Опубликовано в журнале "Кадры предприятия" №1 год - 2005
151 |
Сирия |
62 |
43 |
Доллары США |
до 100 |
152 |
Словакия |
59 |
41 |
Доллары США |
до 100 |
153 |
Словения |
57 |
40 |
Доллары США |
до 130 |
154 |
Содружество Доминика |
69 |
48 |
Доллары США |
до 80 |
155 |
Соломоновы острова |
56 |
39 |
Доллары США |
до 120 |
156 |
Сомали |
70 |
49 |
Доллары США |
до 100 |
157 |
Судан |
78 |
55 |
Доллары США |
до 160 |
158 |
Суринам |
69 |
48 |
Доллары США |
до 130 |
159 |
США |
72 |
50 |
Доллары США |
до 350 в Нью-Йорке, до 260 на остальной территории |
160 |
Сьерра-Леоне |
69 |
48 |
Доллары США |
до 150 |
161 |
Таджикистан |
60 |
42 |
Доллары США |
до 100 в Душанбе, до 80 на остальной территории |
162 |
Таиланд |
58 |
41 |
Доллары США |
до 140 |
163 |
Танзания |
66 |
46 |
Доллары США |
до 110 |
164 |
Того |
65 |
46 |
Доллары США |
до 90 |
165 |
Тонга |
54 |
38 |
Доллары США |
до 115 |
166 |
Тринидад и Тобаго |
68 |
48 |
Доллары США |
до 110 |
167 |
Тунис |
60 |
42 |
Доллары США |
до 95 |
168 |
Туркмения |
65 |
46 |
Доллары США |
до 50 в Ашхабаде, до 35 на остальной территории |
169 |
Турция |
64 |
45 |
Доллары США |
до 120 |
170 |
Уганда |
65 |
46 |
Доллары США |
до 100 |
171 |
Узбекистан |
59 |
41 |
Доллары США |
до 100 в Ташкенте, до 40 на остальной территории |
172 |
Украина |
53 |
37 |
Доллары США |
до 150в Киеве, до 100 на остальной территории |
173 |
Уругвай |
60 |
42 |
Доллары США |
до 70 |
174 |
Фиджи |
61 |
43 |
Доллары США |
до 70 |
175 |
Филиппины |
63 |
44 |
Доллары США |
до 150 |
176 |
Финляндия |
62 |
43 |
Евро |
до 180 |
177 |
Франция |
65 |
46 |
Евро |
до 185 |
178 |
Хорватия |
63 |
44 |
Доллары США |
до 120 |
179 |
ЦАР |
90 |
63 |
Доллары США |
до 100 |
180 |
Чад |
95 |
67 |
Доллары США |
до 170 |
181 |
Чехия |
60 |
42 |
Доллары США |
до 140 |
182 |
Чили |
63 |
44 |
Доллары США |
до 90 |
183 |
Швейцария |
71 |
50 |
Швейцарские франки |
до 270 |
184 |
Швеция |
65 |
46 |
Шведские кроны |
до 2000 |
185 |
Шри-Ланка |
62 |
43 |
Доллары США |
до 70 |
186 |
Эквадор |
67 |
47 |
Доллары США |
до 75 |
187 |
Экваториальная Гвинея |
79 |
55 |
Доллары США |
до 110 |
188 |
Эритрея |
68 |
48 |
Доллары США |
до 70 |
189 |
Эстония |
55 |
39 |
Доллары США |
до 120 в Таллине, до 60 на остальной территории |
190 |
Эфиопия |
70 |
49 |
Доллары США |
до 100 |
191 |
ЮАР |
58 |
41 |
Доллары США |
до 100 |
192 |
Ямайка |
69 |
48 |
Доллары США |
до 130 |
193 |
Япония |
83 |
58 |
Японские йены |
до 24000 |
Особенности выплаты суточных в отдельных случаях
Приведенные в таблице размеры суточных и нормы расходов по найму жилого помещения установлены на основании постановления Совета Министров — Правительства РФ от 01.12.1993 № 1261 (с изм. на 21.10.2003), которое продолжает действовать в части определения порядка выплаты работникам необходимых сумм.
Так, согласно пункту 3 вышеуказанного постановления, в тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30% нормы.
Пунктом 5 постановления установлено, что в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение (см. столбец 4 таблицы). В этих размерах производится также выплата суточных работникам загранучреждений Российской Федерации и другим категориям работников, направленным на работу за границу, за время проезда по иностранной территории к месту работы за границей и обратно и при следовании в краткосрочную командировку в Россию из-за границы и обратно.
Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, в соответствии с пунктом 6 постановления суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы.
Правила применения норм суточных и расходов по найму жилого помещения для целей налогообложения
В настоящее время нормы суточных для зарубежных командировок установлены одновременно несколькими нормативными правовыми актами. Так, наряду с рассматриваемым приказом Минфина России № 64н продолжает действовать постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изм. на 09.02.2004).
В связи с этим возникает вопрос, на какие случаи рассчитаны эти нормативные правовые акты?
Согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 25.10.2004 № 03-05-01-04/54<*>) в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
<*> * Нормативные акты для бухгалтера, № 22, 16.11.2004.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в т.ч. переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
До 01.01.2005 документом, устанавливающим предельные размеры выплаты суточных при зарубежных командировках, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, является приказ Минфина России от 12.11.2001 № 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н установлены размеры суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран работников Российской Федерации, которые применяются для целей расчета налога на доходы физических лиц с 01.01.2005.
Во исполнение подпункта 1 пункта 12 статьи 264 Налогового кодекса РФ нормы расходов организаций на выплату суточных, относимые к расходам на командировки, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль организаций, утверждаются постановлением Правительства РФ. Такие нормы были утверждены вышеупомянутым постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93.
Таким образом, с 01.01.2005 в отношении зарубежных командировок применяются оба вышеуказанных документа одновременно. При этом для целей расчета налога на прибыль организаций применяются нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, а в остальных случаях — размеры выплаты суточных, установленные приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н.
Также по этой теме:
- Книги по этой тематике в разделах: Организация и оплата труда, охрана труда, Управление персоналом и кадровая работа
- Другие статьи по этой тематике