Пошаговая инструкция исчисления среднего заработка за отпуск




А. Н. Беляев


В соответствии с положениями действующего законодательства работники пользуются правом на ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью не менее 28 календарных дней. С приближением «отпускного» сезона редакция журнала по уже сложившейся многолетней традиции обращается к данным вопросам.


За период оплачиваемых отпусков работникам сохраняется выплата среднего заработка, что закреплено в ст. 114 Трудового кодекса Российской Федерации.


Исчисление среднего заработка должно производиться в соответствии с положениями ст. 139 ТК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 (в редакции изменений и дополнений). Данным постановлением утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее по тексту статьи – Положение об исчислении среднего заработка).


В случае если сумма среднего заработка за отпуск ниже текущего заработка работника, администрация организации вправе принять решение об осуществлении в пользу такого сотрудника доплаты сверх среднего заработка до «нормативной» заработной платы, предусмотренной трудовым договорам, штатным расписанием и соответствующими локальными актами. Порядок осуществления такой доплаты необходимо закрепить в коллективном договоре, трудовом договоре и (или) локальном акте (положении об оплате труда или др.).


При условии, если сумма рассматриваемой доплаты будет предусмотрена коллективным договором, трудовым договором или же в указанных договорах будет содержаться ссылка на локальный акт организации, в котором будет определен порядок исчисления и выплаты доплаты, соответствующие расходы работодателя могут в полной мере признаваться в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. Доплата до среднего заработка в полной мере облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.


Величина среднего заработка за отпуск определяется умножением исчисленного в установленном порядке среднего дневного заработка на количество оплачиваемых дней отпуска. При этом приняты разные правила исчисления среднего заработка за дни отпуска, продолжительность которого выражена в календарных и рабочих днях. Отдельные нюансы необходимо учитывать при оплате отпусков работников с суммированным рабочим временем и работников с неполным рабочим днем.


Шаг первый. Определяем расчетный период для исчисления среднего заработка за отпуск
В соответствии со ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).


Наряду с этим, в коллективном договоре организации могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если только это не ухудшает положение работников.


В общем случае (если иное не предусмотрено коллективным договором организации или локальным нормативным актом) расчетным периодом для исчисления среднего заработка за отпуск выступают последние 12 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска.


Пример 1
Предположим, что работнику организации с 10 августа 2016 г. предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.


В общем случае в качестве расчетного периода для исчисления среднего заработка за отпуск выступают 12 календарных месяцев, предшествующих августу 2016 г., на который приходится первый день ежегодного оплачиваемого отпуска. Таким образом, в качестве расчетного периода должен быть принят период с 1 августа 2015 г. по 31 июля 2016 г.


Предположим, что согласно действующему в организации коллективному договору расчет среднего заработка во всех случаях, в том числе для оплаты отпуска и расчета денежной компенсации за отпуск, производится за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало соответствующего события. В данном случае согласно условиям примера расчет среднего заработка за отпуск должен производиться за период с 1 мая 2016 г. по 31 июля 2016 г.


В силу положений ст. 139 ТК РФ любая из организаций вправе предусмотреть использование при расчете среднего заработка любого иного расчетного периода, отличного от общеустановленного 12-месячного. В качестве такого «иного» расчетного периода могут применяться 3 календарных месяца, 6 календарных месяцев и т. п.


Если организация в установленном ст. 139 ТК РФ порядке откажется от использования общеустановленного 12-месячного расчетного периода, она должна быть готова фактически расчет среднего заработка производить как из принятого в организации расчетного периода (3 месяца, 6 месяцев и т. п.), так и из общеустановленного 12-месячного расчетного периода.


Это необходимо для того, чтобы обеспечить соблюдение прав работающих граждан, закрепленных в ст. 139 ТК РФ, и обеспечить выплату среднего заработка на уровне не ниже того, который был бы исчислен при использовании 12-месячного расчетного периода.


При соблюдении положений ст. 139 ТК РФ допускается расчетный период разной продолжительности устанавливать для отдельных категорий работников организации. Например, для одной категории – 3 календарных месяца, для другой – 6 календарных месяцев, для третьей – 12 календарных месяцев.


