Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №6 год - 2020
С. Н. Смирнов
В последнее время приняты целый ряд нормативных правовых актов, которые предусматривают как дополнительные льготы для организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан страны, так и отдельные их обязанности.
Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 г. № 576 предусмотрены субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Отдельные изменения приняты постановлением Правительства Российской Федерации от 12 мая 2020 г. № 658.
Субсидия предназначена для частичной компенсации затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В том числе суммы субсидии используются получателями на сохранение занятости и оплату труда своих работников в апреле и мае 2020 г. Таким образом, субсидия может использоваться не только на заработную плату занятых в организациях работников.
Размер субсидии определяется из расчета величины минимального размера оплаты труда (12 130 руб. без применения районного коэффициента и надбавок за работу в соответствующих местностях) на каждого из сотрудников организации. Для работодателей из числа индивидуальных предпринимателей при расчете субсидии учитывается не только количество занятых работников, но и сам работодатель-предприниматель. Предпринимателю, у которого работники не заняты, размер субсидии рассчитывается из расчета только на него.
Условиями для включения в Реестр в целях предоставления субсидии являются:
1) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика – юридического лица (личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя), или в виде почтового отправления по утвержденной форме;
2) включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
3) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к особо пострадавшим отраслям российской экономики;
4) получатель субсидии – организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из Единого государственного реестра юридических лиц;
5) у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 руб. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии;
6) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г. или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 г.
Для получения субсидии за апрель 2020 г. необходимо направить заявление в налоговый орган в период с 1 мая до 1 июня 2020 г., для получения субсидии за май 2020 г. – с 1 июня до 1 июля 2020 г.
Количество работников получателя субсидии определяется ФНС России на основании полученных от Пенсионного фонда Российской Федерации данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах» (СЗВ-М). При этом получатель субсидии несет ответственность за искажение данных указанного отчета. ФНС России рекомендует для своевременного получения субсидии заблаговременно предоставлять указанный отчет в налоговые органы.
Информация о ходе рассмотрения заявления на получение субсидии размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «интернет».
Напомним, что перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434. Перечень неоднократно дополнялся, и на середину мая 2020 г. в него включены следующие отрасли:
– авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки (код ОКВЭД 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1);
– культура, организация досуга и развлечений (90, 59.14, 91.02, 91.04.1, 32.99.8);
– физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт (93, 96.04, 86.90.4);
– деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (79);
– гостиничный бизнес (55);
– общественное питание (56);
– деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений (85,41, 88.91);
– деятельность по организации конференций и выставок (82.3);
– деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) (95, 96.01, 96.02);
– деятельность в области здравоохранения (86.23);
– розничная торговля непродовольственными товарами (45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89, 47.99.2).
Сумма недоимки рассчитывается с учетом консолидации в целом по налогоплательщику всех имеющихся недоимок и переплат по налогам и страховым взносам (без учета пеней, штрафов, процентов). При определении суммы недоимки учитываются сведения о погашении недоимки по состоянию на 1 марта 2020 г., имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о представлении субсидии.
Таким образом, для занятых в особо пострадавших отраслях экономики субъектов малого и среднего предпринимательства предусматривается безвозмездная помощь для обеспечения выплаты заработной платы работникам за апрель и май 2020 г.
Дополнительно к этому для рассматриваемой категории работодателей с июня 2020 г. в ближайшее время будут предусмотрены льготные кредиты для поддержки занятости. Объем кредита будет определяться из расчета минимального размера оплаты труда на каждого сотрудника организации (предпринимателя) в течение 6 месяцев.
Срок погашения кредита – 1 апреля 2021 г. Ставка кредита для самого работодателя – 2% годовых (при превышении – субсидируется за счет средств государства).
Проценты (как, впрочем, и долги по кредиту) оплате не подлежат, а капитализируются.
В случае сохранения занятости в течение срока действия кредитной программы на уровне 90% и выше от нынешнего штата, основной долг и начисленные проценты по кредиту полностью будут списаны. В свою очередь, при сохранении занятости на уровне 80% списание будет произведено наполовину.
Полученные в кредит средства могут быть использованы на любые цели – по усмотрению бизнеса. Об этом было заявлено на заседании Правительства Российской Федерации.
Необложение НДФЛ субсидии государства
Это определено Федеральным законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и закреплено в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. При получении субсидии от государства предпринимателем она не облагается НДФЛ (новая редакция п. 82 ст. 217 НК РФ).
