Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №8 год - 2019
В. Е. Борисов
Напомним, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными федеральными законами.
Наряду с указанными нормативными актами, основанием для производства удержаний может являться письменное заявление (согласие) самого работника, например: в погашение суммы причиненного ущерба; в оплату стоимости предоставленных товаров, работ и услуг; в погашение стоимости выданного займа и т. п.
В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:
– обязательные;
– по инициативе работодателя;
– по соглашению между физическим лицом и работодателем, выступающим в качестве плательщика дохода (заработной платы).
Удержания по инициативе работодателя согласно ст. 137 ТК РФ производятся исключительно в следующих случаях:
– для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
– для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, переводом на работу в другую местность или в иных случаях;
– для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
– при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни такого отпуска.
В первых трех случаях удержания по инициативе работодателя могут быть произведены лишь при условии, что работник не оспаривает их оснований и размеров. Если он отказывается от подписания приказа об их производстве, удержания не могут быть осуществлены.
Удержания за неотработанные дни предоставленного авансом оплачиваемого отпуска производятся без согласия работника, но в пределах общих сумм ограничений.
Статья 248 ТК РФ дополняет приведенный перечень удержаний по инициативе работодателя удержаниями в возмещение ущерба, причиненного работником работодателю. Однако такие удержания могут производиться только тогда, когда размер ущерба не превышает средний месячный заработок виновного работника.
Если сумма причиненного работодателю ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскание осуществляется в судебном порядке (за исключением случаев, когда работник согласен добровольно возместить ущерб, превышающий его среднемесячный заработок).
Удержания в возмещение ущерба, причиненного работодателю, могут быть произведены без согласия работника, но в пределах его среднего месячного заработка.
По соглашению между работником и организацией могут производиться удержания:
– членских профсоюзных взносов;
– добровольных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на основании письменного заявления работника в соответствии с положениями Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
– в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;
– платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
– в погашение обязательств по оплате реализованных в пользу работника товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Обязательные удержания
Обязательные удержания производятся в строгом соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами Российской Федерации, которые регулируют порядок их осуществления. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и (или) письменного согласия самих работников (физических лиц).
К обязательным удержаниям относятся:
– налог на доходы физических лиц;
– алименты;
– удержания по исполнительным документам.
В приведенной последовательности производится и их расчет (исчисление).
Как следует из положений ст. 98 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в редакции изменений и дополнений, далее по тексту – Федеральный закон № 229-ФЗ), обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должников-граждан по исполнительным документам осуществляется в следующих случаях:
– при исполнении требований исполнительных документов о взыскании периодических платежей;
– при взыскании суммы, не превышающей 10 000 руб.;
– при отсутствии или при недостаточности у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Кроме того, согласно ст. 9 Федерального закона № 229-ФЗ исполнительный документ о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 000 руб., может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем. Одновременно с исполнительным документом в данном случае взыскатель направляет заявление, в котором указываются реквизиты банковского счета, на который следует перечислять денежные средства, либо адрес, по которому следует переводить денежные средства. В последнее время данной возможностью все чаще пользуются налоговые органы (см. письмо ФНС России от 21 октября 2015 г. № ГД-4-8/18402) и иные государственные органы.
Организации и иные лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Удержание и перечисление соответствующих сумм производится в 3-дневный срок с момента выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет должника.
При перемене должником места работы, учебы, получения пенсии и иных доходов организация обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
Удержания по исполнительным документам
Удержания по исполнительным документам производятся на основании поступивших в организацию от уполномоченных органов обязательных для исполнения исполнительных листов и прочих документов, приравниваемых к исполнительным.
Очередность исполнения поступивших в организацию исполнительных документов определяется с учетом приоритета удержания алиментов на содержание несовершеннолетних детей. При определении очередности необходимо руководствоваться положениями ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ, а также предписаниями судебного пристава.
В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда.
Во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, и в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. При этом не имеет значения календарная очередность поступления исполнительных документов.