Однако если организацией будет принято решение об использовании расчетного периода иной продолжительности (отличной от 12 месяцев), его необходимо предусмотреть для всех случаев исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства. Не следует расчетный период одной продолжительности (например, 3 календарных месяца) устанавливать для оплаты отпусков и расчета компенсации за неиспользованный отпуск, а расчетный период
другой продолжительности (например, 12 календарных месяцев или 6 календарных месяцев) – для расчета среднего заработка в остальных случаях.


Обязательно в качестве расчетного периода должно приниматься целое количество календарных месяцев (1, 2, 3 …. 12). Не рекомендуется устанавливать расчетный период продолжительностью свыше 12 календарных месяцев. Обусловлено это тем, что при расчете средней заработной платы придется учитывать сведения не за один или два последних года, а уже за три или более.


В соответствии с положениями ст. 136 ТК РФ средний заработок за отпуск должен быть выплачен не позднее чем за три календарных дня до его начала.


В условиях, когда первый день отпуска приходится на начало месяца (например, 1-го или 2-го числа), отпускные должны быть выплачены в последние дни предшествующего месяца (27, 28 или 29), который еще не будет полностью отработан на дату осуществления расчетов.


На практике в таких случаях оставшиеся дни после расчета (например, с 27 по 30 или 31-е числа) рассчитываются как за фактически отработанные дни с включением текущего месяца в расчетный период, а сумм заработной платы – в учитываемые выплаты. Однако, если указанный период времени (например, с 27 по 30 или 31-е числа) сотрудник не отработает, образуется переплата заработной платы и среднего заработка. Такая сумма переплаты может быть удержана с заработной платы самого работника только в случае его согласия с этим и только на основании его письменного заявления.


В связи с этим расчет среднего заработка в изложенной ситуации можно произвести первоначально исходя из того факта, что текущий месяц отработан не полностью (в частности, с 1 по 26-е число). В дальнейшем же можно будет произвести доплату к ранее исчисленной и выплаченной средней заработной плате.


Если работник был уволен с работы с соблюдением установленных правил, а затем вновь принят на работу, то периоды предыдущей работы (до увольнения) при расчете среднего заработка учитываться не должны. Однако если сотрудник восстановлен на работе по решению суда, время вынужденного прогула оплачивается из расчета сумм заработной платы, начисленных до расторжения трудового договора.


В случае реорганизации организации трудовые отношения с работниками не прерываются, в связи с чем при расчете среднего заработка должны учитываться суммы, начисленные как после реорганизации, так и до проведения соответствующих реорганизационных мероприятий.


В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному периоду. Это следует из п. 6 Положения об исчислении среднего заработка.


Пример 2
Сотруднице организации по ее заявлению с 20 июня 2016 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.


Для исчисления среднего заработка необходимо принять расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих июню 2016 г., а именно с 1 июня 2015 г. по 31 мая 2016 г.


Однако данная сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком с апреля 2014 г., а до этого с 21 ноября 2013 г. находилась в отпуске по беременности и родам.


Поскольку определенный в установленном порядке для исчисления среднего заработка за отпуск расчетный период состоит полностью из тех периодов времени, которые из него исключаются, то отпускные необходимо определять за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, а именно за период с 1 ноября 2012 г. по 31 октября 2013 г. В данном случае необходимо также учесть принятые правила индексации среднего заработка.


Если работник состоял в трудовых отношениях с организацией менее времени, равного используемому расчетному периоду, то в качестве расчетного должен выступить календарный период времени со дня приема на работу до 1-го числа месяца, на который приходится начало события, связанного с исчислением среднего заработка.


Пример 3
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что работник организации принят на работу с 11 ноября 2015 г.


В данном случае расчет среднего заработка за отпуск должен производиться за календарный период времени с 11 ноября 2015 г. по 31 июля 2016 г.


