Главная    Интернет-библиотека    Бухучет и налоги    Персонал    Пошаговый расчет cреднего заработка

Пошаговый расчет cреднего заработка

10.07.2013

Пошаговый расчет cреднего заработка

Опубликовано в журнале "Консультант бухгалтера" №10 год - 2012

Беляев А. Н.,
эксперт журнала «КБ»

Исчисление среднего заработка всегда производится по определенной методике или алгоритму. Это касается как расчета пособий, так и исчисления средней заработной платы за отпуск, за период командировки и т. д.

Вниманию читателей предлагается пошаговый расчет среднего заработка согласно принятым в настоящее время положениям. Важно понимать, что шаги последовательные, то есть «перепрыгивать» их нельзя. В противном случае будут нарушены принятые правила. Напомним, что до конца 2012 г. пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим до 31.12.2012 г. включительно, по заявлению сотрудников могут быть назначены, исчислены и выплачены по правилам, применявшимся до 2011 г.

Пошаговый расчет пособий по правилам 2010 года
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим до 31.12.2012 г. включительно, по заявлению сотрудников могут быть назначены, исчислены и выплачены по правилам, применявшимся до 2011 г. (то есть по правилам 2010 г.).

В отличие от указанных пособий пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исключительно по новым правилам, а именно за 2 календарных года и делением на 730 календарных дней.

Просьба сотрудницы о расчете пособия по «правилам 2010 года» должна быть оформлена в письменной форме. При отсутствии соответствующего обращения пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком должны рассчитываться по новым правилам. Данные правила с 2013 г. подлежат корректировке, об этом – в ближайших номерах журнала.

При расчете пособий необходимо руководствоваться следующими нормативными правовыми актами:

  • Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ);
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 г. № 375, которым утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – Положение № 375).

При расчете пособий по правилам 2010 г. положения указанных документов должны применяться в редакции 2010 г.

1-й шаг – 12 месяцев
В первую очередь для расчета пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком по правилам 2010 г. следует принять средний заработок работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности (отпуска по уходу за ребенком).

При этом в заработок для расчета пособий включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  обязательного медицинского страхования» в редакции 2010 г. Исключение составляют суммы, приведенные в п. 8 Положения № 375 (в редакции 2010 г.), а именно суммы среднего заработка за отпуск, за период служебной командировки и т. д.

Средний дневной заработок для расчета пособий определяется путем деления суммы учитываемого заработка на число календарных дней, приходящихся на период, за который принят учитываемый заработок. Из числа таких календарных дней исключаются периоды, перечисленные в п. 8 Положения № 375 (в редакции 2010 г.), а именно календарные дни отпуска, командировки, болезни и т. д.

Максимальное значение среднего дневного заработка для расчета пособий по правилам 2010 г. не может превышать значения, определяемого делением предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России, на 365. При этом Федеральным законом от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ особо оговорено, что при расчете пособий по правилам 2010 г. необходимо максимальную величину среднего дневного заработка определять исходя из предельной базы для начисления взносов 2010 г., а именно исходя из 415 000 руб. В связи с этим максимальное значение среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам по правилам 2010 г. составляет 1136 руб. 99 коп. (415 000 руб. / 365).

Пример 1
Сотруднице организации с 25 июля по 11 декабря 2012 г. включительно предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней.

Согласно письменному заявлению сотрудницы пособие подлежит расчету по правилам,  применявшимся до 2011 г.

Для расчета пособия необходимо принять расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, а именно период с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г.

Сумма учитываемого при расчете пособий за указанный расчетный период заработка составила 345 600 руб. При этом на период, за который учтен данный заработок, приходится 278 календарных дней.