Удержания по исполнительным документам являются обязательными для администрации организации. В связи с этим для их осуществления не требуется издания письменного приказа руководителя и (или) согласие самого работника, с которого эти удержания будут производиться.
Основанием для исчисления сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.
Поскольку такие документы являются обязательными для работодателя, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственного лица, назначенного приказом руководителя. В бухгалтерии эти документы регистрируются и хранятся как бланки строгой отчетности (в специальных шкафах или сейфах).
О поступлении исполнительного документа в тот же день должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель. В обратном уведомлении судебному приставу делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается телефон организации, а также ставятся подпись бухгалтера и печать (при ее наличии) организации, получившей исполнительный документ.
Поступившие исполнительные документы рекомендуется регистрировать в специальной книге учета (предлагаемое наименование – Книга учета исполнительных документов). Ее необходимо пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью.
В книге отражаются дата поступления документа, его основные реквизиты, местонахождение, а также сведения о дальнейшем движении.
В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 229-ФЗ исполнительными документами являются:
– исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
– судебные приказы;
– нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
– удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
– акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника- гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов;
– удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг»;
– акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для их удовлетворения;
– судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
– постановления судебного пристава-исполнителя;
– акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
– исполнительная надпись нотариуса;
– запрос центрального органа (в качестве него согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2011 г. № 1097 выступает Минобрнауки России) о розыске ребенка, незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации;
– исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
– определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.28 КоАП РФ.
Требования, предъявляемые к исполнительным документам, определены в ст. 13 Федерального закона № 229-ФЗ.
В общем случае в исполнительном документе (за исключением постановления судебного пристава-исполнителя, судебного приказа, исполнительной надписи нотариуса и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов) должны быть указаны:
– наименование и адрес суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица;
– наименование дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, и их номера;
– дата принятия судебного акта, акта другого органа или должностного лица;
– дата вступления в законную силу судебного акта, акта другого органа или должностного лица либо указание на немедленное исполнение;
– сведения о должнике и взыскателе: для граждан – фамилия, имя, отчество, место жительства или место пребывания, для должника также – год и место рождения, место работы (если известно); для организаций – наименование, место нахождения, фактический адрес (если он известен); для Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования – наименование и адрес органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и исполнять обязанности в исполнительном производстве;
– резолютивная часть судебного акта, акта другого органа или должностного лица, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий;
– дата выдачи исполнительного документа.
В случае невыполнения указанных требований, администрация организации может не принять исполнительные документы к реализации. В данном случае полученный документ необходимо направить судебному исполнителю.
Особенности производства удержания алиментов
Алименты на содержание несовершеннолетних детей и иных лиц удерживаются в соответствии с положениями следующих нормативных правовых актов:
– Семейного кодекса РФ, принятого Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ;
– Трудового кодекса РФ;
– Федерального закона № 229-ФЗ;
– Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 118-ФЗ «О судебных приставах» (в редакции изменений и дополнений).
Рекомендуется учитывать также положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных Федеральной службой судебных приставов 19 июня 2012 г., № 01-16.
Именно на администрацию организации возлагается обязанность ежемесячно удерживать из заработной платы работника-алиментоплательщика соответствующие суммы и не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы переводить их лицу, получающему алименты. Приведенные нормы закреплены в ст. 109 Семейного кодекса РФ (СК РФ).
Под алиментами понимаются обязательные платежи граждан на содержание несовершеннолетних детей, а в особо оговоренных случаях – на содержание родителей или иных лиц. Если гражданин не обеспечивает в добровольном порядке указанных лиц средствами, то соответствующие суммы могут взыскиваться с него в принудительном порядке посредством оформления заинтересованным лицом (например, бывшей супругой) исполнительного документа.
Основания для осуществления удержаний алиментов
Семейным законодательством преду смотрено два порядка уплаты алиментов – договорной (по соглашению сторон об уплате алиментов) и судебный (по решению суда – взыскание алиментов).
