. Кредитно-финансовые учреждения, поощряющие куплю-продажу ценных бумаг за наличные <br /> 3. Купля-продажа ценных бумаг за наличные может являться предпринимательской деятельностью, облагаемой налогом <br /> 4. Положения налогового законодательства, касающиеся купли-продажи ценных бумаг за наличные <br /> 4.1. Истинность счетов <br /> 4.2. Проверка легитимности клиентов — обязанность банков <br /> 4.2.1. Дополнительные обязанности кредитно-финансовых учреждений по предоставлению информации, а также при расследовании налоговых преступлений и правонарушений <br /> 4.2.2. Правовые последствия нарушения обязанности установления личности клиентов <br /> 4.3. Роль счетов разных лиц («CpD»-счетов) при купле-продаже ценных бумаг за наличный расчет <br /> 5. Купля-продажа ценных бумаг за наличный расчет в свете Закона о налоге на процентный доход <br /> 6. Сделки за наличный расчет в свете Закона об отмывании денег <br /> 7. Перевод ценных бумаг за границу <br /> 8. Покупка ценных бумаг за наличный расчет и уголовное законодательство <br /> <br /> 14. Игорные заведения — «прачечная» по отмыванию «грязных» денег <br /> <br /> 15. Вторичное использование (рециклирование) «грязных» денег <br /> 1. Получение и вложение «грязных» денег <br /> 2. Открытое или скрытое вложение «грязных» денег <br /> 3. «Теневые» товары <br /> 4. Заметание следов с помощью цепных бухгалтерских записей <br /> <br /> 16. Вложение «грязных» денег в недвижимость <br /> 1. Обязанность судов, организаций и нотариусов уведомлять налоговые органы о сделках с земельными участками <br /> 2. Обязанность уведомления со стороны участников сделки <br /> 3. Передача информации отделам по налогообложению сделок с земельными участками <br /> 4. Справка налоговых органов об отсутствии задолженности по налогам <br /> 5. Широкий информационный поток <br /> <br /> 17. Размещение «грязных» денег на счетах за границей, преимущественно в «налоговых оазисах» <br /> 1. Номерные счета <br /> 2. Налогообложение доходов, полученных после переезда налогоплательщика за границу <br /> 3. Базисные фирмы в «налоговых оазисах» <br /> 4. Предоставление информации в соответствии с внешнеторговым законодательством Германии <br /> <br /> 18. Сотрудничество между налоговыми органами и таможней <br /> <br /> 19. Контрольные уведомления пересекают границу <br /> 1. Правовые основы <br /> 2. «Малый» и «большой» обмен информацией <br /> 3. Поводы для составления спонтанных справок <br /> 4. Компетенции <br /> 5. Принцип взаимности, а не «улица с односторонним движением» <br /> 6. Запрет на выдачу информации <br /> 7. Принцип сохранения тайны <br /> 8. Права внутреннего (немецкого) участника <br /> 9. Средства обжалования <br /> <br /> 20. Перевод «грязных» денег в Швейцарию <br /> 1. Уголовно-правовая защита банковской тайны <br /> 2. Гражданско-правовая защита банковской тайны <br /> 3. Точная идентификация <br /> 3.1. Общие положения <br /> 3.2. Зарубежные банки в Швейцарии также защищены банковской тайной <br /> 3.3. Состав преступления при отмывании денег <br /> 3.4. Предотвращение сделок с участием лиц, обладающих конфиденциальной биржевой информацией <br /> 3.5. Конец «совершенно секретной» банковской тайны <br /> 3.6. Сомнительная ценность номерных счетов <br /> 4. Использование банковской ячейки <br /> 5. Почтовый жиросчет в Швейцарии <br /> 6. Налоговое уголовное право в Швейцарии <br /> 7. Административная и правовая помощь Швейцарии налоговым органам Германии <br /> 8. Нелегальный налоговый розыск в Швейцарии <br /> 9. Высокий налог на доход с капитала <br /> 10. Привлекательный швейцарский холдинг <br /> 11. В преддверии введения единой европейской валюты — евро — предпочтение по-прежнему отдавалось швейцарским банкам <br /> <br /> 21. Перевод «грязных» денег в Лихтенштейн <br /> 1. Вступление в Европейскую