Если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, но какие-либо суммы ему причитаются за текущий месяц, то средний заработок в соответствии с п. 7 Положения об исчислении среднего заработка должен определяться исходя из начисленной за фактически отработанные работником
дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.


Пример 4
Предположим, что сотрудница организации была принята на работу с 10 августа 2016 г. В сентябре она рассчитывает представить на оплату больничный по беременности и родам, а потому пользуется право на присоединение к началу отпуска по беременности и родам ежегодного оплачиваемого отпуска полной продолжительности.


Оплачиваемый отпуск предоставлен сотруднице с 29 августа 2016 г.


Поскольку до августа 2016 г. сотрудница в данной организации не работала, то расчет среднего заработка следует производить исходя из суммы заработной платы, начисленной с даты приема на работу и до даты начала отпуска, а именно за календарный период времени с 10 по 28 августа 2016 г. включительно.


В случае если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок должен определяться исходя из тарифной ставки, установленного работнику разряда (оклада, должностного оклада).


Пример 5
Воспользуемся условиями примера 4 и предположим, что ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднице предоставлен с 10 августа 2016 г.


Согласно письменному приказу (распоряжению) о приеме сотрудника на работу ей установлен должностной оклад в размере 8600 руб., из расчета которого и должен производиться расчет среднего заработка за дни предоставленного отпуска.


В частности, если продолжительность отпуска составила 28 календарных дней, то сумма отпускных составит 8218 руб. 43 коп. (8600 руб./29,3 × 28 календарных днейотпуска).


Шаг второй. Оцениваем расчетный период на предмет полной его отработки
Из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения об исчислении среднего заработка исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
– за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
– работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
– работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
– работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Как отмечено в письме Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21, если работнику отпуск без сохранения заработной платы предоставлен согласно ст. 128 ТК РФ на основании его письменного заявления, то независимо от продолжительности такого отпуска, он исключается из расчетного периода полностью. Также не имеет значения, по каким основаниям предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, – предусмотрено его предоставление непосредственно ТК РФ, иными федеральными законами и нормативными правовыми актами, действующим в учреждении коллективным договором, заключенным с работником трудовым договором, или же предоставление такого отпуска указанными документами не предусмотрено вовсе.


Не исключаются из расчетного периода те дни, которые не были отработаны работником по иным, не приведенным в п. 5 Положения об исчислении среднего заработка, основаниям. В частности, не исключается из расчетного периода время:
– прогула;
– участия в проводимой в организации забастовке;
– приостановки работником работы в связи с задержкой выплаты заработной платы (ст. 142 ТК РФ);
– простоя по вине работника;
– отстранения от работы;
– несохранения за работником права на получение пособия по временной нетрудоспособности;
– дни отдыха за работу в праздничный или выходной день.


Не исключаемые из расчетного периоды времени автоматически приводят к снижению суммы выплачиваемого среднего заработка.


При исчислении среднего заработка за отпуск полностью отработанные месяцы расчетного периода принимаются при расчете среднего заработка в следующем порядке:
– при оплате отпуска в календарных днях – как 29,3 календарных дня за месяц;
– при оплате отпуска в рабочих днях (это касается временных и сезонных работников, которым отпуска предоставляются из расчета 2 рабочих дня за месяц работы) – как количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, то есть с учетом суббот и без учета воскресений и праздничных дней.


В случае если какой-то месяц расчетного периода отработан не полностью, количество дней за не полностью отработанный месяц принимается в следующем порядке:
– при оплате отпуска в календарных днях – как количество календарных дней, определяемое путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом же месяце;
– при оплате отпуска в рабочих днях – количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.


Показатель «количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом же месяце» должен определяться в обратном порядке. В начале необходимо исключить из расчетного периода все события, оговоренные в п. 5 Положения об исчислении среднего заработка (отпуска, периоды болезни, командировки и т. п.). Все остальное время – это календарные дни (включая выходные, нерабочие праздничные, свободные от работы и др.), приходящиеся на отработанное время.


Пример 6
Предположим, что работнику организации с 13 июля 2016 г. предоставлена часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.


