Ваш вопрос очень важен, поэтому мы в «Бухгалтерской газете» ей посвятили не один материал.
Исходя из вопроса не вполне ясна ситуация, тем не менее, попробуем максимально кратко ответить на него.
Самое главное, что другой фирме вы подарки делать просто не имели права (ст. 575 Гражданского кодекса). Это значит, что, на основании ст. 166 и 168 ГК РФ такое дарение может быть признано ничтожным, в том числе, по заявлению налоговой. И вам придется забрать у такой фирмы подарки назад, а записи в бухучете – сторнировать. Есть, правда, варианты, но это уже из области налоговой оптимизации и т.п., в общем, весьма сложно.
По налогам.
Во-первых, подарки и применение ЕНВД никак не увязываются, поэтому, на льготы по налогам рассчитывать вам не придется.
Для физлиц здесь все просто
Естественно, они платят НДФЛ самостоятельно так как Вы не можете его удержать и они, предположительно не являются вашими сотрудниками. Конечно, база определяется из рыночных цен ( ст. 40 НК РФ). Но Вам нужно будет сообщить в свою налоговую о невозможности удержать НДФЛ.
Налог на прибыль
Ваши расходы не будут учитываться при налогообложении. Если, конечно, вы не сможете доказать их взаимосвязь с рекламой своей продукции. Но это – уже другая история.
ЕСН также не облагается, поскольку не учитывается при исчислении прибыли.
НДС
Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Так как в иных случаях организация уплачивает НДС в общеустановленном порядке, а передача подарков физлицам не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, следовательно, такая передача товара облагается НДС в общеустановленном порядке. Здесь у вас возникает обязанность осуществить раздельный учет операций, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и прочих операций. Итак, передача подарка является объектом налогообложения по НДС, а налоговая база определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 40 НК РФ) без НДС.
Кстати, в рамках "Бухгалтерской газеты" мы готовим компетентные консультации специаличтов по вопросам подписчиков. Еще раз напоминаем, что для того, чтобы читать нашу газету не обязательно ходить на почту - у нас теперь есть элеткронная подписка.
Желаем удачи!