Страховой стаж сотрудницы на дату начала отпуска по беременности и родам составляет свыше 6 месяцев, что позволяет ей получать пособие в размере 100% среднего заработка.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить средний дневной заработок – 1243 руб. 17 коп. (345 600 руб. / 278 календарных дней);
  2. исчислить максимальное значение среднего дневного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по беременности и родам при ее расчете по правилам 2010 г., – 1136 руб. 99 коп (415 000 руб. / 365);
  3. принять меньшее из указанных выше значений среднего дневного заработка – 1136 руб. 99 коп.;
  4. исчислить сумму дневного пособия – 1136 руб. 99 коп. (1136 руб. 99 коп. . 100%);
  5. рассчитать сумму пособия по беременности и родам – 159 178 руб. 60 коп. (1136 руб. 99 коп. . 140 календарных дней отпуска по беременности и родам).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка работника, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. При этом величина среднего заработка для расчета пособия не может превышать величины, определяемой путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России на 12. В связи с этим максимальное значение пособия по уходу за ребенком при его расчете по правилам 2010 г., составляет 13 833 руб. 33 коп. ((415 000 руб. / 12 мес.) . 40%).

Законодательно ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» определены минимальные значения пособия по уходу за ребенком, ниже которых данное пособие выплачиваться не может. С 1 января 2012 г. минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком у данной матери составляет 2326 руб. 00 коп. плюс установленное законодательством значение районного коэффициента (коэффициента) к заработной плате; по уходу за вторым и последующим ребенком у данной матери – 4651 руб. 99 коп. плюс значение районного коэффициента (коэффициента).

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1.

С 12 декабря 2012 г. сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Данный ребенок является для сотрудницы вторым по счету.

Согласно письменному заявлению сотрудницы пособие рассчитывается по правилам, принятым до 2011 г.

Для расчета пособия необходимо принять расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по уходу за ребенком, а именно период с 1 декабря 2011 г. по 30 ноября 2012 г.

Сумма учитываемого при расчете пособий за указанный расчетный период заработка составила 232 400 руб. При этом на период, за который учтен данный заработок, приходится 192 календарных дня.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить средний дневной заработок – 1210 руб. 42 коп. (232 400 руб. / 192 календарных дня);
  2. исчислить величину среднего месячного заработка для расчета пособия – 36796 руб. 77 коп. (1210 руб. 42 коп. . 30,4);
  3. определить максимальное значение среднего месячного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по уходу за ребенком при его расчете по правилам 2010 г., – 34 583 руб. 33 коп (415 000 руб. / 12 мес.);
  4. принять меньшее из указанных выше значений среднего месячного заработка – 34 583 руб. 33 коп.;
  5. рассчитать сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 13 833 руб. 33 коп. (34 583 руб. 33 коп. . 40%);
  6. сравнить исчисленную сумму пособия с минимальным значением данного пособия, определенным действующим законодательством, – 13 833 руб. 33 коп. > 4651 руб. 99 коп.;
  7. принять к назначению сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 13 833 руб. 33 коп.

За декабрь 2012 г. сумма пособия по уходу за ребенком составит 8924 руб. 73 коп. (13 833 руб. 33 коп. / 31 календарный день в месяце . 20 календарных дней отпуска в период с 12 по 31 декабря).

В указанных случаях организация должна исчислить пособия и по новым правилам. Если их величина составит большее значение, пособия должны быть назначены в суммах, рассчитанных по новым правилам.

2-й шаг – текущий месяц
В случае если работник не имел учитываемого заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности, отпуска по уходу за ребенком, средний заработок для расчета пособий по правилам 2010 г. определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Об этом сказано в п. 10 Положения № 375 (в редакции 2010 г.).

Пример 3
Сотрудница организации находилась в отпуске по уходу за ребенком (первый по счету у данной матери) с марта 2010 г.

С 1 июля 2012 г. сотрудница вышла на работу.

С 25 июля 2012 г. сотруднице предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней по 11 декабря 2012 г. включительно. Расчет пособия согласно заявлению сотрудницы должен производиться по правилам, действовавшим до 2011 г.

По общим правилам для расчета пособия необходимо принять расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, а именно период с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г.