экономическую зону <br /> 2. Обязанность проявлять добросовестность и осмотрительность <br /> 3. Номерные счета <br /> 4. Банковская тайна <br /> 5. Банки в Лихтенштейне <br /> 6. Соглашение о предотвращении двойного налогообложения <br /> 7. Состав преступления по факту отмывания денег <br /> 8. Состав преступления по факту злоупотребления инсайдерской информацией <br /> 9. Инвестиционные предприятия в Лихтенштейне <br /> 10. Корпоративное право в Лихтенштейне <br /> 10.1. Акционерное общество <br /> 10.2. Учреждение <br /> 10.3. Фонд <br /> 10.4. Институт доверительного управления <br /> 10.5. Опекунское предприятие <br /> 11. Лихтенштейнские фонды — «тайна за семью печатями» <br /> 12. Налоговое право в Лихтенштейне <br /> 12.1. Налог на имущество и подоходный налог <br /> 12.2. Налог с ренты <br /> 12.3. Налог на капитал и прибыль предприятий <br /> 12.4. Специальные корпоративные налоги <br /> 12.5. Налог на доход с капитала <br /> 12.6. Налог на добавленную стоимость <br /> <br /> 22. Перевод «грязных» денег в Люксембург <br /> 1. Экономические и налоговые преимущества Люксембурга <br /> 2. Анонимность и секретность в связях с банками Люксембурга <br /> 3. Уголовно-правовая защита банковской тайны <br /> 4. Ведомственная и правовая помощь иностранным органам власти по налоговым преступлениям <br /> 5. Борьба с отмыванием денег в Люксембурге <br /> 6. Холдинговые компании в Люксембурге <br /> <br /> 23. Перевод «грязных» денег в Австрию <br /> 1. Переезд на место жительства в Австрию <br /> 2. Анонимные сберегательные счета, полусекретные счета ценных бумаг <br /> 2.1. Анонимные сберегательные книжки <br /> 2.2. Отмена анонимности по счетам ценных бумаг <br /> 2.3. Сохранение анонимности по «старым» счетам ценных бумаг <br /> 3. Номерные счета в Австрии <br /> 4. Открытие счетов для нерезидентов <br /> 5. Законодательное обеспечение банковской тайны <br /> 6. Оказание ведомственной и правовой помощи другим странам <br /> 7. Налоги в Австрии <br /> 7.1. Налоги на физических лиц <br /> 7.2. Налоги на юридических лиц <br /> 7.2.1. Налогообложение при образовании юридических лиц <br /> 7.2.2. Текущее налогообложение <br /> 7.2.3. Частные фонды <br /> 8. «Налоговые оазисы» Кляйнвальсерталь и Юнгхольц <br /> 9. Борьба с отмыванием денег и использованием конфиденциальной информации <br /> <br /> 24. Перевод «грязных» денег в Андорру <br /> <br /> 25. Перевод «грязных» денег на острова пролива Ла-Манш <br /> <br /> 26. Перевод «грязных» денег на остров Мэн <br /> <br /> 27. Перевод «грязных» денег на Гибралтар <br /> <br /> 28. Перевод «грязных» денег в Монако <br /> <br /> 29. Перевод «грязных» денег на Нидерландские Антильские острова <br /> <br /> Часть IV ВЫЯВЛЕНИЕ «ГРЯЗНЫХ» ДЕНЕГ <br /> <br /> 30. Контрольные уведомления <br /> 1. Контрольные уведомления могут составляться относительно разных налогов, уплачиваемых одним и тем же налогоплательщиком <br /> 2. Контроль за действиями партнеров или наемных работников налогоплательщика <br /> 3. Контрольные уведомления и налоговая тайна <br /> 4. Контрольные уведомления должны составляться только при наличии повода <br /> 5. Права на отказ предоставлять сведения определенного рода, в том числе в связи с контрольными уведомлениями <br /> 6. Контрольные уведомления и банковская тайна <br /> 6.1. Уведомления о состоянии банковских счетов <br /> 6.2. Контрольные уведомления после смерти налогоплательщика <br /> 7. Контрольные уведомления по счетам разных лиц и банковским расчетным счетам предприятий <br /> 7.1. Поля счетов разных лиц, охватываемые проверкой <br /> 7.2. Поля расчетных счетов предприятий, охватываемые проверкой <br /> 7.3. Общие поля основных счетов, охватываемые проверкой <br /> 8. Контрольные уведомления налоговых органов другими государственными органами <br /> 9. Обработка