Лица, получившие доход от реализации недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и другого имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также лица, получившие доходы от аренды или сдачи внаем своего имущества, в соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет. В соответствии со статьей 229 НК РФ, полученные в 2007 году доходы должны быть задекларированы, путем подачи в инспекцию по месту жительства налоговой декларации (формы 3-НДФЛ) до 30 апреля 2008 года.
Новое звучание получила история с налоговым администрированием перед самыми новогодними каникулами: Федеральная налоговая служба распространила сообщение из которого следует, что уж теперь-то налоговики совместно с правоохранительными органами возьмутся за всех нас с вами всерьез, и перейдут к самым что ни на есть серьезным мерам… А обещан был вал налоговых проверок физических лиц по вопросу надлежащей уплаты ими налогов. В праздничной суете эта информация не была сообществом налогоплательщиков понята до конца. Это и понятно. Но вот теперь самое время поговорить о том, что же нас с вами ждет в самое ближайшее время. Но обо всем по порядку, соблюдая хронологию событий.
Для начала, еще в апреле прошлого года была проведена тихая революция в управлениях, занимающихся отдельными налогами физлиц: их объединили в одну систему, занимающуюся администрированием и подоходного налога, и земельного налога, и транспортного и имущественного. Расчет оправдался: уже за семь месяцев прошлого года было привлечено к декларированию в 1,8 раза больше, чем за весь 2006 год.
С продажи имущества физлица заплатили 1,1 млрд руб. (в 2006 году 332 млн руб.), с реализации транспортных средств - 253 млн руб. (57 млн. в 2006 году), а арендодатели - 169 млн руб. (79 млн. в 2006 году). Это и понятно, инспектор, занимающийся всеми налогами конкретного физлица легче отследит любые движения денежных средств и имущества.
Все сведения вносятся в единую федеральную базу данных, анализируются, и принимается решение о возможности проведения проверки.
В частности, в настоящее время прошло опытную эксплуатацию программное обеспечение, позволяющее проводить анализ показателей налогового периода, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц и выявлять, следующие нарушения налогового законодательства:
- не перечисление в бюджет сумм налога;
- применение несоответствующих ставок налогообложения;
- неполное представление сведений о доходах;
- неуплата налогоплательщиком налога, переданного на взыскание в налоговый орган и др.
На этой волне возьмутся и за работодателей – налоговых агентов. Так, планируется их привлечение не только к налоговой ответственности, но и к уголовной. Налоговые органы планируют шире практиковать передачу дел в органы внутренних дел для применения статей 199.1, 158 и 160 УК РФ к нерадивым руководителям - работодателям.
Декларационная кампания стартовала с 9 января и продлится до 30 апреля. За это время налоговики разошлют приглашения явится в налоговые лично, для «бесед», а также предоставить документы по запросу. Более того, с 2007 года возможна и выездная проверка физлиц, не являющихся предпринимателями.
До марта, то есть, немногим более, чем через месяц, налоговики должны составить списки граждан, к которым планируется нанести визит. Теперь для составления списков потенциальных неблагонадежных налоговики будут пользоваться такими источниками, как: Федеральная регистрационная служба (представит сведения о зарегистрированных правах и договорах на недвижимость), а также органы ЗАГС, и ГИБДД. И, конечно же, Министерство внутренних дел, которые обязательно выявят жильцов без всякого договора. Также не следует забывать про сведения из разряда «одна бабка сказала». Да-да, не удивляйтесь, сведениям, поступающим от «бдительных граждан» (или просто недовольных) теперь придается не меньшее значение, чем вышеназванные серьезные источники. В подтверждение сказанному приведем статистику: из 258 тыс. заявлений «народных мстителей» направленных налоговикам в прошлом году на арендодателей, внимание ФНС привлекли почти 50 процентов – 112 тыс. Опять же, учтем, что заявившие вычеты по налогу покупатели жилья, также прямо предполагают обращение пристального внимания на продавцов.
Еще один момент. Если вы объясните наличие у вас денежных средств на покупку имущества тем. Что взяли их взаймы, у вас потребуют договор займа, ведь до Гражданскому кодексу вы должны будете его заключить его письменно, если сумма больше 1 тыс. руб.
При условии соблюдения ряда нехитрых процедур, налоговикам теперь совсем не сложно прийти к вам с проверкой: теперь законодательно это разрешено.
И вот в представители ФНС утверждают следующее. Если, скажем, при проверке обнаружится, что в квартире проживает не зарегистрированное в ней лицо, а кто-то другой, значит имеет место неуплата хозяином налога с доходов за сдаваемую квартиру. Ведь и правда, не может же посторонний человек жить бесплатно? А на наше справедливое возмущение такими скоропалительными выводами налоговиков, было заявлено, что если кто-то живет бесплатно (ну может такое быть!), то тогда уже теперь этот счастливчик является недобросовестным, и не потому, что живет, а потому, что возник у него доход (бесплатно ведь), а он с него налог не заплатил! На любые возражения ответ короткий и весьма предсказуемый: встретимся в суде.
Теперь немного о том, что могут означать все эти меры на практике. Для большинства арендодателей, может закончиться ничем, поскольку доказать факт сдачи жилья в аренду можно только поймав «с поличным» при передаче денег, что достаточно сложно. А недоказанность всегда можно оспорить в суде. В судебном же порядке должны взыскиваться и различные штрафные санкции. Уголовная ответственность может грозить вам лишь в том случае, если сумма налогов превысит 100 тыс. руб, а это 769 тыс. руб. сокрытого дохода. За несвоевременную подачу декларации взыщут штраф: до 180 дней (до 30% от суммы налога), свыше 180 дней (30% плюс 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня). За неполную уплату налога полагается штраф в размере 20% от неуплаченных сумм или 40%, если такая неуплата будет признана умышленной.