Расчет среднего заработка за отпуск должен быть произведен за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2016 г., а именно за период с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.


Допустим, что в указанный период работником полностью отработаны 10 календарных месяцев. Не полностью отработаны август 2015 г. (ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 по 28 августа) и март 2016 г. (период служебной командировки с 3 по 5 марта и подтвержденный больничным листом период временной нетрудоспособности с 16 по 25 марта).


Всего за расчетный период должно быть принято 312,85 календарного дня, в том числе:
– за 10 полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода, – 293 календарных дня (29,3 календарных дня × 10 месяцев);
– за не полностью отработанный август 2015 г. – 2,84 календарного дня (29,3 календарного дня/31 календарный день в августе × 3 календарных дня, приходящихся на период с 29 по 31 августа);
– за не полностью отработанный март 2016 г. – 17,01 календарного дня (29,3 календарного дня/31 календарный день в марте × 18 календарных дней, приходящихся на периоды с 1 по 2 марта, с 6 по 15 марта, с 26 по 31 марта).


Определяемое за не полностью отработанные календарные месяцы количество календарных дней принято выражать в календарных днях с двумя знаками после запятой (например, 2,85 календарного дня).


При применении вышерассмотренных правил возможны ситуации, при которых учитываемой при исчислении среднего заработка заработной платы не имеется, а принимаемые в расчет календарные дни будут.


Пример 7
Предположим, что работнику организации с 10 августа 2016 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.


Исчисление среднего заработка должно производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих августу 2016 г., а именно за период с 1 августа 2015 г. по 31 июля 2016 г. Допустим, что в данном расчетном периоде работник полностью отработал 10 календарных месяцев. Не полностью отработаны март и апрель 2016 г.


В марте 2016 г. работник находился в служебной командировке с 1 по 11 марта 2016 г. С 14 марта 2016 г. работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за прошлый рабочий год в период с 14 марта по 12 апреля 2016 г. включительно.


В марте 2016 г. у работника не имеется учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы, т. к. средний заработок за период служебной командировки и сумма отпускных к таким не относятся.


Однако из расчетного периода в марте 2016 г. могут быть исключены только периоды с 1 по 13 марта (период служебной командировки) и с 14 по 31 марта 2016 г. (период отпуска). Дни 12 и 13 марта (суббота и воскресенье, являющиеся «сцепкой» между соответствующими событиями) из расчетного периода не исключаются.


Соответственно, за март 2016 г. при исчислении среднего заработка за отпуск должно быть принято 1,89 календарных дня (29,3/31 календарный день в марте × 2 календарных дня, приходящихся на 12 и 13 марта).


Пример 8
Воспользуемся условиями примера 7 и предположим, что 11 календарных месяцев расчетного периода отработаны полностью, а январь 2016 г. отработан не полностью (работник направлен в служебную командировку с 11 по 31 января 2016 г.).


В январе 2016 г. из расчетного периода должен быть исключен период служебной командировки с 11 по 31 января, а также суммы среднего заработка за период командировки.


В данном случае количество календарных дней за не полностью отработанный январь 2016 г. расчетного периода составит 10,40 календарного дня (29,3/31 календарный день в январе × 11 календарных дней, приходящихся на период с 1 по 11 января).


Вместе с этим, на период с 1 по 11 января 2016 г. приходятся выходные и нерабочие праздничные дни. Заработная плата за указанные дни работнику не начислялась. Это автоматически скажется (а именно уменьшит) на сумме отпускных работника.


В общем случае выходные и нерабочие праздничные дни из расчетного периода не исключаются. И только если они приходятся на события (служебная командировка, отпуск без сохранения заработной платы и т. д.), исключаемые из расчетного периода, они в отработанные дни не включаются.


Пример 9
Предположим, что работнику организации с 13 по 26 июля 2016 г. предоставлена вторая часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.


Исчисление отпускных должно производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2016 г., а именно за период с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.


Допустим, что в марте 2016 г. работник болел со 2 по 11 марта 2016 г.