Однако в указанный период у сотрудницы не было заработка для расчета пособий, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В данном случае расчет пособия должен производиться исходя из заработка сотрудницы в месяце наступления отпуска по беременности и родам, а именно в период с 1 по 24 июля 2012 г.

Сумма учитываемого при расчете пособий за указанный расчетный период заработка составила 22 450 руб. Период отработан полностью.

Страховой стаж сотрудницы на дату начала отпуска по беременности и родам составляет свыше 6 месяцев, что позволяет ей получать пособие в размере 100% среднего заработка.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить средний дневной заработок – 935 руб. 42 коп. (22 450 руб. / 24 календарных дня);
  2. исчислить максимальное значение среднего дневного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по беременности и родам при ее расчете по правилам 2010 г., – 1136 руб. 99 коп (415 000 руб. / 365);
  3. принять меньшее из указанных выше значений среднего дневного заработка – 935 руб. 42 коп.;
  4. исчислить сумму дневного пособия – 935 руб. 42 коп. (935 руб. 42 коп. . 100%);
  5. рассчитать сумму пособия по беременностии родам – 130 958 руб. 80 коп. (935 руб. 42 коп. . 140 календарных дней отпуска по беременности и родам).

Пример 4
Воспользуемся условиями примера 3.

С 12 декабря 2012 г. сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Данный ребенок является для сотрудницы вторым по счету. Согласно письменному заявлению сотрудницы пособие рассчитывается по правилам, принятым до 2011 г.

Для расчета пособия необходимо принять расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по уходу за ребенком, а именно период с 1 декабря2011 г. по 30 ноября 2012 г.

Сумма учитываемого при расчете пособий за указанный расчетный период заработка составила 22 450 руб. (заработная плата за июль 2012 г.). При этом на период, за который учтен данный заработок, приходится 24 календарных дня. Для расчета пособия необходимо:

  1. определить средний дневной заработок – 935 руб. 42 коп. (22 450 руб. / 24 календарных дня);
  2. исчислить величину среднего месячного заработка для расчета пособия – 28 436 руб. 77 коп. (935 руб. 42 коп. . 30,4);
  3. определить максимальное значение среднего месячного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по уходу за ребенком при его расчете по правилам 2010 г., – 34 583 руб. 33 коп (415 000 руб. / 12 мес.);
  4. принять меньшее из указанных выше значений среднего месячного заработка – 28 436 руб. 77 коп.;
  5. рассчитать сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 11 374 руб. 71 коп. (28 436 руб. 77 коп. . 40%);
  6. сравнить исчисленную сумму пособия с минимальным значением данного пособия, определенным действующим законодательством, – 11 374 руб. 71 коп. > 4651 руб. 99 коп.;
  7. принять к назначению сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 11 374 руб. 71 коп.

За декабрь 2012 г. сумма пособия по уходу за ребенком составит 7338 руб. 53 коп. (11 374 руб. 71 коп. / 31 календарный день в месяце . 20 календарных дней отпуска в период с 12 по 31 декабря).

Опять же пособия следует рассчитать и по новым правилам.

3-й шаг – предшествующий период
В случае если работник не имел периода работы непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, пособия по правилам 2010 г. должны исчисляться исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Соответствующие правила закреплены в п. 11 Положения № 375 (в редакции 2010 г.). Они применяются в случае, когда не выходящей на работу из предыдущих отпусков по уходу за ребенком сотруднице оформляется очередной отпуск по беременности и родам.

Пример 5
Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что сотрудница с марта 2010 г. находится в отпуске по уходу за ребенком.

С 25 июля по 11 декабря 2012 г. включительно сотруднице на основании ее письменного заявления предоставлен очередной отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Расчет пособия согласно заявлению сотрудницы должен производиться по правилам, действовавшим до 2011 г.