контрольных уведомлений <br /> 10. «Перевернутые» контрольные уведомления <br /> 11. Обжалование контрольных уведомлений <br /> 12. Примеры контрольных уведомлений <br /> 13. Практическое воздействие контрольного уведомления <br /> 13.1. Функции контрольного уведомления между деловыми партнерами <br /> 13.2. Функции контрольного уведомления в отношениях между отдельными видами налогов <br /> 14. Борьба со злоупотреблениями, связанными с НДС <br /> <br /> 31. Внешняя налоговая ревизия и обнаружение «грязных» денег <br /> 1. Условия проведения ревизии <br /> 2. Новое постановление по рационализации проведения внешних налоговых ревизий <br /> 2.1. Быстрое проведение ревизий <br /> 2.2. Задачи руководителя службы <br /> 2.3. Выбор предприятий для проведения ревизии <br /> 2.4. Использование ревизоров <br /> 2.5. Основные направления ревизии <br /> 2.6. Делькредере по дебиторским задолженностям <br /> 2.7. Повод для подготовки контрольных уведомлений <br /> 2.8. Отчет о результатах ревизии <br /> 2.9. Упразднение неоспариваемых областей <br /> 3. Ужесточение требований к проведению ревизий в отношении получателей доходов в особо крупных размерах <br /> <br /> 32. Внутренний сравнительный анализ деятельности предприятия <br /> <br /> 33. Внешний сравнительный анализ однотипных предприятий <br /> 1. Сопоставление отдельных предприятий <br /> 2. Сравнение контрольных цифр <br /> <br /> 34. Проверка оборота <br /> 1. Предприятия торговли <br /> 1.1. Расчет стоимости поступления товаров <br /> 1.2. Расчет стоимости реализуемых товаров <br /> 1.3. Проверка оборота <br /> 2. Ремесленные и производственные предприятия <br /> 2.1. Расчет поступления товаров и материалов <br /> 2.2. Расчет затрат товаров, сырья и материалов, включая производственные услуги со стороны <br /> 2.3. Расчет размера заработной платы <br /> 2.4. Расчет размеров выручки исходя из количества машино-часов <br /> 2.5. Проверка оборота <br /> 3. Неточности оценки <br /> 4. Отдельные замечания по практике контрольной калькуляции оборота <br /> <br /> 35. Расчет прироста имущества <br /> 1. Философия метода исчисления прироста имущества <br /> 2. Схема расчета прироста имущества <br /> 3. Поправки при расчете прироста имущества <br /> 4. При расчете прироста имущества частная жизнь налогоплательщика не является запретной сферой! <br /> <br /> 36. Проверка денежного обращения <br /> 1. Расчет кассового дефицита <br /> 2. Расчет денежного оборота <br /> 3. Расчет покрытия расходов <br /> <br /> 37. Проверка количества товаров <br /> <br /> 38. Бремя доказывания в случае операций с «грязными» деньгами <br /> 1. Бремя доказывания в судопроизводстве по уголовным делам о налоговых преступлениях и по делам о нарушении порядка взимания и уплаты налогов <br /> 2. Бремя доказывания в ходе установления размера налоговой повинности <br /> 2.1. Основополагающие моменты <br /> 2.2. Переложение бремени доказывания <br /> 2.3. Бремя доказывания при уходе от налогов <br /> 2.4. Отношение принципа бремени доказывания к методу оценки, особенно в случае необъяснимого прироста собственности <br /> 2.4.1. Соблюдение правил принципа объективного бремени доказывания <br /> 2.4.2. Метод оценки вытесняет принцип бремени доказывания <br /> 2.4.3. Проникновения в личную сферу налогоплательщика? <br /> 2.5. Заявление, равносильное присяге <br /> 2.6. Бремя доказывания и доказательства, представляющие известную степень вероятности <br /> 2.7. Бремя доказывания и заблаговременное предоставление доказательств в сфере международных отношений <br /> <br /> 39. «Красная дуга» — от ревизии предприятия до уголовного процесса по налоговым преступлениям <br /> 1. Подозрение в совершении налогового преступления или правонарушения <br /> 2. Сдержанное отношение ревизоров к возбуждению уголовного производства <br /> 3. Информация