Согласно ст. 109 СК РФ администрация организации обязана производить удержания алиментов на основании имеющихся нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов и (или) исполнительных листов. При этом необходимо учитывать, что указанные соглашения приравниваются к исполнительным документам, и, следовательно, до их отзыва (изменения) они должны исполняться в порядке, установленном для исполнительных документов.
По мнению автора, алименты могут также удерживаться на основании письменных заявлений граждан о добровольной их уплате и согласии на производство соответствующих удержаний из их заработной платы. Однако в таких случаях работнику необходимо настоятельно порекомендовать в ближайшее время оформить свои обязательства в виде нотариально удостоверенного соглашения.
Перечень оснований для удержания алиментов дополнен Федеральным законом от 28 мая 2017 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В полной мере удержания могут производиться и на основании копии исполнительного документа, полученного от судебного пристава-исполнителя. Можно предположить, что речь идет о надлежаще оформленной копии указанного документа. Имеется в виду оформленный в электронном виде документ, подписанный электронной цифровой подписью, или ксерокопия исполнительного документа, заверенная подписью должностного лица ФССП России и печатью.
Соответствующие документы, служащие основанием для производства удержаний, могут быть получены от службы судебных приставов, от алименто-взыскателя и (или) самого алиментоплательщика.
Исполнительные документы о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей, нетрудоспособных совершеннолетних детей, нетрудоспособных родителей, супруга (супруги) и других членов семьи (далее – исполнительные документы о взыскании алиментов) могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи (исполнительные документы о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей – до достижения ребенком 18-летнего возраста), а также в течение 3 лет после окончания этого срока.
Во всех случаях поступившие в организацию соглашения об уплате алиментов и исполнительные документы судов обязательны для исполнения. Если полученные организацией документы исполняться не будут или будут исполняться с нарушениями установленного порядка, виновные должностные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.
В частности, согласно п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ нарушение законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении алиментоплательщика, утрате исполнительного документа, в несвоевременном отправлении исполнительного документа, равно как и неисполнение требований исполнительного документа (в т. ч. полученного напрямую от взыскателя), наказывается административным штрафом на должностных лиц в размере от 15 000 до 20 000 руб., а на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.
В порядке уголовной ответственности наказывается злостное неисполнение работником организации вступившего в законную силу решения суда или иного судебного акта, а также воспрепятствование их исполнению. Согласно ст. 315 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) указанные деяния наказываются штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы либо иного дохода соответствующего лица за период до 18 месяцев. Наказание может быть и несколько иным – лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет; обязательные работы на срок до 480 часов; принудительные работы на срок до 2 лет; арест на срок от 3 до 6 месяцев; лишение
свободы на срок до 2 лет.
Действующим законодательством определены обязательные требования к исполнительным документам, в т. ч.:
– требования, предъявляемые к исполнительным листам, выданным судами общей юрисдикции, установлены ст. 13 Закона об исполнительном производстве;
– реквизиты судебного приказа определены ст. 127 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ);
– соглашение об уплате алиментов должно соответствовать положениям гл. 16 СК РФ.
В случае утраты подлинника исполнительного листа или судебного приказа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый судом, принявшим решение о взыскании алиментов, в соответствии со ст. 430 ГПК РФ.
Разновидность алиментов
Семейный кодекс РФ предусматривает возможность уплаты алиментов не только на содержание несовершеннолетних детей. Выделяются также алименты, взыскиваемые с родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей, с совершеннолетних детей на содержание нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей, с одного из супругов на содержание другого нетрудоспособного нуждающегося супруга.
Право требовать уплаты алиментов от бывшего супруга имеют также (п. 1 ст. 90 СК РФ):
– бывшая жена в период беременности и в течение 3 лет со дня рождения общего ребенка;
– нуждающийся бывший супруг, осуществляющий уход за общим ребенком-инвалидом до достижения ребенком возраста 18 лет или за общим ребенком – инвалидом с детства I группы;
– нетрудоспособный нуждающийся бывший супруг, ставший нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака;
– нуждающийся супруг, достигший пенсионного возраста не позднее чем через 5 лет с момента расторжения брака, если супруги состояли в браке длительное время.
