Бухгалтерская газета №23/2014

Новости

Счастье миновало
Федеральным законом внесены изменения в Закон «О бухгалтерском учете», дополняющие закон перечнем экономических субъектов, которые не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

На КГН наложат мораторий
Поправку, лишающую крупные российские компании возможности создавать консолидированные группы налогоплательщиков, намерена принять Госдума.

Об НДФЛ с дивидендов
Позиция Минфина в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам — налоговым резидентам РФ, применять ставку налога в размере 9%, независимо от того, за какие периоды образовалась нераспределенная прибыль, высказана в письме от 11.08.2014.

Создали институт налогового мониторинга
Компаниям, с которыми налоговая служба заключит соглашения о расширенном информационном взаимодействии, будут предоставлять доступ к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени.

Что за «налоговый разрыв»?
Уточняется, какие документы и сведения нужно представлять по просьбе налоговой инспекции объяснить отклонение фактической налоговой нагрузки компании  от средних показателей по стране.

О самозанятых
Госдума принимает поправки в НК РФ, предусматривающие «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей и патенты для самозанятых, которые смогут пользоваться патентом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Жить по правде (Л. Толстой) и по вере (Библия)
Минюст подготовил проект поправок в закон «О свободе совести и о религиозных объединениях», совершенствующих контроль за деятельностью религиозных организаций. Так, религиозные организации должны будут ежегодно размещать в Интернете или СМИ отчет о своей деятельности.

Коротко о важном

Порядок применения формулы для расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого из доходов получателя дивидендов, представлен в письме Минфина РФ от 11.06.2014 г.

Обложение НДФЛ суточных, выплачиваемых работникам при направлении в командировку в Республику Крым, излагается в письме Минфина РФ и ФНС РФ от 04.08.2014 г.

Заверение копий документов, представляемых в налоговые органы, уточняется в письме Минфина РФ от 07.08.2014 г.

Денежные средства, которые арендодатель получил как отступные, не облагаются НДС. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 18.08.2014 г.

Порядок обложения НДС услуг российской организации по организации выставок на территории РФ с участием иностранных и российских лиц представлен в письме Минфина РФ от  20.08.2014 г.

Восстановление прнятого к вычету НДС, уплаченного при ввозе товара в РФ, в случае вывоза этого товара из России. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 20.08.2014 г.

Документальное подтверждение расходов для целей налога на прибыль организаций уточняется в письме Минфина РФ от  20.08.2014 г.

Порядок учета суммы непогашенной задолженности, представленной займодавцем, владеющим долей в уставном капитале заемщика в размере менее 50% дополнен в письме Минфина РФ от 25.08.2014 г.

Обложение НДС безвозмездной передачи членам профсоюза призов, подарков, оплаченных за счет целевых поступлений уточняется в письме Минфина РФ от 26.08.2014 г.

Учет расходов на аренду при исчислении налога на прибыль организаций уточняется в письме Минфина РФ от 26.08.2014 г.

Формирование перечня объектов недвижимого имущества, по которым налог на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости — в письме Минфина РФ от 01.09.2014 г.

Порядок проставления подписи главного бухгалтера на счетах-фактурах уточняется в письме Минфина РФ от 27.08.2014 г.

Проведение инвентаризации резерва расходов на оплату отпусков для целей исчислениия налога на прибыль организации — об этом в письме Минфина РФ от 02.09.2014 г.

Порядок учета единовременных выплат работникам при предоставлении им ежегодного отпуска в целях исчисления налога на прибыль организаций — в письме Минфина РФ от 02.09.2014 г.

Переоценка номинала права требования в иностранной валюте — об этом в письме Минфина РФ от 02.09.2014 г.

Учет безнадежной задолженности, возникшей при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг организацией, создавшей резерв по сомнительным долгам — в письме Минфина РФ от 02.09.2014 г.

Учет правопреемником убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного реорганизуемым лицом в прочих расходах, а также убытка, отраженного в налоговой декларации, отражен в письме Минфина РФ от 12.09.2014 г.

Компетенция законодательных (представительных) органов субъектов РФ по вопросам введения транспортного налога, установления размера налоговой ставки и т.д. указывается в письме Минфина РФ от 03.09.2014 г.

Порядок замены уведомления о постановке на учет в налоговом органе при приведении наименования АО в соответствие с положениями ГК РФ уточняется в письме Минфина РФ от 16.09.2014 г.

Исчисление до 1 января 2015 года НДС и налога на прибыль организаций при приобретении российской организацией товаров у юрлиц, местом нахождения которых являются Республика Крым и г. Севастополь — об этом в письме Минфина РФ от 02.09.2014 г.

Оформление единого корректировочного счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имеющих одинаковые наименование и цену, уточняется в письме Минфина РФ от 05.09.2014 г.

Представление извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и сроке его действия уточняется в письме Минфина РФ от 25.09.2014 г.

Декларация по ЕНВД за І квартал 2015 года будет подаваться по новой форме — об этом в приказе ФНС России от 04.07.2014 г.