передается в отделы по уголовным делам и штрафным санкциям <br /> 4. Основания для направления протоколов ревизий в отделы по уголовным делам и штрафным санкциям налоговых инспекций <br /> 5. «Красная дуга» остается невидимой для налогоплательщика <br /> 6. Предусмотрительная явка с повинной <br /> <br /> 40. Раскрытие и расследование одиозных налоговых преступлений налоговой полицией <br /> 1. Сценарий одного налогового расследования <br /> 2. Основные задачи налоговой полиции <br /> 2.1. Расследование налоговых преступлений и нарушений порядка взимания и уплаты налогов <br /> 2.2. Определение налогооблагаемой базы в связи с налоговыми преступлениями и правонарушениями <br /> 2.3. Раскрытие и расследование неизвестных налоговых преступлений <br /> 2.4. Дополнительные задачи, ставящиеся перед налоговой полицией <br /> 3. Проведение мероприятий по выявлению случаев нарушений налогового законодательства <br /> 3.1. Основные положения <br /> 3.2. Произведение обыска <br /> 3.3. Проведение выемки <br /> 3.4. Полномочия налоговой полиции в уголовном процессе <br /> 3.5. Полномочия налоговой полиции в налоговом процессе <br /> 4. Рекомендации для налогоплательщиков, как правильно себя вести с сотрудниками розыска <br /> 5. Правовая защита от действий налоговой полиции <br /> 5.1. Юридическое опротестование при расследовании налоговых преступлений и нарушения правил взимания и уплаты налогов <br /> 5.2. Юридические опровержения в налоговом процессе <br /> 5.3. Жалоба в порядке служебного надзора <br /> 5.4. Жалоба в конституционный суд в порядке конституционного надзора <br /> 6. Запрещенные методы <br /> <br /> 41. Действия налогового розыска при расследовании банковских переводов за границу <br /> 1. Точка отсчета: собирательный счет за границей <br /> 2. Пособничество сотрудников кредитно-финансовых учреждений <br /> 3. Действия налогового розыска <br /> 4. «Наперегонки» со сроком давности <br /> <br /> Часть V ОСОБЫЙ СЛУЧАЙ: ВВЕДЕНИЕ В ОБРАЩЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ЕВРО <br /> <br /> 42. Введение в обращение наличных евро <br /> 1. Наличные деньги или сбережения? <br /> 1.1. Средства на счетах в немецких банках <br /> 1.2. Средства на счетах в иностранных банках <br /> 1.3. Обмен наличных денег в Германии <br /> 1.4. Таможенный контроль <br /> 2. Попытка истратить «грязные» деньги до введения евро <br /> 3. Попытка вложить «грязные» деньги в производство и объекты недвижимости <br /> 4. Размещение «грязных» денег на срочных вкладах <br /> 4.1. У налоговой инспекции возникают вопросы <br /> 4.2. Установление личности банковских клиентов при открытии вклада <br /> 4.2.1. Открытие счета на имя заявителя <br /> 4.2.2. Открытие счета на имя третьего лица <br /> 4.2.3. Открытие совместных счетов <br /> 4.2.4. Открытие корпоративных счетов <br /> 4.2.5. Открытие счета на имя недееспособных или ограниченно недееспособных лиц <br /> 4.2.6. Открытие доверительного счета <br /> 5. Обязательство установления личности клиентов согласно Закону об отмывании денег <br /> 5.1. Обязательства кредитных институтов по установлению личности клиентов <br /> 5.2. Обязанность других учреждений и лиц проводить идентификацию клиентов <br /> 5.3. Обязанность страховых компаний устанавливать личность клиентов <br /> 5.4. Обязанность устанавливать личность клиентов в подозрительных случаях <br /> 6. Явка с повинной освобождает держателей «грязных» денег от наказания <br /> <br /> Часть VI УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ <br /> <br /> 43. Объективный признак состава преступления при занижении налога <br /> 1. Кто и что охраняется на основании этого положения уголовного законодательства <br /> 2. Уклонение от уплаты налогов в результате действия или бездействия <br /> 3. На какой момент времени налоговая повинность