Однако в указанных случаях бывший супруг может быть привлечен к уплате алиментов только при том условии, что он обладает необходимыми для этого средствами.
Размеры алиментов
Алименты должны удерживаться в размерах, указанных в исполнительных документах.
Соответствующие размеры удержания могут выражаться в долях заработной платы (иного дохода) алиментоплательщика или в фиксированной (твердой) сумме ежемесячных удержаний.
В долях к начисленной заработной плате и иному доходу устанавливаются алименты на содержание несовершеннолетних детей. Согласно ст. 81 СК РФ они составляют:
– на содержание одного ребенка – 1/4 дохода алиментоплательщика;
– на содержание двоих детей – 1/3 дохода алиментоплательщика;
– на содержание троих и более детей – 1/2 дохода алиментоплательщика.
Во всех остальных случаях размер подлежащих к удержанию алиментов устанавливается в фиксированной (твердой) денежной сумме. В особо оговоренных ст. 83 СК РФ случаях в фиксированной сумме могут устанавливаться и алименты на несовершеннолетних детей. Это касается, в частности, того случая, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный меняющийся заработок и (или) иной доход.
Сами по себе алименты на содержание несовершеннолетних детей никогда не превысят ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ. Если работник добровольно согласен уплачивать алименты в размере свыше 70% его заработной платы, это должно быть закреплено в нотариально удостоверенном соглашении.
А вот алименты на содержание прочих лиц могут удерживаться в размере не свыше 50% заработной платы работника.
С учетом материального или семейного положения сторон, а также иных заслуживающих внимания обстоятельств суд может по заявлению стороны исполнительного производства уменьшить или увеличить размер этих долей, а также по заявлению взыскателя установить размер алиментов в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме.
Обязанности работодателей по удержанию алиментов
В соответствии со ст. 109 СК РФ и части 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, алименты перечисляются на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России.
При выплате заработной платы (аванса) за первую половину месяца удерживать и переводить (выплачивать) алименты не следует. Такой обязанности работодателя законодательство четко не оговаривает.
Вместе с тем в последнее время уполномоченные органы власти все чаще указывают на необходимость полноценного расчета заработной платы работников не реже двух раз в месяц. Соответственно, со стороны приставов-исполнителей либо самих алиментополучателей могут поступать требования о перечислении алиментов при каждой выплате полноценно рассчитанного заработка алиментоплательщика.
Если же касаться сумм отпускных и иных «межрасчетных» выплат, то требования судебных приставов об удержании с них алиментов и перечислении в течение 3 дней после выплаты представляются обоснованными. Также и при отдельной (от заработной платы) выплате премий (месячных, квартальных, годовых, единовременных) необходимо удерживать и переводить алименты по принадлежности.
В случае когда в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов, наряду с иными требованиями, в соответствии с п. 1 части 1 ст. 111 Закона об исполнительном производстве (возмещение вреда, причиненного здоровью; возмещение вреда в связи со смертью кормильца; возмещение ущерба, причиненного преступлением; требования о компенсации морального вреда) являются требованиями первой очереди. Если удержанная денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований всех исполнительных документов одной очереди в полном объеме, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю.
Расчетная база для удержания алиментов
В отличие от всех остальных обязательных удержаний, в отношении алиментов на содержание несовершеннолетних детей действующим законодательством предусмотрен специальный перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится их удержание.
Соответствующий перечень утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (в редакции изменений и дополнений).
Со всех основных сумм заработной платы алименты удерживаются. В полной мере алименты удерживаются и с таких доходов, как:
– компенсация за неиспользованный отпуск;
– пособия по временной нетрудоспособности;
– суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата (при всем этом с выходного пособия удержания не производятся);
– суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
– компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
– сумма, равная стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
– ежемесячные выплаты, осуществляемые докторантам;
– оплата выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
– доходы от передачи в аренду имущества;
– доходы от реализации авторских и смежных прав;
– доходы, полученные за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации (нотариальная, адвокатская деятельность и т. д.);
– доходы от акций и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. д.);
– суммы материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, в связи с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи;
– суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
– компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
– стипендии, выплачиваемые обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений.
Алименты также удерживаются с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания (за исключением лечебно-профилактического питания), а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством.
Не производятся удержания алиментов с денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием. Соответствующие изменения в последней части приняты постановлением Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2019 г. № 388.
Ранее с компенсации за использование личного транспорта удержание алиментов допускалось. В частности, как отмечено в письме Минздравсоцразвития России от 3 августа 2011 г. № 13-1/355166-41, поскольку компенсация за использование личного транспорта не поименована в качестве дохода, на который не может быть обращено взыскание, по нашему мнению, с рассматриваемой суммы компенсации за использование личного автомобиля следует производить удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
При удержании алиментов на содержание прочих членов семьи расчетная база должна определяться в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Статьей 101 указанного Закона определены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам (включая алименты на содержание членов семьи, не являющихся несовершеннолетними детьми).
Исчисление суммы алиментов за минусом налога на доходы физических лиц
Исходя из положений п. 1 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ все удержания из заработной платы и иных доходов физического лица должны исчисляться из суммы, оставшейся после удержания налогов. Применительно к заработной плате речь идет о налоге на доходы физических лиц.
Законодательство при этом не оговаривает, что соответствующие суммы налогов должны быть исчислены только от тех выплат, с которых удерживаются алименты. Следовательно, расчетная база для исчисления суммы алиментов должна определяться за минусом общей суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной за соответствующий месяц.
Пример 1
Предположим, что из заработной платы работника на основании нотариально заверенного соглашения удерживаются алименты на содержание троих несовершеннолетних детей. Размер удержаний составляет 60% заработной платы и иныхустановленных доходов.
За текущий месяц работнику начислено заработной платы в размере 18 700 руб.
Из данной суммы исчислены к удержанию суммы налога на доходы физических лиц в размере 2431 руб.
Сумма причитающихся к удержанию за текущий месяц алиментов составит 9761 руб. 40 коп. ((18 700 руб. – 2431 руб.) × 60%).
Расходы по переводу алиментов – за счет алиментоплательщика
Удержанные алименты могут быть выданы получателю наличными денежными средствами из кассы организации, перечислены на его лицевой счет (банковскую карту) в кредитной организации или же переведены через почтовые или иные организации.
Если при осуществлении перечислений (переводов) организация вынуждена нести дополнительные расходы, непосредственно связанные с такими перечислениями (комиссия банка, почтовый сбор и т. п.), соответствующие суммы погашаются за счет лица, обязанного уплачивать алименты. На это указано в ст. 109 СК РФ.
При этом рассматриваемые расходы не могут быть зачтены в счет алиментных обязательств, а осуществляются сверх них (дополнительно).
Пример 2
С заработной платы работника удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Размер удержаний согласно исполнительному листу составляет 1/4 дохода работника.
Алименты перечисляются на лицевой счет алиментополучателя в кредитной организации. Комиссия банка за перевод составляет 0,5% переводимой суммы.
За текущий месяц работнику начислено заработной платы в размере 12 400 руб., с которых исчислен к удержанию налог на доходы в размере 1612 руб.
Причитающаяся к удержанию сумма алиментов составит 2697 руб. ((12 400 руб. –1612 руб.) × 1/4). Также с работника должна быть удержана комиссия банка за перечисление алиментов, которая составит 13 руб. 49 коп. (2697 руб. × 0,5%). Всегос работника должно быть удержано 2710 руб. 49 коп.
Индексация алиментов
Семейным кодексом РФ предусмотрено два основания для индексации удерживаемых сумм алиментов. При этом индексации подлежат только алименты, взыскиваемые в твердой денежной сумме.