В данном случае из расчетного периода исключается весь период болезни, а именно период со 2 по 11 марта 2016 г. (включая нерабочий праздничный день 8 марта).


Остальные календарные дни марта 2016 г., а именно 1 марта и с 12 по 31 марта, приходятся на отработанное время.


За март при исчислении отпускных должно быть принято 19,85 календарного дня (29,3/31 календарный день в марте × 21 календарный день, приходящийся на отработанное в марте время).


Исключение составляют те случаи, когда нерабочие праздничные дни приходятся на время предоставленных работникам в установленном порядке ежегодных оплачиваемых отпусков.


В соответствии со ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. А из расчетного периода могут быть исключены только дни отпуска, за которые работнику и сохраняется средний заработок.


Пример 10
Воспользуемся условиями примера 9 и предположим, что работнику с 1 по 15 марта 2016 г. включительно была предоставлена первая часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.


В данном случае из расчетного периода в марте 2016 г. могут быть исключены дни первой части ежегодного оплачиваемого отпуска с 1 по 7 марта, и с 9 по 15 марта.


День 8 марта в дни отпуска не включается и из расчетного периода не исключается.


В данном случае за март 2016 г. должно быть принято 16,07 календарного дня (29,3/31 календарный день в марте × 17 календарных дней, приходящихся на период 8 марта и с 16 по 31 марта).


Шаг третий. Определяем учитываемые при расчете отпускных выплаты
В соответствии со ст. 139 ТК РФ при расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. При этом основным условием для того, чтобы учитывать те или иные выплаты при расчете среднего заработка, является отнесение выплат в том или ином порядке к определенному по вышерассмотренным правилам расчетному периоду.


При этом основные суммы заработной платы из расчета окладов (должностных окладов, ставок), доплат и надбавок должны учитываться при расчете среднего заработка исходя из того, были ли они заработаны за месяцы расчетного периода. Премии и вознаграждения при исчислении среднего заработка учитываются в специальном порядке.


Организация вправе учитывать для расчета среднего заработка любые выплаты в пользу работника, носящие характер оплаты труда, и выплачиваемые за выполнение трудовых обязанностей по определенной квалификации, определенной сложности, исходя из качества и количества затраченного труда. Вместе с этим, ст. 139 ТК РФ не содержит перечень таких выплат, в связи с чем в этой части следует руководствоваться Положением об исчислении среднего заработка.


При исчислении среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда, включая суммы материальной помощи, оплаты стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие. На это непосредственно указано в п. 3 Положения об исчислении среднего заработка.


Не учитываются при расчете среднего заработка следующие суммы:
– исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации суммы среднего заработка (за исключением сумм оплаты перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации);
– суммы пособия по временной нетрудоспособности или пособия по беременности и родам;
– суммы, выплаченные работнику в связи с невозможностью его работы по причине простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
– суммы, выплаченные работнику за период проведения в организации забастовки;
– суммы, выплаченные за предоставленные работнику дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
– суммы, выплаченные работнику в других случаях освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– премии, выплачиваемые вне рамок системы оплаты труда (разовые премии), в том числе к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т. п. (см. письмо Роструда от 23 октября 2007 г. № 4319-6-1);
– предусмотренная ст. 236 ТК РФ денежная компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (данная компенсация не является выплатой по оплате труда);
– компенсация за использование имущества работника;
– суммы оплаты в размере среднего заработка по прежней работе периодов временного перевода работника на другую работу в соответствии с частями второй и третьей ст. 72.2 ТК РФ;
– суммы, выплачиваемые в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также за работу в полевых условиях, работу экспедиционного характера (суточные или полевое довольствие);
– суммы оплаты по решению работодателя периодов приостановки работы сотрудниками на основании ст. 142 ТК РФ в связи с задержкой на срок более 15 дней выплаты заработной платы;
– суммы дополнительного вознаграждения за выслугу лет, выплачиваемого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 1993 г. № 101 «О порядке выплаты дополнительного вознаграждения за выслугу лет работникам, занятым на работах на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
– доплаты гражданам, работающим в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС (см. разъяснение Минтруда России от 4 ноября 1992 г. № 3 «О доплатах гражданам, работающим в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС»);
– суммы авторского гонорара, выплачиваемого по договорам на издание произведений науки, литературы и искусства (п. 2 постановления Совмина Российской Федерации от 22 февраля 1993 г. № 153 «О порядке исчисления среднего заработка отдельных категорий творческих работников»);
– суммы оплаты за обучение работников на производстве в рамках повышения их квалификации и (или) обучения другим профессиям;
– суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;
– суммы доплаты работникам на питание, включая суммы дотации;
– суммы оплаты из средств работодателя стоимости обучения работника и (или) членов его семьи;
– стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, отдых и т. п.;
– суммы оплаты из средств работодателей за проживание в общежитии, за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и другие аналогичные суммы;
– суммы возмещения подотчетных сумм;
– суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам.


