| Управленческий учет №12' 2010 |
Содержание
Contents
Управленческий учет — теоретические аспекты и практическая реализация
Management accounts — theoretical aspects and practical realization
Неоинституциональное влияние в управленческом учете
Воронова Е.Ю., к. э. н., доцент кафедры учета, статистики и аудита МГИМО(У) МИД России, voronovaeu@gmail.com
В данной статье рассматривается, какое влияние на развитие современного управленческого учета оказали три неоинституциональные экономические теории: теория трансакционных издержек, теория агентских отношений и теория прав собственности.
Ключевые слова: управленческий учет, неоинституциональная экономическая теория, трансакционные издержки, агентские издержки, решение о собственном производстве или закупке, межорганизационные учетные практики, бюджетирование, оценка деятельности.New institutional theory’s impact in management accounting
Voronova Е.Y., Dr., Associated Professor, Department of Accounting, Statistics and Audit, Moscow State Institute of International Relations (University) Ministry of Foreign Affairs of Russia, voronovaeu@gmail.com
This article deals with the impact of the following three new institutional theories on the development of contemporary management accounting: transaction cost theory, agency theory and property rights theory.
Keywords: management accounting, new institutional theory, transaction costs, agency costs, «make or buy» management decision, interorganizational accounting practices, budgeting, performance measurement.Литература
1. Lucas M.R. Pricing decisions and the neoclassical theory of the firm // Management Accounting Research. – 2003. – Vol. 14, Issue 3.
2. Shotter M. Is management accounting theory breaking free from the shackles of neo-classical economics? A South African Perspective // Meditari Accountancy Research. – 2001. – Vol. 9.
3. Begg D., Fischer S., Dornbusch R. Economics. – 5th edition. – L. : McGraw-Hill Book Company. 1997.
4. Kulmala H.I. Open-Book Accounting in Networks // LTA. – 2002. – № 2.
5. Jensen М.C., Meckling W. Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure // Journal of Financial Economics. – 1976. – Vol. 3.
6. Seal W. Management accounting and corporate governance: An institutional interpretation of agency problem // Management Accounting Research. – 2006. – Vol. 17, Issue 4.
7. Roberts J. Trust and control in Anglo-American systems of corporate governance: the individualizing and socializing effects of processes of accountability // Human Relations. – 2001. – Vol. 54.
8. Davila T., Wouters M. Managing budget emphasis through the explicit design of conditional budgetary slack // Accounting, Organizations and Society. – 2005. – Vol. 30.
9. Kaplan R.S., Atkinson A.A. Advanced Management Accounting, third edition. – Prentice Hall, 1998.
10. Lau C.M., Sholihin M. Financial and nonfinancial performance measures: How do they affect job satisfaction? // The British Accounting Review. – 2005. – Vol. 37, Issue 4.
11. Dossi A., Patelli L. The decision-influencing use of performance measurement systems in relationships between headquarters and subsidiaries // Management Accounting Research. – 2008. – № 19.
12. Руководство по отчетности в области устойчивого развития. 2002 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.soc-otvet.ru/Bases/SOB/sob.nsf/2002Russian.pdf&OpenFileResource.Управленческий учет производства и продажи готовой продукции на предприятии швейной
промышленности
Иванова В.Г., к. э. н., доцент, г. Москва, Sb72@mail.ru
В статье представлена сравнительная характеристика финансового и управленческого учета, рассмотрена структура управленческой отчетности по затратам на швейной фабрике, а также предложена классификация затрат в управленческом учете на производство на швейном предприятии.
Ключевые слова:управленческий учет, готовая продукция, предприятие швейной промышленности.Managerial accounting of production and sale of finished products at the enterprise garment industry
Ivanova V.G., Cand. Econ. Sci., the senior lecturer Moscow, Sb72@mail.ru
The article presents the comparative characteristics of financial and management accounting, the structure of the management accounts for the cost of a garment factory, as well as a classification of costs in the management accounts for the production of the sewing industry.