Для определения порядка расчета пособия необходимо:

  1. рассмотреть возможность расчета среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2012 г. (1-й шаг расчета пособий), – с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г.В указанный период у сотрудницы не имелось заработка, т. к. она находилась в отпуске по уходу за ребенком;
  2. рассмотреть возможность расчета среднего заработка исходя из заработка в месяце наступления отпуска по беременности и родам (2-й шаг расчета пособий) – заработка за июль 2012 г. у сотрудницы нет, так как на работу она не выходила.

В данном случае для расчета пособия следует принять 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая, которым является отпуск по уходу за ребенком с марта 2010 г. по июль 2012 г.

В качестве расчетного периода должен быть принят период с 1 марта 2009 г. по 28 февраля 2010 г.

Сумма учитываемого при расчете пособий за указанный расчетный период заработка составила 137 230 руб., и на период сохранения учитываемого заработка приходится 164 календарных дня.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить средний дневной заработок – 836 руб. 77 коп. (137 230 руб. / 164 календарных дня);
  2. исчислить максимальное значение среднего дневного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по беременности и родам при ее расчете по правилам 2010 г., – 1136 руб. 99 коп (415 000 руб. / 365);
  3. принять меньшее из указанных выше значений среднего дневного заработка – 836 руб. 77 коп.;
  4. исчислить сумму дневного пособия – 836 руб. 77 коп. (836 руб. 77 коп. . 100%);
  5. рассчитать сумму пособия по беременности и родам – 117 147 руб. 80 коп. (836 руб. 77 коп. . 140 календарных дней отпуска по беременности и родам).

Необходимо учитывать, что при расчете пособий по рассмотренным правилам следует принимать 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. То есть страховые случаи следует расставлять в хронологическом порядке. Если речь ведется не о предыдущем страховом случае, рассмотренные выше правила не применяются.

4-й шаг – расчет оклада (тарифной ставки)
В случае если при расчете пособия по правилам 2010 г. сотрудники не имели заработка в первые 12 календарных месяцев (1-й шаг расчета пособий), в месяце наступления страхового случая (2-й шаг), а также в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (3-й шаг), исчисление пособий по правилам 2010 г. должно производиться согласно п. 11.1 Положения № 375 (в редакции 2010 г.). Средний заработок в таких случаях определяется исходя из тарифной ставки установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные работнику исходя из тарифной ставки, должностного оклада или денежного содержания (вознаграждения) размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Работникам, которым не установлены тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание (вознаграждение), средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (в настоящее время – 4611 руб.), а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – исходя из МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Пример 6
Воспользуемся условиями примера 5.
С 12 декабря 2012 г. сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Расчет пособия согласно заявлению сотрудницы должен производиться по правилам, действовавшим до 2011 г.

Для определения порядка расчета пособия необходимо:

  1. рассмотреть возможность расчета среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих декабрю 2012 г. (1-й шаг расчета пособий), – с 1 декабря 2011 г. по 30 ноября2012 г. В указанный период у сотрудницы не было заработка, т. к. она находилась в предыдущем отпуске по уходу за ребенком и отпуске по беременности и родам;
  2. рассмотреть возможность расчета среднего заработка исходя из заработка в месяце наступления отпуска по беременности и родам (2-й шаг расчета пособий) – заработка за декабрь 2012 г. у сотрудницы нет;
  3. рассмотреть возможность расчета среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (3-й шаг расчета пособий).

Предыдущим (по счету) страховым случаем в данном случае является отпуск по беременности и родам, который начинался с 25 июля 2012 г. В качестве расчетного периода в данном случае должен быть принят период с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г. Однако в данном периоде у сотрудницы не было заработка, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В данном случае для расчета пособия следует принять установленный сотруднице должностной оклад. Величина выплаты принимается на день начала отпуска по уходу за ребенком (12 декабря 2012 г.). Предположим, что согласно штатному расписанию оклад сотрудницы составляет 10 000 руб.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить величину среднего месячного заработка для расчета пособия – 10 000 руб.;
  2. определить максимальное значение среднего месячного заработка, из расчета которого может определяться сумма пособия по уходу за ребенком при его расчете по правилам 2010 г., – 34 583 руб. 33 коп (415 000 руб. / 12 мес.);
  3. принять меньшее из указанных выше значений среднего месячного заработка – 10 000 руб. 00 коп.;
  4. рассчитать сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 4000 руб. 00 коп. (10 000 руб. 00 коп. . 40%);
  5. сравнить исчисленную сумму пособия с минимальным значением данного пособия, определенным действующим законодательством, – 4000 руб. 00 коп. < 4651 руб. 99 коп.;
  6. принять к назначению сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 4651 руб. 99 коп.;

За декабрь 2012 г. сумма пособия по уходу за ребенком составит 3001 руб. 28 коп. (4651 руб. 99 коп. / 31 календарный день в месяце . 20 календарных дней отпуска в период с 12 по 31 декабря).

Исчисление пособий по правилам 2011 года
Согласно применяемым с 2011 г. новым правилам расчета пособий по социальному страхованию их исчисление производится исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. В расчетный период включается также время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя (других работодателей). Заработок за период работы у предыдущих работодателей подтверждается специальной справкой. Форма и порядок выдачи справки утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 г. № 4н. В средний заработок для расчета пособий включаются все выплаты и иные вознаграждения, на которые были начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако для расчета пособий учитываемый заработок не может превышать за каждый календарный год установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. За 2011 г. для расчета пособий нельзя принять более чем 463 000 руб., а за 2010 г. и любой предшествующий год – не более чем 415 000 руб.

Расчет пособий за 2 предшествующих календарных года
Средний дневной заработок для исчисления пособий по новым правилам определяется путем деления суммы начисленного за расчетный период заработка на 730.

Пример 7
Работник организации болел с 20 по 24 июля 2012 г., что подтверждается выданным в установленном порядке листком нетрудоспособности.

Для расчета пособия необходимо принять заработок работника за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. По условиям примера расчет пособия необходимо производить из заработка за 2010 и 2011 гг. Если в указанный период работник работал у других (в том числе предыдущих) работодателей, его заработок подтверждается выданной в установленном порядке справкой.

Заработок работника для расчета пособия составил за 2010 г. 345 300 руб., а за 2011 г. – 378 600 руб.

Страховой стаж работника на дату начала заболеваний (20 июля 2012 г.) составил 7 лет 8 месяцев, что дает ему право на получение пособия в размере 80% среднего заработка.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить величину заработка, учитываемого для расчета пособий – 723 900 руб. (в том числе за 2010 г. – 345 300 руб., что не превышает 415 000 руб., и за 2011 г. – 378 600 руб., что не превышает 463 000 руб.);
  2. исчислить величину среднего дневного заработка – 991 руб. 64 коп. (723 900 руб. / 730 календарных дней);
  3. определить значение дневного пособия – 793 руб. 31 коп. (991 руб. 64 коп. . 80%);
  4. исчислить сумму пособия – 3966 руб. 55 коп. (793 руб. 31 коп. . 5 дней болезни в период с 20 по 24 июля 2012 г.).

Суммы исчисленного пособия должны быть оплачены из следующих источников:

  1. первые 3 календарных дня – из средств организации учитываемых при расчете налога на прибыль, или из средств целевого финансирования организации – 2379 руб. 93 коп. (793 руб. 31 коп. . 3 дня);
  2. последующие 2 календарных дня – из средств социального страхования – 1586 руб. 62 коп. (793 руб. 31 коп. . 2 дня).

Замена лет расчетного периода на предшествующие годы
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления соответствующих страховых случаев, либо в одном из указанных годов работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) для расчета пособия могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Замена лет производится по письменному заявлению работника. При этом заменяться годы расчетного периода могут на любые календарные годы (не обязательно первыми непосредственно предшествующими годами, подряд следующими и т. д.). Конкретных правил в данном случае действующее законодательство не содержит.