Ежемесячные выплаты на детей
Выплаты установлены Указом Президента Российской Федерации от 7 апреля 2020 г. № 249 «О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей». Производятся в размере 5000 руб. лицам, проживающим на территории Российской Федерации и имеющим (имевшим) право на получение материнского капитала.
11 мая 2020 г. Президентом Российской Федерации заявлено об осуществлении таких выплат также гражданам Российской Федерации, проживающим на территории Российской Федерации, у которых первый ребенок рожден (усыновлен) в период с 1 апреля 2017 г. по 1 января 2020 г.
Выплата Предусмотрена на каждого ребенка за каждый месяц в период с апреля по июнь 2020 г. включительно. За получением необходимо обратиться до 1 октября 2020 г.
Выплата не осуществляется в следующих ситуациях:
– при лишении или ограничении заявителя родительских прав в отношении ребенка;
– в случае смерти ребенка, в связи с рождением которого возникло право на ежемесячную выплату;
– при предоставлении недостоверных сведений.
Единовременная выплата на детей в возрасте от 3 до 16 лет
Предусмотрена Указом Президента Российской Федерации от 11 мая 2020 г. № 317 «О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 7 апреля 2020 г. № 249 «О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющим детей» и постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2020 г. № 652 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2020 г. № 474».
Размер выплаты – 10 000 руб. Осуществляется начиная с 1 июня 2020 г. гражданам Российской Федерации, проживающим на территории Российской Федерации, на каждого рожденного (усыновленного) ребенка в возрасте от 3 до 16 лет, имеющего гражданство Российской Федерации, при условии достижения ребенком возраста 16 лет до 1 июля 2020 г.
Для получения выплаты необходимо обратиться (в том числе через портал Госуслуги, через личный кабинет на сайте Пенсионного фонда) с заявлением в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту жительства, месту пребывания или фактического проживания в любое время до 1 октября 2020 г.
Заявление на выплату может подать любой из родителей, указанных в свидетельстве о рождении ребенка. Если заявление подадут оба родителя, выплату получит тот, кто подал заявление первым.
Если в семье двое и больше детей от 3 до 16 лет, для получения на каждого из них единовременной выплаты заполняется одно общее заявление.
Если ребенку исполняется 3 года с апреля по июнь, то можно получить и ежемесячную, и единовременную выплаты. На это указано в информационном письме Пенсионного фонда Российской Федерации «Ответы на вопросы по единовременной выплате 10 тысяч рублей семьям с детьми от 3 до 16 лет».
В частности, если ребенку исполняется 3 года в апреле, семья может получить ежемесячную выплату 5000 руб. за апрель, а также единовременную выплату 10 000 руб. после 1 июня 2020 г.
Если ребенку исполняется 3 года в мае, за апрель и май семья получит ежемесячную выплату 5000 руб. (всего 10 000 руб.), а также единовременную выплату 10 000 руб. после 1 июня 2020 г.
Если ребенку исполняется 3 года в июне, семья может получить ежемесячную выплату 5000 руб. за апрель, май и июнь (всего 15 000 руб.), а также единовременную выплату 10 000 руб. после 1 июня 2020 г.
Пособие по безработице
Пособие по безработице, равное минимальному размеру оплаты труда (12 130 руб.) в апреле–июне будут получать граждане, лишившиеся работы после 1 марта 2020 г. и зарегистрированные в качестве безработных. Если в семье с несовершеннолетними детьми один или оба родителя, лишившиеся работы после 1 марта, признаны безработными, то на каждого ребенка будет назначена доплата по 3 тыс. руб. одному из родителей.
Увеличенное пособие и доплату граждане будут получать с даты регистрации в качестве безработного в апреле, мае и июне 2020 г.
Назначение пособия проходит по утвержденному порядку оформления статуса безработного. Гражданам достаточно подать заявление на портале «Работа в России» и заполнить резюме. Остальные сведения службы занятости проверят путем межведомственного взаимодействия.
Для своевременного назначения пособия работодателю необходимо в электронном виде направлять в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-ТД о приеме на работу и увольнении сотрудника на следующий день после издания соответствующего приказа.
Такая обязанность закреплена постановлением Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2020 г. № 590 «Об особенностях порядка и сроках представления страхователями в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц».
Своевременность предоставления информации обеспечивает актуальность данных, используемых органами занятости для назначения пособий.
После подачи заявления в течение 10 дней службы занятости при наличии будут предлагать гражданину трудоустройство на те вакансии, которые соответствуют уровню его образования и квалификации. Если предложенные вакансии не подойдут, на 11-й день после обращения ему автоматически будет назначено пособие по безработице.