Суммы почасовой оплаты работников, привлекаемых к проведению учебных занятий, как правило, определяются с таким условием, что в нее уже входят суммы среднего заработка за отпуск.


В специальном порядке при исчислении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, что определено в п. 15 Положения об исчислении среднего заработка.


Шаг завершающий. Рассчитываем сумму отпускных
Расчет среднего заработка за отпуск зависит от того, в каком исчислении отпуск предоставляется работнику (в календарных или рабочих днях).


Исчисление среднего заработка за отпуск в календарных днях при условии, что расчетный период отработан полностью. Под полностью отработанным расчетным периодом понимается тот период, в котором все месяцы расчетного периода были отработаны работником полностью. В свою очередь, под полностью отработанным месяцем расчетного периода необходимо понимать месяц, на который не приходятся календарные отрезки времени, исключаемые из расчетного периода.


Имеются в виду периоды отпусков, болезни и т. п.


Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставляется в календарных днях, среднедневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных месяцев расчетного периода и на среднемесячное число календарных дней. Величина среднемесячного количества календарных дней универсальная и равна 29,3.


В свою очередь средний заработок работника за отпуск определяется путем умножения исчисленного среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска.


Пример 11
Предположим, что работнику организации с 11 июля 2016 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.


Действующими в организации коллективным договором, а также локальными нормативными актами применение специального расчетного периода для расчета среднего заработка не предусмотрено, в связи с чем исчисление средней заработной платы должно производиться с применением общеустановленного расчетного периода в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало события, связанного с расчетом среднего заработка.


Расчет среднего заработка за отпуск в данном случае должен производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2016 г., то есть за период с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.


Допустим, что указанный расчетный период отработан работником полностью, а сумма учитываемой за данный период заработной платы составила 174 560 руб. Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 496 руб. 47 коп. (174 560 руб./12 мес./29,3), а сумма среднего заработка за отпуск – 13 901 руб. 16 коп. (496 руб. 47 коп. × 28 календарных дней отпуска).


В случае применения расчетного периода, отличного от общеустановленного, величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска при условии полностью отработанного расчетного периода определяется делением учитываемой заработной платы на количество календарных месяцев расчетного периода и на 29,3.


Пример 12
Воспользуемся условиями примера 11 и предположим, что коллективным договором организации предусмотрено производить расчет среднего заработка за последние 3 календарных месяца, предшествующих месяцу, на который приходится начало соответствующего события, связанного с расчетом среднего заработка.


В данном случае расчет среднего заработка за отпуск должен быть произведен за расчетный период с 1 апреля 2016 г. по 30 июня 2016 г. Допустим, что данный расчетный период отработан работником полностью, а сумма учитываемой заработной платы составила 45 600 руб.


Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 518 руб. 77 коп. (45 600 руб./3 мес./29,3), а сумма среднего заработка за отпуск – 14 525 руб. 56 коп. (518 руб. 77 коп. × 28 календарных дней отпуска).


Исчисление среднего заработка за отпуск в календарных днях при условии, что расчетный период отработан не полностью. В случае если какие-либо месяцы расчетного периода отработаны не полностью, количество принимаемых за них календарных дней определяется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней соответствующего месяца и умножением на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.


