Факторный анализ подразумевает разложение отклонений себестоимсти фактической от плановой на факторы, которые в свою очередь соотносятся с ответственными за данный фактор.
Для нормируемых затрат, таких как основные материалы или вспомогательные, определяется плановый коэффициент использования материала на изготовление диницы продукции.
Таким образом,
Плновая стоимость материалов в изготовлении 20 тн продукции будет рассчитана по формуле:
Количество произведенной продукции* Коэффициент плановый материала * Плановую цену материала
По факту мы имеем все те же значения, только фактически.
Итак, врезультате факторного анализа нам необходимо получить следующие факторы:
Количественный (Перерасход-Экономия) - отвечают производственники,
Ценовой - отвечают закупщики
объем выпуска - отвечают те, кто продает или производственники ( в зависимости от политики предприятия)
Может быть еще прочее - для общего случая.
Чтобы разлоджить отклонения по факторам, используют расчетную модель план-факт (фактические объемы по плановым ценам) - для вычисления фактора объема.
Итак,
Vплан*Kплан*Pплан= Sплан
Vфакт*Kфакт*Pфакт=Sфакт
Отклонение = Sфакт - Sплан
Отклонение=Vфакт*Kфакт*Pфакт-Vплан*Kплан*Pплан=
= Vфакт*Kфакт*Pфакт-Vплан*Kплан*Pплан +Vфакт*Kплан*Pплан- Vфакт*Kплан*Pплан + Vфакт*Kфакт*Pплан-Vфакт*Kфакт*Pплан=
- Vплан*Kплан*Pплан +Vфакт*Kплан*Pплан = Фактор объема
Vфакт*Kфакт*Pфакт-Vфакт*Kфакт*Pплан =Фактор цены
-Vфакт*Kплан*Pплан + Vфакт*Kфакт*Pплан=Фактор расходного коэффициента
На пальцахх - так, но есть еще другие затраты - зарплата, где все сложнее (она тоже бывает прямая и косвенная,...), прочие расходы
Если есть вопросы - пишите, info@alfalavista.ru для Натальи Пучковой