В соответствии с новой редакцией части первой ст. 102 Федерального закона № 229-ФЗ индексацию алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производит организация или иное лицо, которым направлен исполнительный документ (копия исполнительного документа) либо судебный пристав-исполнитель в рамках исполнительного производства. Соответствующие уточнения приняты Федеральным законом от 14 ноября 2017 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в статью 117 Семейного кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в части совершенствования процедуры взыскания алиментов».
Таким образом, согласно принятым изменениям в первую очередь производить индексацию алиментов, выраженных в твердой денежной сумме, обязана организация, в которую поступил исполнительный документ (копия исполнительного документа), а не судебный пристав-исполнитель.
Правила проведения индексации не изменены – пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте Российской Федерации по месту жительства лица, получающего алименты. Если в соответствующем субъекте Российской Федерации указанная величина не установлена, индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в целом по Российской Федерации.
Каких-либо дополнительных условий для проведения индексации законодательством не предусмотрено. В связи с этим увеличение величины прожиточного минимума автоматически влечет за собой индексацию алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме. Решений суда для этого не требуется.
Таким образом, отныне администрация организации должна отслеживать динамику изменения величины прожиточного минимума для соответствующих категорий лиц (пенсионеры, трудоспособные лица) в регионах по месту жительства алиментополучателей.
В связи с тем, что индексация алиментов, взысканных в твердой денежной сумме, предусмотрена только пропорционально росту величины прожиточного минимума, при снижении величины прожиточного минимума корректировка в меньшую сторону не производится. На это указано в п. 5.2 Методических рекомендаций ФССП России.
Индексация алиментов, уплачиваемых в твердой денежной сумме по соглашению об уплате алиментов, производится в соответствии с этим соглашением (ст. 105 СК РФ). Если таким соглашением не предусмотрена индексация, то она проводится по указанным выше правилам, т. е. пропорционально увеличенному значению прожиточного минимума в соответствующем субъекте Российской Федерации.
О необходимости индексации уплачиваемых алиментов администрация должна поставить в известность самого алиментоплательщика, который имеет право в судебном порядке уменьшить новый размер алиментов исходя из своего материального положения и (или) сумм получаемой заработной платы.
Алименты, размер которых установлен в долевом значении от заработка (дохода) алиментоплательщика, не подлежат отдельной индексации, т. к. их сумма напрямую зависит от уровня получаемых алиментоплательщиком сумм заработной платы и иного дохода.
Сроки для удержания алиментов
Сроки, в течение которых должны удерживаться алименты, определены в ст. 120 Семейного кодекса РФ.
При осуществлении удержаний на основании нотариально удостоверенного соглашения соответствующие алиментные обязательства прекращаются по следующим основаниям:
– смерть одной из сторон соглашения;
– истечение срока действия соглашения;
– преду смотренным самим соглашением.
При взыскании алиментов в судебном порядке их выплата прекращается по следующим основаниям:
– достижение ребенком совершеннолетия;
– приобретение несовершеннолетним ребенком полной дееспособности до достижения им совершеннолетия;
– усыновление (удочерение) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
– признание судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
– вступлениие нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга – получателя алиментов в новый брак;
– смерть лица, получающего алименты;
– смерть лица, обязанного уплачивать алименты.
Необходимо учитывать, что прекращение алиментных обязательств в отношении одного или нескольких несовершеннолетних детей влечет изменение размера алиментов, взыскиваемых на содержание остальных.
При удержании алиментов на двоих или более детей, размер которых установлен в судебном порядке, в случае достижения одним из детей совершеннолетия (если в исполнительном документе указан единый размер алиментов на всех детей, например, 1/2 или 1/3), размер удерживаемых алиментов устанавливается по решению суда.
Судебный пристав-исполнитель обязан за 3 месяца до наступления совершеннолетия одного из детей предлагать плательщику алиментов обратиться в соответствующий суд для изменения доли, подлежащей взысканию на несовершеннолетних детей, либо самостоятельно обращаться в суд. На это указано в Методических рекомендациях ФССП России.
Действия организации в случае увольнения алиментоплательщика
В ст. 111 СК РФ закреплена обязанность администрации организации уведомлять об увольнении с работы сотрудника, уплачивающего на основании исполнительных документов алименты. Соответствующее уведомление должно быть оформлено в течение 3 дней и направлено судебному исполнителю по месту нахождения организации. Аналогичное уведомление направляется также алиментополучателю.
Новая редакция Федерального закона № 229-ФЗ (с учетом положений Федерального закона от 28 мая 2017 г. № 101-ФЗ, применяется с 9 июня 2017 г.) устанавливает необходимость возврата исполнительного документа (копии исполнительного документа) алиментовзыскателю и судебному приставу-исполнителю не позднее дня, следующего за днем увольнения работника (окончания удержаний, поступления заявления взыскателя или постановления пристава-исполнителя о прекращении, окончании, отмене исполнения документа).
Таким образом, налицо противоречия в положениях различных законодательных актов. Представляется, что организация вправе при увольнении работника руководствоваться трехдневным сроком для отправки документов по принадлежности.
Впрочем, за нарушение требований законодательства об исполнительном производстве предусматривается вышерассмотренная санкция в виде административного штрафа на организацию и (или) ее должностных лиц.
В уведомлении сообщается о дате увольнения работника, причине увольнения (со ссылкой на соответствующую норму ТК РФ или иного нормативного правового акта), а также о новом месте его работы или жительства уволенного лица (если они известны). К направляемому в службу судебных приставов уведомлению прилагается сам исполнительный документ, на основании которого производились удержания алиментов.
В направляемом уведомлении отражаются также сведения об исполнении соответствующего документа (с дохода до какого числа удержаны алименты, имеется ли задолженность по алиментам и т. п.). Соответствующие отметки об исполнении документа могут быть оформлены и непосредственно на соглашении об уплате алиментов (исполнительном листе). Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью должностного лица.
О новом месте работы сообщать судебному приставу и получателю алиментов необходимо и в том случае, если работник устроился на другую работу на условиях внешнего совместительства.
В случае невыполнения рассмотренных требований, ответственные должностные лица организации могут быть привлечены к установленной законом административной или уголовной ответственности.
Права судебных приставов и обязанности администрации
Как правило, в постановлении об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника, наряду с иными требованиями, указывается требование лицу, выплачивающему должнику заработную плату и иные периодические платежи, о предоставлении судебному приставу-исполнителю не реже одного раза в квартал информации о производимых удержаниях с должника с приложением платежных документов о перечислении взысканных денежных средств взыскателю. Такого рода требования должны выполняться, если организация не желает быть наказанной в рамках административной ответственности.
Порядок определения задолженности по алиментам
Согласно новой редакции части 2 ст. 102 СК РФ размер задолженности по алиментам определяется в постановлении судебного пристава-исполнителя о расчете и взыскании задолженности по алиментам. Уточнения приняты Федеральным законом от 14 ноября 2017 г. № 321-ФЗ.
Таким образом, расчет задолженности:
1) производится судебным приставом-исполнителем;
2) отражается в отдельном постановлении судебного пристава-исполнителя, которое в установленном порядке должно быть доведено до работодателя.
Размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется исходя из заработка и иного дохода должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.
В случае если должник, обязанный уплачивать алименты, не работал или не представил документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, задолженность по алиментам определяется исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания задолженности. Таковы положения части 3 ст. 102 Федерального закона № 229-ФЗ и ст. 113 СК РФ. В данном случае моментом взыскания задолженности будет являться дата фактического погашения должником задолженности.
При расчете размера задолженности по алиментам исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации налог на доходы физических лиц в размере 13% не подлежит удержанию, поскольку размер средней заработной платы в Российской Федерации, рассчитываемый Росстатом, не является реальным доходом должника.
Организация самостоятельно определять сумму задолженности по алиментам не должна. В полной мере это касается случаев, когда работник определенное время не имеет заработка.
Алгоритм расчета задолженности по алиментам раскрыт в письме ФССП России от 15 сентября 2016 г. № 00011/16/85969-АП.