За полностью отработанные месяцы расчетного периода принимается среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.


Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода рекомендуется округлять до второго знака после запятой.


Пример 13
Допустим, что работнику организации с 22 июня 2016 г. предоставлена часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 18 календарных дней.


В расчетном периоде с 1 июня 2015 г. по 31 мая 2016 г. работником полностью отработаны 10 календарных месяцев. Не полностью отработаны август 2015 г. и февраль 2016 г. В августе 2015 г. работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске в период с 4 по 31 число. В феврале 2016 г. работник находился в служебной командировке с 11 по 20 февраля.


Сумма учитываемой за расчетный период заработной платы составила 112 450 руб.


При этом в состав учитываемого заработка не включаются суммы среднего заработка за отпуск и за время служебной командировки.


Количество отработанных в расчетном периоде календарных дней составит 315,04 календарного дня, в том числе:
– за 10 полностью отработанных месяцев расчетного периода – 293 календарных дня (29,3 × 10 месяцев);
– за не полностью отработанный август 2015 г. – 2,84 календарного дня (29,3/31 календарный день в месяце × 3 календарных дня, приходящихся на отработанное в августе время, а именно на период с 1 по 3 августа);
– за не полностью отработанный февраль 2016 г. – 19,20 календарного дня (29,3/29 календарных дней в месяце × 19 календарных дней, приходящихся на отработанное в феврале время, а именно на период с 1 по 10 февраля и с 21 по 29 февраля).

 

Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 356 руб. 94 коп. (112 450 руб./315,04 календарного дня), а сумма среднего заработка за отпуск – 6424 руб. 92 коп. (356 руб. 94 коп.× 18 календарных дней).


Исчисление среднего заработка за отпуск в рабочих днях. В соответствии с п. 11 Положения об исчислении среднего заработка средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. При этом имеется в виду количество рабочих дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. В свою очередь сумма отпускных определяется умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней отпуска.


Приведенные правила оплаты отпусков касаются только случаев предоставления оплачиваемых отпусков временным и (или) сезонным работникам, а также судьям.


Данным категориям лиц отпуска в соответствии со ст. 291 и 295 ТК РФ предоставляются из расчета 2 рабочих дня за каждый месяц работы.


Пример 14
Предположим, что организация использует труд отдельных категорий сотрудников, занятых на сезонных работах. В установленном порядке с ними заключаются срочные трудовые договоры на время выполнения сезонных работ.


С одним из сотрудников трудовой договор был заключен на период с 19 мая по 20 октября 2015 г. При увольнении 20 октября 2015 г. работнику предоставлены 10 рабочих дней оплачиваемого отпуска.


Расчет среднего заработка должен производиться за период с 19 мая по 30 сентября 2015 г. Данный период отработан полностью и на него приходится 115 рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.


Сумма учитываемой заработной платы за расчетный период составила 64 700 руб.


Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 562 руб. 61 коп. (64 700 руб./115 рабочих дней), а сумма среднего заработка за отпуск – 5626 руб. 10 коп. (562 руб. 61 коп. × 10 рабочих дней).


Во всех остальных случаях отпуска должны предоставляться в календарных днях. Таковы требования ст. 120 ТК РФ. Это касается в том числе и случаев, когда основной и (или) дополнительный оплачиваемые отпуска в соответствии с действующим законодательством предоставляются в рабочих днях. Если по-прежнему нормативные правовые акты содержат положения о предоставлении того или иного отпуска в рабочих днях, они должны быть переведены в календарные дни. Для этого по календарю шестидневной рабочей недели (за исключением праздничных дней и воскресений) определяется календарный отрезок соответствующего отпуска (его начало и последний день). После этого необходимо определить, сколько на период отпуска приходится календарных дней. Именно такая методика перевода отпусков, продолжительность которых выражена в рабочих днях, в календарные дни рекомендована в письме Минтруда России от 1 февраля 2002 г. № 625-ВВ.

09.02.2021

Также по этой теме: