Здравствуйте. Получила уведомление об уплате транспортного налога за 2013 год на принадлежащий мне УАЗ 39625.Сумма налога показалась завышена, Раньше платила 600 рублей, а за этот год нужно заплатить 1400 с копейками +600 за прошлый +600 за позапрошлый год, итого более трёх тысяч. В налоговой мне пояснили, что мой УАЗик (обыкновенная санитарка только без крестов и носилок) теперь относится к какой-то категории М2 (автобусы) и налог на него идёт как на автобус. На мои попытки доказать что это не автобус, что в ПТС стоит тип транспортного средства специальный, что категория управления стоит В, сказали- ''Принеси справку из ГАИ что это легковой автомобиль- сделаем перерасчёт''. А такую справку мне никто и не даст, потому что и в ПТС и в СР указан тип ТС специальный. В общем, заплатила я налог как и в прошлые года как за легковушку а сегодня пришло письмо из налоговой с требованием уплатить всю сумму налога как за автобус со всеми возможными карами за неуплату. Как мне поступить что бы сделали перерасчёт?
Порядок расчета транспортного налога зависит от категории транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Категории транспортных средств перечислены в статье 361 НК РФ. К ним, например, относятся:
– легковые автомобили;
– мотоциклы и мотороллеры;
– автобусы;
– грузовые автомобили;
– другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
– катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
– яхты и другие парусно-моторные суда;
– гидроциклы;
– несамоходные (буксируемые) суда и др.
От категории транспортного средства и его технических характеристик (мощность, вместимость) зависит размер ставки транспортного налога (ст. 361 НК РФ).
При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории «грузовых» или «легковых» автомобилей нужно руководствоваться:
– Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359;
– Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г.), ратифицированной указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. № 5938-VIII. Об этом сказано в пункте 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ (утверждена приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
Однако Методические рекомендации не являются нормативно-правовым документом, предусмотренным для общего пользования (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. № 03-06-04-04/24). Кроме того, ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога (постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. № 2965/07).
Для установления категории автотранспортного средства контролирующие ведомства рекомендуют руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС) (письма Минфина России от 22 ноября 2005 г. № 03-06-04-02/15, ФНС России от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769). В этом документе указывается тип и категория транспортного средства (Положение, утвержденное совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134).
Под типами транспортного средства понимается характеристика автомобиля, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (грузовой, легковой, автобус и т.д.). Категорий транспортных средств можно выделить пять:
1) А – мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
2) В – автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
3) С – автомобили, за исключением относящихся к категории «D», разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
4) D – автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;
5) прицеп – транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.
Категории транспортных средств в ПТС указываются на основании вышеупомянутой Конвенции.
Если данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, то этот вопрос должен решаться в пользу организации (письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).
Возникает вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относится автомобиль: к легковым или грузовым, если в ПТС указан тип транспортного средства – «грузовой», категория – «В». В целом указание в ПТС категории «В» не свидетельствует о том, что автомобиль относится к легковому транспортному средству. Категория «В» может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (приложение 3 к Положению, утвержденному совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134, письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).
Поэтому в рассматриваемой ситуации рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3 ПТС. Если в ПТС одновременно указана категория автомобиля – «B» и тип транспортного средства – «грузовой», то транспортный налог рассчитывается как с грузового автомобиля. Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05, от 7 февраля 2008 г. № 03-05-04-04/01 и от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1.
Следует отметить, что в тех случаях, когда данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, ФНС России рекомендует налоговым инспекциям решать этот вопрос в пользу организаций (письмо от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).
Также возникает вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся автокраны на базе грузовых автомобилей: к самоходным машинам или к грузовым автомобилям. Так автокраны, смонтированные на базе грузовых автомобилей, относятся к категории грузовых транспортных средств. Такой вывод можно сделать на основании данных таблицы, в которой приведен сравнительный анализ категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении. Подтверждают такую позицию Минфин России и арбитражная практика (письма Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1, от 22 ноября 2005 г. № 03-06-04-02/15 и от 1 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/1, постановления Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. № 2965/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2005 г. № А33-14269/04-С3-Ф02-2203/05-С1, от 21 апреля 2005 г. № А33-16057/04-С3-Ф02-1600/05-С1).
Возникает еще один вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся автомобили УАЗ-3962, УАЗ-2206 категории «В»: к автобусам или легковым автомобилям. Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3 ПТС (письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1). Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05.
Если тип транспортного средства («грузовой», «легковой», «автобус» и т.д.) определить невозможно, то следует обратиться к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении. По Сравнительной таблице автобусы относятся к категории «D». Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория «B», то он не является автобусом. Несмотря на это, представители налоговой службы считают, что для расчета транспортного налога автомобили УАЗ-3962, УАЗ-2206 категории «В» нужно классифицировать как автобусы (письмо УМНС России по г. Москве от 3 августа 2004 г. № ). Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых суды признают, что категория «В», указанная в ПТС автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-2206, подтверждает классификацию этого транспортного средства как легкового автомобиля (определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. № 1369/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. № Ф04-6867/2006(27536-А81-15), Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09).