считается заниженной? <br /> 4. Так называемый запрет на компенсацию <br /> 5. Признак состава преступления по «фактам взимания налогов» <br /> 6. Уточнение заниженной суммы налога <br /> 7. Признак состава преступления по факту нарушения долга <br /> 8. Временное занижение налогов <br /> 9. Определяющее злоупотребление и уклонение от уплаты налогов <br /> <br /> 44. Альтернативный объективный признак состава преступления по факту получения необоснованных налоговых преимуществ <br /> <br /> 45. Умысел как субъективная сторона уклонения от уплаты налогов <br /> 1. Что понимается под умыслом при совершении преступления, состоящего в уклонении от уплаты налогов <br /> 2. Особенности уголовно-процессуального права <br /> 3. Ошибка в определении состава преступления и ошибка относительно дозволенности действия (ошибка в запрете) <br /> <br /> 46. Стадии уклонения от уплаты налогов <br /> 1. Совершение уклонения от уплаты налогов <br /> 2. Покушение на уклонение от уплаты налогов <br /> 3. Негодное покушение <br /> 4. Негодное покушение или деликт заблуждения <br /> <br /> 47. Простое и сложное соучастие в преступлении <br /> 1. Исполнители <br /> 2. Соучастники <br /> 3. Укрывательство, укрывательство имущества, добытого преступным путем, укрывательство налогов от налогообложения <br /> 4. Совершить преступление в уклонении от уплаты налогов может каждый <br /> 5. Криминологическая дифференциация тех, кто уклоняется от уплаты налогов <br /> <br /> 48. Идеальная совокупность преступлений, реальная совокупность преступлений, конкуренция законов, продолжаемое действие <br /> <br /> 49. Уголовное наказание за неуплату налогов <br /> <br /> 50. Компромисс между обвиняемым и потерпевшим в случае уклонения от уплаты налогов <br /> 1. Содержание и цель §46а УК <br /> 2. Выводы <br /> <br /> Часть VII ЛЕГАЛИЗАЦИЯ «ГРЯЗНЫХ» ДЕНЕГ <br /> <br /> 51. Явка с повинной, освобождающая от наказания <br /> 1. Законодательная цель и действие предписания о явке с повинной <br /> 2. Явка с повинной, освобождающая от наказания, касается только налоговых преступлений <br /> 3. Кто может осуществить явку с повинной? <br /> 4. Форма и содержание явки с повинной <br /> 5. Частичное исправление? <br /> 6. Сокрытые налоги должны быть уплачены <br /> 7. Запреты для явки с повинной <br /> 7.1. Невозможность освобождения от наказания при появлении должностного лица налоговых органов <br /> 7.2. Невозможность освобождения от наказания при оповещении о возбуждении уголовного или административного дела <br /> 7.3. Запрет на освобождение от наказания из-за обнаружения деяния <br /> 8. Информация, полученная от третьих лиц <br /> 9. Заявление о ранее не задекларированных доходах с капитала <br /> 10. Легализация «грязных» денег, полученных в наследство <br /> 10.1. Наследники обязаны заявлять о неверных налоговых декларациях наследодателя <br /> 10.2. В случае умышленных действий наследодателя наследники не обязаны делать никаких заявлений <br /> 10.3. Уголовные последствия для наследников <br /> 10.4. Наследодатель имеет возможность явки с повинной <br /> 10.5. Налоговая повинность превосходит размер наследства <br /> 10.6. Налог с наследства <br /> 10.7. Наследники платят также проценты по утаенным налогам <br /> <br /> 52. Уведомление о получении дохода, подлежащего обложению налогом с наследства <br /> <br /> 53. «Грязные» деньги от долей участия в компаниях <br /> 1. Передача обязательств по долям участия <br /> 2. Отсроченное право распоряжаться долями участия <br /> 3. Фидуциарные сделки с долями участия <br /> 4. Распространение залогового права на доли участия <br /> 5. Заверение копии или подписи <br /> 6. Отдельное удостоверение предложения и согласия <br /> <br /> Часть VIII ПРИЛОЖЕНИЯ <br /> <br /> Закон об отмывании денег <br /> Закон о структуре финансового управления