Главная    Интернет-библиотека    Аннотации к журналам    Консультант бухгалтера №6,  2003

Консультант бухгалтера №6,  2003

 

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ"

Статья "Особенности составления и представления промежуточной бухгалтерской отчетности в 2003 году"
Автор - Березкин И.В.

Представляемая организациями в течение отчетного года квартальная отчетность в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Закона о бухгалтерском учете получила наименование "промежуточной".

Формирование показателей данной отчетности по-прежнему должно производиться в соответствии с требованиями следующих нормативных актов:

  • Закона о бухгалтерском учете (в редакции изменений и дополнений);
  • Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности;
  • "Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации", утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 года № 60н (далее по тексту - Методические рекомендации по бухгалтерской отчетности);
  • ПБУ 4/99.

Особое внимание при формировании отчетных показателей организациям следует уделить порядку применения новых положений и указаний, вступивших в силу с отчетности за 2003 год. Среди них можно выделить:

  • ПБУ 16/02;
  • ПБУ 17/02;
  • ПБУ 18/02;
  • ПБУ 19/02;
  • Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 года № 135н (далее по тексту - Методические указания по учету специнструмента);
  • Главами 26.2. "Упрощенная система налогообложения", 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2003 года.

Именно на положения приведенных выше нормативных актов, действие которых приходится на период после 1 января 2003 года, и будет обращено особое внимание в настоящей публикации.

Статья "Учет расходов на проезд до места командировки и обратно"
Автор - Сергеева С.Н.

Направление работника организации в командировку в другую местность связано с определенными расходами, которые необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете и учесть для целей налогообложения. Трудовой кодекс РФ (статья 166) определяет служебную командировку как поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Соответственно командировочные расходы - это прежде всего расходы на проезд работника до места командировки и обратно.

Следует иметь в виду, что согласно статье 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Соответственно, и связанные с этим расходы на проезд командировочными не являются.

В статье рассмотрен порядок бухгалтерского учета и налогообложения расходов на проезд командированных работников.

Раздел "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"

Статья "Порядок определения и пересмотра срока полезного использования основных средств"
Автор - Худолеев П.В.

Сроком полезного использования основных средств согласно пункту 4 ПБУ 6/01 является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Налоговое законодательство трактует срок полезного использования основных средств несколько шире. Так, согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Учитывая схожесть и различия приведенных определений категории "срок полезного использования основных средств" в данной статье рассмотрен порядок определения и пересмотра срока полезного использования основных средств как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

Раздел "УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО"

Статья "Расходы организаций по оплате отдыха детей работников"
Автор - Самойлов И.В.

С началом весенне-летнего сезона перед предприятиями, учреждениями и организациями неизменно встает проблема организации санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и членов их семей.

В части отдыха и лечения сотрудников порядок организации и проведения соответствующих мероприятий, а также определения источника финансирования расходов, данные вопросы рассмотрены в статье "Оплата отдыха и лечения работников" в данном номере журнала.

Касаясь отдыха и лечения детей работников, то необходимо отметить, что в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 8 февраля 2003 года № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" в 2003 году из средств Фонда социального страхования РФ могут быть оплачены следующие расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей работающих лиц:

  • в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия - из расчета до 400 рублей на одного ребенка в сутки не более чем за 24 дня пребывания в таком лагере (в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, - с учетом этих районных коэффициентов);
  • в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря - не более чем за 24 дня пребывания в период школьных каникул.

Порядок реализации положений Закона № 25-ФЗ определены распоряжением Правительства РФ от 3 апреля 2003 года № 418-р, пунктом 8 которого ФСС РФ предписано из своих средств произвести расходы по организации и обеспечению отдыха, оздоровления и занятости детей в 2003 году.

В статье рассмотрен порядок оплаты отдыха детей работников и отнесения затрат.

Статья "Бухгалтерский и налоговый учет остатков незавершенного производства"
Автор - Гуккаев В.Б.

На предприятиях, изготавливающих готовую продукцию, очень редки ситуации, когда все затраты отчетного периода полностью списываются на себестоимость этой продукции. Как правило, на конец месяца постоянно остается переходящий остаток незавершенного производства (не выпущенной продукции) с соответствующими затратами.

В целом к незавершенному производству относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки (пункт 68 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Незавершенное производство может возникнуть и в том случае, когда организация выполняет работы или оказывает услуги. В подобной ситуации возможны два варианта возникновения остатков незавершенного производства:

  • могут остаться незавершенными (не до конца выполненными или не до конца оказанными) работы или услуги;
  • выполненные работы (оказанные услуги) могут быть не приняты заказчиком на конец отчетного периода (то есть, по ним не подписан акт приемки работ (услуг)).

В настоящей статье как раз и рассматриваются проблемы бухгалтерского и налогового учета остатков незавершенного производства (НЗП), возникающих в различных ситуациях.

Раздел "СОВЕТЫ АУДИТОРА"

Статья "Предоставление организации займа физическим лицом"
Автор - Руков В.Б.

Нередко организации получают заемные средства (займы) от физических лиц.

Данное обстоятельство не противоречит действующему гражданскому законодательству, в соответствии с которым сторонами подобной сделки (причем, как в качестве займодавца, так и заемщика) могут выступать и юридические, и физические лица (статья 807 ГК РФ).

В тоже время, если организация получает заем от физического лица, то с позиции налогового законодательства необходимо обратить внимание на некоторые обстоятельства.

В статье подробно рассмотрен порядок документального оформления полученного займа, приведен пример, расчеты по налогообложению.

Раздел "РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ"

Статья "Новый порядок исчисления среднего заработка"
Автор - Гейц И.В.

С принятием с 1 февраля 2002 года Трудового кодекса РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы был установлен единый порядок ее исчисления. Данный порядок закреплен в статье 139 ТК РФ, однако он не учитывает всех особенностей расчета средней заработной платы, с которыми работники бухгалтерий и отделов труда и заработной платы могут столкнуться на практике.

В апреле текущего года постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года № 213 было утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

В статье на многочисленных примерах, подробно рассмотрены варианты исчисления средней заработной платы в различных ситуациях.

Статья "Об изменениях в порядке оплаты труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника"
Автор - Александров В.В.

В публикации дан комментарий решения Верховного Суда РФ от 25 марта 2003 г. № КАС03-90 о порядке оплаты труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника.

Раздел "КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТА"

Статья "Порядок реорганизации в форме присоединения дочерних предприятий унитарных предприятий в соответствии с федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"
Автор - Худолеев В.В.

Данная статья продолжает тему унитарных предприятий, ранее рассмотренную автором на страницах журнала "Консультант бухгалтера" (2002 год, № 10). Практика применения Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее по тексту - Закон) к настоящему моменту уже существует, однако остается ряд вопросов, на которые необходимо дать однозначные ответы, а именно вопросы, связанные с порядком реорганизации в форме присоединения дочерних предприятий унитарных предприятий.

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона унитарное предприятие не вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему части своего имущества (дочернее предприятие). Это серьезное изменение правового положения унитарных предприятий, так как до вступления в силу Закона на основании пункта 7 статьи 114 ГК РФ унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, могли создавать дочерние предприятия, утверждали устав дочернего предприятия и назначали его руководителя.

Наиболее спорной и влекущей за собой ряд правовых и финансовых проблем эта норма Закона является потому, что унитарные предприятия не могут не только создавать, но и иметь дочерние предприятия. А ведь ни для кого не секрет, что дочерних унитарных предприятий создано очень много, причем у самих дочерних предприятий могут быть дочерние предприятия. Что же делать с такими дочерними предприятиями унитарных предприятий?

Пункт 3 статьи 37 Закона дает однозначный, но далеко не устраивающий отдельные унитарные и их дочерние предприятия ответ: созданные унитарными предприятиями до вступления в силу Закона дочерние предприятия подлежат реорганизации в форме присоединения к создавшим их унитарным предприятиям в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона, то есть в течение 6 месяцев с 3 декабря 2002 года.

Рассмотрим подробнее порядок реорганизации в форме присоединения дочерних предприятий унитарных предприятий.

Раздел "НАЛОГИ"

Статья "Порядок и условия предъявления НДС к вычету"
Автор - Кудрявцева И.А.

В соответствие с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов.

В публикации детально рассмотрен порядок и условия предъявления НДС к вычету. Многочисленные примеры прекрасно иллюстрируют тему консультации и разъясняют наиболее сложные вопросы, встречающиеся в практике работы бухгалтеров.

Статья "Восстановление НДС"
Автор - Захарьин В.Р.

Главой 21 НК РФ установлено несколько обстоятельств, при возникновении которых налогоплательщик обязан восстановить НДС, ранее зачтенный или предъявленный к налоговому вычету. В большинстве случаев речь идет о ситуациях, когда налог на добавленную стоимость должен включаться в стоимость приобретенных активов. Но право на налоговый вычет возникает, как правило, ранее момента фактического использования приобретенного имущества, следовательно, налогоплательщик может отнести сумму уплаченного НДС с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" независимо от того, в каком виде деятельности впоследствии будут использоваться материально-производственные запасы или иные активы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Пунктом 3 статьи 170 НК РФ установлено, что в случае принятия налогоплательщиком указанных сумм налога к вычету или возмещению, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

В статье даны пояснения наиболее распространенных ситуаций, вытекающих из этого требования налогового законодательства на примерах.

Статья "Некоторые вопросы заполнения и представления счетов-фактур"
Автор - Талаева Ю.Н.

Счет-фактура представляет собой документ, служащий основанием для принятия у покупателя предъявленных поставщиком сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. При этом совершенно очевидно, что составление поставщиком счета-фактуры с нарушением установленного порядка может привести к невозможности зачета налога на добавленную стоимость у покупателя.

Общие требования к порядку заполнения и представления счетов-фактур изложены в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (статьи 168 и 169) и в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Однако из разъяснений налоговых органов и арбитражной практики следует, что к требованию НК РФ о непременном соблюдении порядка оформления счетов-фактур, установленному пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не стоит подходить формально.

В связи с этим рассмотрим некоторые вопросы заполнения и представления счетов-фактур.

Статья "Об изменениях в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядке ее заполнения"
Автор - Самохвалова Ю.Н.

Приказом МНС РФ от 26 марта 2003 г. № БГ-3-22/135 внесены изменения в приложение № 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение № 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к приказу МНС РФ от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606.

Теперь в соответствии с внесенными изменениями в разделе I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов налогоплательщики должны фиксировать все получаемые ими доходы и осуществляемые расходы, а не только учитываемые при расчете единого налога. При этом доходы и расходы, принимаемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, приводятся в отдельной графе.

Подробно на примере рассмотрены данные изменения.

Статья "Отдельные вопросы налогообложения издательской деятельности"
Автор - Щербаков М.Н.

Издательская деятельность имеет свои многочисленные учетные и налоговые особенности, к которым редакция уже обращалась в девятом номере журнала за 2002 год (см. статью "Издательская деятельность: вопросы учета и налогообложения").

Однако за последнее время целый ряд вопросов (в части налогообложения деятельности) потребовали своего уточнения, в том числе в связи с изданием новых нормативных актов. Рассмотрению этих вопросов и посвящается данная консультация.

Статья "Изменения в порядке исчисления и внесения платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие вредные воздействия в 2003 году"
Автор - Семенов В.В.

Данная статья продолжает тему исчисления и внесения платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие вредные воздействия, ранее рассмотренную на страницах журнала. Верховным судом РФ было принято решение от 12 февраля 2003 г. № ГКПИ 03-49 "О признании частично недействующим постановление Правительства от 28 августа 1992 года № 632", которое изменило порядок исчисления и внесения платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие вредные воздействия.

Раздел "ПРОВЕРЬТЕ СВОИ ЗНАНИЯ"

По многочисленным просьбам читателей редакция журнала публикует тесты по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и права и ответы на них.

Отличительной особенностью наших тестов является то, что вопросы формулировались не механически, а исходя из проблем, возникающих в практической деятельности бухгалтерских служб. При этом был обобщен не только опыт многолетней личной работы автора в различных бухгалтерских должностях, но и (что, представляется более важным) содержание и характер вопросов, поступающих от читателей в адрес редакции журнала. Таким образом, помимо стандартной функции проверки знаний практических работников, предлагаемые тесты могут использоваться и в качестве справочного пособия.

Еще одной особенностью предлагаемых тестов является то, что даются развернутые ответы на них со ссылкой на соответствующий законодательный или нормативный акт, что исключает вероятность разногласий по поводу правильности ответа. Такой подход, по нашему мнению, позволяет с максимальной эффективностью изучать сложные участки теории и практики бухгалтерского учета, налогообложения и права.

В рубрике "ОТВЕЧАЕМ НА ВАШИ ВОПРОСЫ" даны разъяснения о порядке исчисления ЕСН и НДФЛ, расчетов с работниками в различных ситуациях.

В рубрике "ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ г. МОСКВЫ" рассмотрены наиболее сложные вопросы, встречающиеся в практике работников бухгалтерий, а именно: исчисление налога с продаж, налога на имущество, налога на рекламу, налога на доходы физических лиц.



Подписаться на издание: Консультант бухгалтера



Ранее просмотренные страницы