НОВОСТИ
О новой декларации по НДС
С 1 января не только вступают в действие многочисленные поправки в Налоговый кодекс, но и вводятся новые декларации по НДС и налогу на прибыль. Это важная новость для предпринимателей, так как это два самых крупных и «дорогих» налога для бизнеса.
Недоимки аукнутся
С 1 января 2015 г. налоговики получили право взыскивать во внесудебном порядке суммы налога до 5 млн руб. с лицевых счетов бюджетных организаций.
Налоговые каникулы
Российские предприниматели получат возможность начинать свою деятельность с налоговых каникул. Такое право дает им Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», который вступил в силу с 1 января 2015 г.
Туркомпании должны
В Госдуму внесен правительственный законопроект об усилении ответственности участников туристского рынка и повышении уровня правовой защиты туристов, выезжающих за пределы России.
Опять патенты
С 1 января изменились сроки оплаты патента индивидуальными предпринимателями. Теперь срок уплаты полной суммы налога продлен до окончания срока действия патента. Это предусмотрено законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». Предприниматели могут отложить уплату налога до конца срока действия патента и дольше держать деньги в обороте.
В 2015 году проверят
Генпрокуратура опубликовала план проверок бизнеса на 2015 год. Список плановых проверок уже опубликован на сайте Генеральной прокуратуры.
ККТ скоро продлят
Госдума приняла в первом чтении законопроект «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Налог на имущество
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц начнет действовать в 28 регионах. Ставки налога будут дифференцированы в зависимости от региона в соответствии с решением местных властей.
Роспотребнадзор обеспечит
Новый информационный портал создали «ОПОРА России» и Роспотребнадзор. Взаимодействие общественной организации и контрольной структуры предполагает совершенствование нормативных правовых актов и правоприменительной практики.
СОУТ накажет
Специальная оценка условий труда (СОУТ) становится массовой. В ближайшее время ее предстоит пройти подавляющему числу предприятий страны. Тех, кто посчитает эту процедуру необязательной, ждут штрафы.
Полномочия продлятся
На IV Всероссийском форуме по корпоративному управлению представители Росимущества высказались за увеличение срока полномочий членов советов директоров российских компаний с года до трех и более лет.
ВАЖНЫЕ СОБЫТИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ В 2015 ГОДУ
Налог на имущество организаций отныне распространяется на объекты недвижимости, принадлежащие компаниям на УСН и в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость.
Налог на имущество организаций отныне распространяется на объекты недвижимости, принадлежащие компаниям на УСН и в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость.
Увеличился минимальный и максимальный заработок для расчета пособия. Так, минимальный средний дневной заработок для расчета больничных, декретных и детских пособий вырос за счет нового МРОТ и составляет 196,11 руб. Максимальный средний заработок также увеличился,
Новое во взносах: с 1 января 2015 г. компании вправе зачесть переплату одних взносов в счет других, если у разных взносов один администратор.
Вводится региональный торговый сбор, плательщиками которого признаются организации и ИП. Ставки сбора устанавливаются в расчете на объект, с помощью которого ведется торговля (движимое или недвижимое имущество) или на его площадь.
Порядок восстановления НДС теперь зависит от того, с какого месяца в квартале компания освобождена от НДС.
Обвал рубля на валютном рынке привел к росту ставки рефинансирования до 17,5 %. Таким образом ЦБ РФ пошел по пути наименьшего из зол, чтобы в краткосрочной перспективе хоть как-то стабилизировать сложившуюся ситуацию.
Компании больше не смогут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО. Поэтому в учетной политике на 2015 год надо выбрать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов.
Иностранные компании, которые контролируются российскими налоговыми резидентами, раскошелятся: теперь их прибыль облагается налогами.
Уже вступили в силу положения НК РФ, разъясняющие, в каких случаях налоговые органы вправе заблокировать счет организации и сроки, в течение которых принимается решение о блокировке.
В сфере расследования налоговых преступлений произошел переворот: Владимир Путин подписал закон, согласно которому Следственному комитету вернули право наряду с налоговиками возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477- ФЗ)
О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования реабилитационных процедур, применяемых в отношении гражданина-должника (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 476- ФЗ)
О внесении изменений в статьи 149 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 479- ФЗ)
О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 451-ФЗ)
О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 462- ФЗ)
О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. № 511- ФЗ)
О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595)
О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н (Приказ Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 150н)
Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения (Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@)
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме (Приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@)
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме (Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@)
Письмо Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246
О выручке от реализации неиспользованных подарочных карт (Информация ФНС России)
О карточке учета взносов (Письмо ПФ РФ № АД- 30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 9 декабря 2014 г.)
НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ
Федеральный закон РФ от 31.12.14 № 489- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)
Федеральный закон РФ от 31.12.14 № 508- ФЗ «О внесении изменений в статью 13.2 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
Федеральный закон РФ от 31.12.14 № 511- ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (<Об едином реестре проверок>)
Постановление Правительства РФ от 18.12.14 № 1402 «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Постановление Правительства РФ от 29.12.14 № 1595 <О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (<О командировках>)
Приказ Минтруда от 03.09.14 № 603н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»
Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ- 7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»
Приказ ФНС России от 26.11.14 № ММВ- 7-3/599@ <Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения>
Приказ ФНС России от 28.11.14 № ММВ- 7-11/604@ «Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и об утверждении формата их представления в электронной форме»
Письмо Минтруда России от 08.12.14 № 15-1/В- 1829 <О сроках проведения специальной оценки>
Письмо Минтруда России от 12.12.14 № 17-3/В- 609 <О начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы средств, выданных под отчет работнику на приобретение товаров>
Письмо Минфина России от 06.10.14 № 03-03-06/1/49967 <Об учете расходов на консультационные, юридические и аналогичные услуги в целях налога на прибыль>
Письмо Минфина России от 08.10.14 № 03-04-06/50575 <О налогообложении НДФЛ выплат, производимых при увольнении работнику на основании соглашения о расторжении трудового договора>
Письмо Минфина России от 10.11.14 № 03-07-14/56669 <О применении форм дополнительных листов книг покупок и продаж при внесении изменений с 01.10.2014 в книги покупок и продаж, составленные до 01.10.2014>
Письмо Минфина России от 11.11.14 № 03-03-06/1/56736 <Об учете расходов на развитие физкультуры и спорта и убытков, полученных в результате использования объектов ОПХ, при исчислении налога на прибыль; о принятии к вычету НДС по расходам на устройство и содержание помещений для релаксации и отдыха работников>
Письмо Минфина России от 18.11.14 № 03-07-14/58618 <О применении НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, если от покупателя получено платежное поручение, в котором ошибочно выделен НДС>
Письмо Минфина России от 25.11.14 № 03-07-09/59838 <О составлении счетов- фактур в отношении операций, освобождаемых от НДС>
Письмо Минфина России от 26.11.14 № 03-07-11/60221 <Об отражении в книге покупок реквизитов документов, подтверждающих уплату НДС, и в книге продаж реквизитов документов, подтверждающих оплату счета-фактуры>
Письмо Минфина России от 01.12.14 № 03-03-06/1/61228 <Об учете излишков и недостач, выявленных при инвентаризации, для целей налога на прибыль>
Письмо Минфина России от 10.12.14 № 03-02-08/63607 <О применении электронной подписи в первичных учетных документах при их направлении в налоговый орган в электронной форме>
Письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307 <О двойном стандартном вычете по НДФЛ>
Письмо Минфина России от 25.12.14 № 03-07-15/67246 <О сроке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года>
Письмо ФНС России от 09.12.14 № ГД- 4-3/25464 <О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности>
Письмо ФНС России от 11.12.14 № ЕД- 4-15/25663 <О приостановке операций по расчетному счету за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период>
Письмо ФНС России от 18.12.14 № ЕД- 18-15/1693 <Ответы следственным органам о возмещении НДС>
Письмо ФНС России от 18.12.14 № ГД- 4-3/26206 <О применении норм главы 26.3 НК РФ>
Письмо ФНС России от 19.12.14 № ГД- 4-3/26358 <О применении НДС при осуществлении операций по реализации сертификатов ключей проверки электронных подписей>
Письмо ФСС России от 16.12.14 № 17-03-09/08-4428 П <О страховых взносах, начисленных на сумму отпускных в ноябре, уплачиваемых в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за ноябрь>
Письмо Банка России от 30.12.14 № 234- Т <О реквизите 110 распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации>
Письмо ПФР № АД- 30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.14 <О карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов>
НДС
Учет НДС по товарам и УСН
В статье приводятся комментарии и разъяснения письма Минфина РФ от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275, в котором он сообщил, что в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в составе расходов могут учитываться суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.
МЕЖДУНАРОДНЫЙ УЧЕТ
Структура и принципы международного учета
Международная система бухгалтерского учета, состоящая из принципов ((Generally Accepted Accounting Principles – сокращенно GAAP) и стандартов (Internation Accounting Standarts – IAS), сформировалась на базе американского учета. В связи с развитием торговых и финансовых связей появилась необходимость адаптировать ее для использования странами мира, которые имели свои системы учета. В статье представлены состав МСФО и фундаментальные принципы Международных бухгалтерских стандартов.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2014 ГОДА № 511-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ЗАЩИТЕ ПРАВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ (НАДЗОРА) И МУНИЦИПАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ»
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29 ДЕКАБРЯ 2014 ГОДА № 477-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
В электронном билете, купленном сотрудником в связи с командировкой, НДС выделен отдельной строкой. В требованиях же к содержанию электронного билета, установленных приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации», данная строка не указана.
Можно ли принять НДС к вычету по данному электронному билету?
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключила со страховой компанией договор добровольного страхования здания (которое сдается ею в аренду) от повреждения, гибели или утраты в результате наступления страховых случаев сроком на один год. Страхование здания производится за счет арендодателя.
Учитываются ли данные расходы для целей налогообложения?
На какой счет в бухгалтерском учете относятся указанные расходы?
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
«Натуральная» заработная плата
Работодатель по согласованию с работником может прибегнуть к натуральной форме выдачи заработной платы (например, путем оплаты аренды квартиры, обедов, передачи продукции собственного производства). Выплата «натуральной» заработной платы была распространена в 90-е годы, в разгар гайдаровских реформ. Но и сейчас, в связи с нехваткой наличных денежных средств, натуральная форма расчетов приобретает актуальность.
Напомним основные моменты, которые следует учитывать при выплате неденежной части заработной платы.
УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКОВ
Увольнение работников
В связи с уменьшением объемов производства, ухудшением финансового положения или по другим схожим причинам учредителем организации может быть принято решение о сокращении численности и (или) штата работников. В качестве альтернативы можно прибегнуть к переводу определенного числа сотрудников на график неполного рабочего времени и (или) предоставление по согласованию с ними отпусков без сохранения заработной платы на определенный период.