Keywords: management accounting, finished products, company apparel industry.Литература
1. Безруких П.С. и др. Учет затрат и калькулирование себестоимости в промышленности. – М. : Финансы и статистика, 1998.
2. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М. : Финансы и статистика, 2003.
3. Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
4. Попова Л.В. Формирование учетно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях : учеб. пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, В.А. Константинов, М.М. Коростелкин. – М. : Дело и Сервис, 2007.Информационные потоки в системе управленческого учета в строительной организации
Лазарева Е.Н., аспирант кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» Орловского государственного технического университета, book_9@mail.ru
В статье рассмотрены информационные потоки в системе управленческого учета в строительной организации, основа и этапы построения эффективной информационной базы.
Ключевые слова: управленческий учет, строительная организация, информация, учетная документация.Information streams in system of the administrative account in the building organization
Lazareva E.N., The postgraduate student of chair Book keeping and the taxation of the Oryol state technical university, book_9@mail.ru
In article information streams in system of the administrative account in the building organisation, a basis and stages of construction of effective information base are considered.
Keywords: the administrative account, the building organization, the information, the registration documentation.Литература
1. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г. № 100).
2. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). – М. : ИНФРА-М, 2006.
3. Палий В.Ф., Вандер Вил Р. Управленческий учет. – М. : ИНФРА-М, 1997.
4. Рыбаков О.В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование. – М. : Финансы и статистика, 2005.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».«Скрытые» активы, учитываемые при исчислении чистых активов организации
Щепотьев А.В., к. э. н., генеральный директор, аудитор, оценщик ООО «Консалтинговая группа “Новая парадигма”», по совместительству доцент НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», shepotevsv@mail.ru
В данной статье рассмотрены проблемы определения величины чистых активов с учетом данных управленческого учета, в котором отражены и «скрытые» активы организации. Учет «скрытых» активов при расчете чистых активов позволит более точно определить величину чистых активов организации, что позволит более адекватно и грамотно принимать управленческие решения.
Ключевые слова: скрытые активы, оценка бизнеса, расчет чистых активов, управленческий учет.The «invisible Assets», allowing at calculation net assets of organization
Shchepotyev A., Candidate of economic science, director general, auditor, appraiser Limited (liability) company Consulting group «Novaya paradigma», by holding of more than one office docent NOO VPO NP «Tula institute of economy and informatics», shepotevsv@mail.ru
In this article reviewed problems determination of the size of net assets with background of the administrative accounting, into which repulsed «invisible» assets of the organization. Accounting «invisible» assets by the calculation of net assets allow more promptly define of size of organization, which will allow more adequately and correctly taking administrative resolutions.
Keywords: invisible assets, evaluation business, calculation of net assets, administrative accounting.Литература
1. Современные технологии оценочной деятельности : сб. метод. рекомендаций / Международный юридический институт, Ассоциация финансово-промышленных групп России. – М., 2000.
2. Сычева Г.И., Колбачев Е.Б., Сычев В.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). – Ростов-н/Д : Феникс, 2004.
3. Щепотьев А.В. Особенности оценки заемных отношений с учредителями и акционерами (владельцами и совладельцами) при оценке стоимости юридического лица // Вопросы оценки. – 2006. – № 3.
4. Щепотьев А.В. Применение забалансовых счетов в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций // Аудиторские ведомости. – 2007. – № 11.
5. Щепотьев А.В. Методика выявления и оценки «скрытых» и «мнимых» активов и обязательств. – М. : Юстицинформ, 2009.
6. Экономика и управление недвижимостью : учебник для вузов / под ред. П.Г. Грабового. – М. : АСВ; Смоленск : Смолин Плюс, 1999.
7. Приказ Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29 января 2003 г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (зарегистрирован в Минюсте России 12 марта 2003 г. № 4252).
Контроллинг, экономический анализ
Controlling: economic analyses
Моделирование ситуаций на рынке горюче-смазочных материалов и их оценка
Петросян А.И., аспирант Всероссийского НИИ проблем вычислительной техники и информатизации, ross@pvti.ru
В статье разработана экономико-математическая модель рынка горюче-смазочных материалов на основе эволюционно-симулятивного метода (ЭСМ). Рассмотрены способы применения ЭСМ для установления типа рынка: конкурентный, олигопольный, монопольный.