Порядок учета выручки от реализации имущества при применении УСН с объектом «доходы» уточнен в письме Минфина РФ от 21.07.2014 г.

Разъяснения ФНС

ФНС России о применении части первой Налогового кодекса РФ
ФНС России в связи с многочисленными запросами территориальных налоговых органов письмом от 22.08.2014 г. направила разъяснения по вопросам применения отдельных положений постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ». В этом материале рассматриваются ответы на наиболее сложные вопросы.

Новое в налоговом законодательстве

Законопроект № 605370-6 о совершенствовании налогового администрирования предусматривает, в частности, увеличение ставки НДФЛ по дивидендам с ныне действующих 9% до 13%.

Законопроект № 599584-6 формулирует норму об уголовной ответственности юридических лиц за уклонение от уплаты налогов в виде конфискации имущества, используемого для совершения преступления.

Законопроект № 599495-6 предусматривает строгое наказание для тех, кто выводит капитал за границу: им будет отказано в предоставлении мер господдержки, а также будет закрыт доступ контрактов с госучастием.

Законопроектом № 618603-6 правительство намерено упростить порядок получения вычетов НДС: бизнес получит возможность заявлять НДС по счетам-фактурам, представленным после окончания налогового периода; заодно плательщикам добавляется еще 5 дней на подачу декларации и уплату налога.

Законопроект № 613254-6 предлагает ограничить права граждан, нарушавших российское законодательство, на создание юридических лиц. Это может существенно защитить бизнес от мошенничества и злоупотреблений процедурами ликвидации со стороны компаний-должников.

Законопроект, разработанный экспертами проекта «Общественная Дума», предлагает размещать в ЕГРЮЛ и ЕГРИП данные о репутации предпринимателя. Бизнесмены получат возможность проверить своих контрагентов, чтобы избежать работы с недобросовестными участниками рынка.

Налоговые схемы

Борьба с налоговыми схемами: теория и практика
Налоговым органам все чаще приходится сталкиваться со схемами ухода от налогов. Представленная информация не только будет полезна сотрудникам налоговых инспекций, но и заинтересует других наших читателей. Описываются следующие схемы: «обналичка» денег через цепочку контрагентов; преднамеренное завышение цен; списание «лишних» расходов.

Вопрос—ответ

В 2011 г. ЗАО-1 в качестве вклада  в уставный капитал ЗАО-2 передало основные средства. В бухгалтерском учете ЗАО-1 стоимость вклада отражена по оценке независимого оценщика и с учетом восстановленного НДС и составляет 45 млн руб. В налоговом учете стоимость вклада признана равной остаточной стоимости переданного имущества и составляет 22 млн руб. В 2014 г. ЗАО-2 реорганизуется в ООО, акции конвертируются в долю. Планируется продажа доли. Номинальная стоимость доли в результате преобразования ЗАО-2 в уставном капитале ООО составит 45 млн руб. При этом реальная стоимость доли, рассчитанная исходя из величины чистых активов общества, в данный момент больше. ЗАО-1 применяет ПБУ 18/02. ЗАО-1 реализует свою долю третьему лицу (что не запрещено уставом общества) по договору купли-продажи по цене, рассчитанной из стоимости активов ООО. Как в бухгалтерском и налоговом учете ЗАО-1 отразить перевод имеющихся акций в долю ООО? Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете продажи доли? Какие суммовые разницы возникнут в данной ситуации?

Российской организацией у германского поставщика по договору поставки было приобретено оборудование на условиях EXW (Франко-завод) «Инкотермс 2010». На территории Германии таможенному органу при приобретении оборудования был уплачен НДС. Предусмотрено ли в данной ситуации получение российской организацией вычета по НДС, предъявленному иностранным поставщиком?

Учредителем организации является юридическое лицо. В рамках договора безвозмездного целевого финансирования учредитель передает денежные средства. Организация-учредитель и организация, которой передаются денежные средства, являются коммерческими организациями. Получающая денежные средства организация применяет общую систему налогообложения. Как данная ситуация отражается в налоговом (налог на прибыль, НДС) и бухгалтерском учете организации, получающей денежные средства?

Раздельный учет

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом МПЗ
Полный реестр постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, являющийся частью «Дорожной карты», включает в себя 241 разницу. Участь 35 из них уже определена: с 2015 г. они уйдут в прошлое и немного упростят ведение налогового учета по налогу на прибыль, не изменяя налоговую нагрузку на предприятия. В этом материале рассматриваются некоторые из оставшихся разниц.

Штрафные санкции

Хит-парад штрафных санкций
За какие нарушения чаще всего налоговые органы штрафуют организацию и ее руководителя? Какие аргументы помогают в суде отменить или снизить размер административного штрафа? Статья дает ответы на эти и другие вопросы. Рассматриваются следующие виды штрафов: за нарушение кассовых операций; за неприменение ККТ; налоговые штрафы.

Документы для бухгалтеров