Пример 8
Предположим, что сотрудница организации с декабря 2009 г. находилась в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком.

В мае 2012 г. сотрудница вышла на работу.

В период с 20 по 25 июля 2012 г. сотрудница находилась на «больничном» в связи с заболеванием ребенка.

Для расчета пособия должны быть приняты 2010 и 2011 гг.

В названные годы сотрудница находилась в указанных отпусках, в связи с чем для расчета пособия эти годы по заявлению работника могут быть заменены на предшествующие.

Сотрудница запросила для расчета пособия замену 2011 г. на 2009 г., а 2010 г. – на 2007 г. Заработок для расчета пособия за указанные годы составил: за 2009 г. – 298 600 руб., за 2007 г. – 235 000 руб.

Страховой стаж сотрудницы на дату начала страхового случая (20 июля 2012 г.) составил 10 лет 4 месяца, что дает ей право на получение пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в рамках его амбулаторного лечения за первые 10 календарных дней в размере 100% среднего заработка. Начиная с 11-го календарного дня пособие должно выплачиваться в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа.

Для расчета пособия необходимо:

  1. определить величину заработка, учитываемого для расчета пособий – 533 600 руб. (в том числе за 2007 г. – 235 000 руб., что не превышает 415 000 руб., и за 2009 г. – 298 600 руб., что не превышает 415 000 руб.);
  2. исчислить величину среднего дневного заработка – 730 руб. 96 коп. (533 600 руб. / 730 календарных дней);
  3. определить значение дневного пособия – 730 руб. 96 коп. (730 руб. 96 коп. . 100%);
  4. исчислить сумму пособия – 3654 руб. 80 коп. (730 руб. 96 коп. . 5 дней периода нетрудоспособности с 20 по 24 июля 2012 г.).

Вся сумма пособия должна быть оплачена из средств социального страхования.

Замена возможна только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. В связи с этим фактически расчет следует производить дважды – за первые из принятых лет расчетного периода (в том числе с применением значения МРОТ) и за годы, избранные сотрудниками.

Замена возможна, только если работница в первые годы находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. В других случаях (отсутствие заработка, незначительная сумма заработка и т. д.) замена невозможна.

Пошаговый расчет среднего заработка
Исчисление среднего заработка для расчета отпускных, компенсации за отпуск, дней служебной командировки, выходного пособия и т. д. должно производиться согласно нормативным правовым актам:

  • статье 139 ТК РФ;
  • Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 г. № 922, и применяемому в редакции изменений, принятых постановлением Правительства от 11.11.2009 г. № 916.

Расчетный период для расчета среднего заработка необходимо определять в определенной последовательности.

1-й шаг – 12 месяцев
В соответствии со ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

В коллективном договоре или локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка. Однако замена общеустановленного 12-месячного расчетного периода на другой возможна, только если это не ухудшает положение работников. По этой причине замена расчетного периода повлечет за собой расчет среднего заработка дважды – за принятый организацией и за общеустановленный 12-месячный период. К назначению должна быть принята большая сумма заработка.

Пример 9
Работнику организации с 23 июля 2012 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Для расчета отпускных должен быть принят расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2012 г., а именно с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г.

Предположим, что сумма учитываемых за расчетный период выплат составила 314 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Сумма среднего заработка за отпуск составит 24 920 руб. 63 коп. (314 000 руб. / 12 мес. / 29,4 . 28 дней отпуска).

Как следует из письма Роструда от 22.07.2010 г. № 2184-6-1, полностью отработанным месяцем расчетного периода для целей расчета среднего заработка должен считаться тот месяц, который отработан по последнему календарному (а не рабочему) дню. В частности, при увольнении работника 28 сентября 2012 г. (пятница) с необходимостью расчета ему компенсации за неиспользованный отпуск и (или) выходного пособия сентябрь в расчетный период включен быть не может. Данный месяц для целей расчета среднего заработка отработан не полностью, хотя все рабочие дни по графику в указанном месяце работником были отработаны.