С июля 2020 г. пособие будет рассчитываться по ранее утвержденной методике.
Гражданам, потерявшим работу после 1 марта, и в течение года, предшествовавшего началу безработицы, состоявшим в трудовых отношениях не менее 26 недель, пособие по безработице выплачивается в течение 6 месяцев, при этом:
– зарегистрированным до 1 апреля размер пособия по безработице в марте устанавливается в размере 75% от среднего заработка, но не более максимального размера пособия по безработице, с 1 апреля до 30 июня 2020 г. – в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка; а оставшийся период выплаты пособия по безработице – в размере 60% заработка, но не ниже минимальной и не выше максимальной величины пособия по безработице;
– признанным безработными после 1 апреля пособие по безработице назначается с даты регистрации до 30 июня 2020 г. в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка, а оставшийся период выплаты пособия по безработице – соответственно в размере 75% и 60% среднего заработка, но не ниже минимальной и не выше максимальной величины пособия по безработице.
Гражданам предпенсионного возраста, потерявшим работу после 1 марта, и в течение года, предшествовавшего началу безработицы, состоявшим в трудовых отношениях не менее 26 недель, пособие выплачивается в течение 12 месяцев, при этом:
– зарегистрированным до 1 апреля размер пособия по безработице в марте устанавливается в размере 75% от среднего заработка, но не ниже минимальной и не выше максимальной величины пособия по безработице, с 1 апреля до 30 июня 2020 г. – в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка; а в оставшийся период выплаты пособия по безработице – соответственно в размере 60% и 45% от среднего заработка, но не ниже минимальной и не выше максимальной величины пособия по безработице;
– признанным безработными после 1 апреля пособие по безработице назначается с даты регистрации до 30 июня 2020 г. в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка, а оставшийся период выплаты пособия по безработице – соответственно в размере 75%, 60% и 45% от среднего заработка, но не ниже минимальной и не выше максимальной величин пособия по безработице.
Гражданам, потерявшим работу после 1 марта 2020 г., и в течение года, предшествовавшего началу безработицы, состоявшим в трудовых отношениях менее 26 недель, пособие выплачивается в течение 3 месяцев, при этом:
– зарегистрированным до 1 апреля 2020 г. размер пособия по безработице в марте составляет 1500 руб., с 1 апреля до истечения установленного периода выплаты пособия – в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка;
– гражданам, признанным безработными после 1 апреля, пособие по безработице назначается с даты регистрации до 30 июня 2020 г. и выплачивается в размере МРОТ вне зависимости от среднего заработка по предыдущему месту работы с доплатой на каждого несовершеннолетнего ребенка, а в оставшийся период выплаты пособия по безработице составят 1500 руб.
Если гражданин ранее не работал или обратился в центры занятости после более чем годичного перерыва в занятости, или был уволен за нарушение трудовой дисциплины или другие виновные действия, то независимо от даты признания его безработным пособие по безработице будет назначено в минимальном размере (1,5 тыс. руб.), увеличенном на районный коэффициент. Такое пособие гражданин будет получать 3 месяца.
До конца года максимальный размер пособия по безработице увеличен и установлен на уровне минимального размера оплаты труда – 12 130 руб.
Неучет при подсчете среднедушевого дохода семьи доходов ставшего безработным члена семьи
Соответствующие положения нашли отражение в Федеральном законе от 24 апреля 2020 г. № 125-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 Федерального закона «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи» и статью 4 Федерального закона «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей», а также в постановлении Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2020 г. № 604 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».
При определении (расчете) среднедушевого дохода семьи не будут учитываться также суммы ежемесячных выплат на детей, выплачиваемых органами занятости.
Среднедушевой доход семьи при назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка рассчитывается исходя из суммы доходов членов семьи за 12 календарных месяцев (в том числе в случае представления сведений о доходах семьи за период менее 12 календарных месяцев) путем деления 1/12 суммы доходов всех членов семьи за расчетный период на число членов семьи. Отсчет указанного 12-месячного периода отныне начинается за 6 месяцев до даты подачи заявления о назначении такой ежемесячной выплаты.
В состав семьи, учитываемый при расчете среднедушевого дохода семьи, включаются родитель (в том числе усыновитель), опекун ребенка, в связи с рождением (усыновлением) которого у гражданина возникло право на получение ежемесячной выплаты, супруга (супруг) такого гражданина, несовершеннолетние дети.