Ключевые слова: экономико-математическая модель, горюче-смазочные материалы, эволюционно-симулятивный метод, конкурентный рынок, олигополия, монополия.Modelling of situations in the market of combustive-lubricating materials and their estimation
Petrosyan A.I., post-graduate student of the All-Russia scientific research institute of problems of computer facilities and information, ross@pvti.ru
The economic-mathematical market model of combustivelubricating materials on the basis of the Method of simulation of processes of equilibrium (MSPE) is developed. Ways of application MSPE for an recognition of type of the market are considered: competitive, oligopol, monopoly.
Keywords: economic-mathematical model, combustive-lubri cating materials, the method of simulation of processes of equilibrium, the competitive market, oligopol, monopoly.Литература
1. Лихтенштейн В.Е., Росс Г.В. Информационные технологии в бизнесе. Применение инструментальной системы Decision в микро- и макроэкономике. – М. : Финансы и статистика, 2008.
2. Лихтенштейн В.Е., Росс Г.В. Информационные технологии в бизнесе.
Применение инструментальной системы Decision в решении прикладных экономических задач. – М. : Финансы и статистика, 2009.
3. Гэлбрейт Дж. Новое индустриальное общество. – М. : Прогресс, 1969.Экономико-математическая модель оптимизации затрат на средства защиты информации
Хайретдинов Р.Н., аспирант Всероссийского НИИ проблем вычислительной техники и информатизации, ross@pvti.ru
Разработана экономико-математическая модель оптимизации затрат на средства защиты информации на основе эволюционно-симулятивного метода (ЭСМ). Рассматривается равновесие рисков завышения и занижения. Риск завышения – это ожидаемые нерациональные расходы на средства защиты, а риск занижения – это ожидаемые потери от утраты информации или несанкционированного доступа к ней при недостатке защиты.
Ключевые слова: экономико-математическая модель, средства защиты информации, эволюционно-симулятивный метод, риск завышения, риск занижения, равновесие.Economic-mathematical model of optimization of expenses for support of protection of the information
Hairetdinov R., post-graduate student of the All-Russia scientific research institute of problems of computer facilities and information, ross@pvti.ru
The economic-mathematical model of optimization of expenses for support of protection of the information on the basis of the Method of simulation of processes of equilibrium (MSPE) is developed. Balance of risks of overestimate and understating is considered. The risk of overestimate – this is expected not rational expenses for support of protection of the information. The risk of understating – this is expected losses from loss of the information or not authorized access from lack of protection.
Keywords: economic-mathematical model, means of protection of the information, Method of simulation of processes of equilibrium, risk of overestimate, risk of understating, balance.Литература
1. Хайретдинов Р.Н. Ограничение доступа к информации как механизм противодействия недружественным поглощениям // Бизнес-журнал «CIO». – 2006. – № 3.
2. Хайретдинов Р.Н. Какими стандартами руководствуется банк при разработке системы безопасности // Бизнес-журнал «CIO». – 2008. – № 10.
3. Тараторин Д.И. Анализ угроз информационной безопасности на предприятиях распределенного типа // Проектирование информационных систем. – СПб. : СПбГИЭУ, 2006.
4. Лихтенштейн В.Е., Росс Г.В. Информационные технологии в бизнесе. Применение инструментальной системы Decision в микро- и макроэкономике. – М. : Финансы и статистика, 2008.
5. Лихтенштейн В.Е., Росс Г.В. Информационные технологии в бизнесе. Применение инструментальной системы Decision в решении прикладных экономических задач. – М. : Финансы и статистика, 2009.
Финансовый учет, элементы налогообложения
Fiscal accounting, taxation elements
Теоретические аспекты формирования налоговой политики сельскохозяйственных предприятий
Золочевская Е.Ю., к. э. н., доцент кафедры «Экономическая теория и предпринимательство», Северо-Кавказская академия государственной службы, rector@skags.ru
В статье рассмотрены основные элементы и перспективные направления реализации налоговой политики сельскохозяйственных предприятий.
Ключевые слова: налоговый менеджмент, сельскохозяйственные предприятия, налоговая политика.Theoretical Aspects of the tax policy of agricultural enterprises
Zolochevskaja E.Y., Cand. Econ. Sci., the senior lecturer of chair the Economic theory and business the North Caucasian academy of public service, rector@skags.ru
The article describes the main elements and promising directions of implementation of tax policy for agricultural enterprises.
Keywords: tax management, agricultural enterprises, the tax policy.Литература
1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие. – М. : ИНФРА-М, 2003.
2. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. – Уфа : Эксперт, 2002.
3. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М. : Книжный мир, 2004.
4. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М. : Финансы и статистика, 2008.Моделирование системы учета для целей налогообложения в результате использования различных вариантов соотношения бухгалтерского и налогового учетов
Крючков В.Г., доцент кафедры налогообложения и бухгалтерского учета Ростовской академии государственной службы, г. Ростов-на-Дону, krugerv@mail.ru
Интеграция налогового и бухгалтерского учета должна представлять собой сближение двух данных систем учета как на уровне государства (макроуровне), так и на уровне организации (микроуровне). В свою очередь, построение оптимальной модели взаимодействий бухгалтерского и налогового учета требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности.
Ключевые слова: налоговый учет, бухгалтерский учет, управленческий учет, гармонизация объектов учета, аналитический учет, модели налогового учета, учетная информация, первичные учетные документы, центры ответственности.Modelling of system of the account for the taxation as a result of use of various variants of a parity of accounting and tax accounts
Kruchkov V.G., The senior lecturer of chair of the Taxation and book keeping of the Rostov academy of public service Rostov on Don, krugerv@mail.ru
Integration tax and book keeping should represent rapprochement of two given systems of the account both at level of the state (macrolevel), and at level the organisation (microlevel). In turn, construction of optimum model of interactions of the accounting and tax account demands системности in the course of accumulation and generalisation of the data about tax obligations in the account, and also their reflexions in the reporting.
Keywords: the tax account, book keeping, the administrative account, harmonisation of objects of the account, the analytical account, models of the tax account, the registration information, primary registration documents, the responsibility centres.Литература
1. Авдеев В.Ю. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – М. : Статус-кво 97, 2003.
2. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М. : ИНФРА-М, 2001.
3. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М. : Финансы и статистика, 2003.
4. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет. – М. : Велби, Проспект, 2004.Сущность и значение формирования и верификации налогооблагаемых показателей
Поздняев А.С., к. э. н., доцент, pozdniaev@mail.ru
В статье с позиций научного подхода сформулированы теоретические основы методического обеспечения формирования и верификации налогооблагаемых показателей, базирующиеся на определении их экономической сущности и значения.
Ключевые слова: налог, налогооблагаемые показатели, классификация, учет, верификация.Essence and value of formation and verification of taxable indicators
Pozdnjaev A.S., Cand. Econ. Sci., the senior lecturer, pozdniaev@mail.ru
In article from positions of the scientific approach theoretical bases of methodical maintenance of formation and the verifications of taxable indicators which are based on definition of their economic essence and values are formulated.
Keywords: the tax, taxable indicators, classification, the account, verification.Литература
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ).
3. Попова Л.В., Маслова И.А., Дрожжина И.А. Методология и методика исчисления налогов. – М. : Дело и Сервис, 2008.
4. Терентьева Т.А. Формирование и учет налогооблагаемых показателей : учеб. пособие. – М. : Экономистъ, 2006.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. последующих изменений).Информационная учетно-налоговая система при формировании налогооблагаемых показателей по налоговым спорам
Попова Л.В., д. э. н., профессор, г. Москва, Lvp_134@mail.ru
В статье автор предлагает схему взаимодействия тех информационных потоков, которые формируют показатели учетно-налоговой системы по налоговым спорам.
Ключевые слова: информационные потоки, учетно-налоговая система, налоговые споры.Information registration-tax system at formation of taxable indicators on tax disputes
Popova L.V., the Doctor of Economics, the professor, Moscow, Lvp_134@mail.ru
In article the author offers the scheme of the interaction, those information streams which form indicators of registration-tax system on tax disputes.
Keywords: Information streams, registration-tax system, tax disputes.Литература
1. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – 2-е изд. – М. : МЦФЭР, 2004.
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1, 2 // СПС «КонсультантПлюс».
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 18 сентября 2006 г.).
Бюджетирование
Budgetting
Бюджетирование – эффективный инструмент управления современным предприятием
Иванова Ж.А., к. э. н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Восточно-Сибирский государственный технологический университет, г. Улан-Удэ, Ivanova_ga68@mail.ru
Эффективное функционирование предприятий в современных условиях наряду с ноу-хау, новыми технологиями настоятельно требует применения такого инструмента управления, как бюджетирование. Автор подчеркивает особую роль бюджетирования в управлении предприятием, поскольку эта система позволяет решать не только тактические, но и стратегические задачи. В статье говорится о необходимости учета ряда факторов, обеспечивающих возможность его успешного внедрения в деятельность современного предприятия.
Ключевые слова: бюджет, управление, планирование.Budgetting is an effective tool of modern business management
Ivanova Zh.A., Cand. Econ. Sci., assistant professor of «Accounting, Analysis and Audit», East Siberian State Technological University, Ivanova_ga68@mail.ru
In modern time effective work of organizations insists on application of such management tool as budgetting, along with know-how, new techniques. The author lays stress on budgetting’s special place in management because this system allows to decide not only tactical problems but also stratagical problems. This article is about necessary registration some factors that provide to successfully inculcate budgetting in modern management.
Keywords: budget, management, planning.Литература
1. Керимов В.Э. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. – М. : Эксмо, 2006. – С. 15–16.
2. Каверина О.Д. Управленческий учет. – М. : Финансы и статистика, 2004.
3. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием. – М. : Юнити, 2002.
4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М. : Финстатинформ, 2000.
5. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М. : Юнити, 1998.
6. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. – М. : Финансы и статистика, 2008.
7. Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Олейникова Ю.А. Стратегическое планирование на предприятии. – М. : ПРИОР, 2001.
8. Burns J. University of Manchester, Research of 279 CIMA members, 2001.
9. Попов В.М. Финансовый бизнес-план. – М. : Финансы и статистика, 2001.
Контроль и аудит
Control and audit
Основные информационные потоки, формирующие процедуру внутреннего аудита с точки зрения МСФО
Макаренко Е.Н., к. э. н., доцент Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), sb72@mail.ru
Внутренний аудит представляет собой деятельность по пре доставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, сосредоточенных на усовершенствовании деятельности в организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. В статье с научной точки зрения рассмотрены потоки аудиторской информации с учетом требований МСФО.
Ключевые слова: внутренний аудит, информационные потоки, методы внутреннего аудита, аудиторские доказательства, механизм внутреннего контроля, Международные стандарты финансовой отчетности.The basic information streams forming procedure of internal audit from the point of view of IFRS
Makarenko E.N., Cand. Econ. Sci., The senior lecturer of the Rostov state economic university, sb72@mail.ru
Internal audit represents activity on granting of independent and objective guarantees and the consultations concentrated to improvement of activity in the organisation. Internal audit helps the organisation to reach objects in view, using the systematized and consecutive approach to an estimation and increase of efficiency of managerial processes by risks, the control and a corporate governance. In article from the scientific point of view streams of the auditor information, taking into account requirements IFRS are considered.
Keywords: internal audit, information streams, methods of internal audit, auditor proofs, the mechanism of the internal control, International Financial Reporting Standard.Литература
1. Подольский В.И. Аудит : учебник для вузов / В.И. Подольский и др. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юнити-Дана, Аудит, 2003.
2. Данилевский Ю.А. Аудит : учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ФБК-Пресс, 2002.
3. Свиткин М.З. Настольная книга внутреннего аудитора / М.З. Свиткин и др. – СПб. : ВСЕГЕИ, 2001.