2-й шаг – предшествующий период
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному. Данное правило закреплено в п. 6 Положения № 922.

Пример 10
У сотрудницы организации 22 июля 2012 г. закончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. В отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком сотрудница находится с января 2009 г.

С 23 июля 2012 г. сотруднице предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, на который она имеет право согласно имеющемуся стажу на отпуск.

Для расчета отпускных должен быть принят расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2012 г., а именно в период с 1 июля 2011 г. по 30 июня 2012 г.

Однако в указанный период заработка у сотрудницы не было, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В данном случае расчет среднего заработка должен производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало события, по причине которого она утратила заработок для расчета средней заработной платы.

Исчисление отпускных должно производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих январю 2009 г. (месяц, на который приходится начало отпуска по беременности и родам), а именно за период с 1 января по 31 декабря 2008 г.

При этом учитываемые выплаты за указанный расчетный период должны быть проиндексированы в порядке, определенном п. 16 Положения№ 922.

Таким образом, при исчислении среднего заработка и наличии в предыдущие периоды какого-либо заработка, расчет должен производиться исходя из предыдущих расчетных периодов.

3-й шаг – текущий месяц
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Данное правило закреплено в п. 7 Положения № 922.

Пример 11
Работник принят на работу в организацию 10 июля 2012 г. С 25 июля работник направлен в служебную командировку с сохранением среднего заработка до 28 июля.

При отсутствии расчетного периода в 12 календарных месяцев и предыдущего расчетного периода расчет средней заработной платы должен быть произведен исходя из заработка работника за текущий месяц.

Предположим, что сумма заработка с 10 по 24 июля составила 24 000 руб.

Для расчета среднего заработка необходимо:

  1. определить величину учитываемых при расчете заработка выплат – 24 000 руб.;
  2. определить количество рабочих дней, отработанных за период с 10 по 24 июля – 11 рабочих дней;
  3. исчислить величину среднего дневного заработка – 2181 руб. 82 коп. (24 000 руб. / 11 дней);
  4. определить сумму среднего заработка – 6545 руб. 46 коп. (2181 руб. 82 коп. . 3 рабочих дня, приходящихся на период командировки с 25 по 28 июля).

4-й шаг – расчет оклада (тарифной ставки)
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Это следует из п. 8 Положения № 922.

Данное правило применяется при расчете среднего заработка только что принятого на работу сотрудника.

Пример 12
Воспользуемся условиями примера 11 и предположим, что работник принят на работу 10 июля 2012 г. и в указанную дату направлен в служебную командировку до 12 июля. Расчет среднего заработка должен производиться из должностного оклада работника, предусмотренного штатным расписанием и (или) заключенным с ним трудовым договором.

Предположим, что его оклад составил 20 000 руб.

Для расчета среднего заработка необходимо:

  1. определить величину учитываемых при расчете заработка выплат – 36 000 руб.;
  2. определить количество рабочих дней по графику в июле 2012 г. – 22 рабочих дня;
  3. исчислить величину среднего дневного заработка – 1636 руб. 36 коп. (36 000 руб. / 22 дня);
  4. определить сумму среднего заработка – 4909 руб. 08 коп. (1636 руб. 36 коп. . 3 рабочих дня, приходящихся на период командировки с 10 по 12 июля).

В заключение еще раз отметим, что в 2013 г. необходимо будет применять новый порядок расчета пособий. Со следующего года при расчете декретных и детских пособий фиксированное число 730 дней можно будет корректировать. Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ «О внесении изменений в ст. 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и ст. 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». С 1 января 2013 г. при расчете декретных и детских пособий не надо будет учитывать:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
  • период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начислялись.

Более подробно о новом порядке расчета пособий в 2013 г. читайте в следующих номерах нашего журнала.

Также по этой теме: