Бухучет и налоги

В соответствии с приказом ФНС России от 2 октября 2018 г. № ММВ-7-11/566 утверждена новая форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, а также порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Суммы «переходящей» заработной платы (март, июнь, сентябрь, декабрь), по мнению уполномоченных органов власти, должны отражаться в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ) в разных разделах обособленно.

В частности, согласно приведенным в письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 разъяснениям, поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате заработной платы, то сведения о сумме НДФЛ с июньской заработной платы отражаются в строке 070 раздела 1, а также непосредственно в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в следующем отчетном периоде (за 9 месяцев соответствующего года).

Необходимо учесть правила «подсчета» стажа работы для предоставления оплачиваемого отпуска. В соответствии с положениями ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются не все периоды, в течение которых работник связан с работодателем трудовыми отношениями.

Главой 50 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, гарантировано предоставление следующих льгот, гарантий и компенсаций:
– увеличенный по сравнению с обычным срок сохранения средней заработной платы при увольнении с работы в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников (ст. 318 ТК РФ);
– дополнительный выходной день без сохранения заработной платы одному из родителей, имеющему ребенка в возрасте до 16 лет (ст. 319 ТК РФ);
– сокращенная рабочая неделя для работающих женщин (ст. 320 ТК РФ);
– оплачиваемые ежегодные дополнительные отпуска (ст. 321 ТК РФ);
– возможность соединения ежегодных оплачиваемых отпусков не более чем за два года (ст. 322 ТК РФ);
– гарантии медицинского обслуживания (ст. 323 ТК РФ);
– компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ);
– компенсация расходов, связанных с переездом на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, а также с выездом из данных местностей по окончании трудового договора (ст. 326 ТК РФ).

По общему правилу, приведенному в ст. 252 гл. 25 НК РФ, в целях налогообложения по налогу на прибыль принимаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы организации. В случаях, установленных ст. 265 НК РФ, в уменьшение налоговой базы могут быть приняты также убытки.

По общему правилу, приведенному в ст. 252 гл. 25 НК РФ, в целях налогообложения по налогу на прибыль принимаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы организации. В случаях, установленных ст. 265 НК РФ, в уменьшение налоговой базы могут быть приняты также убытки.

Действующее законодательство предусматривает предоставление следующих видов отпусков, связанных с материнством и (или) уходом за ребенком:
– отпуск по беременности и родам;
– отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– отпуск гражданам, усыновившим ребенка;
– прочие отпуска, предоставляемые в связи с необходимостью ухода за детьми.

В соответствии со ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы по переезду самого работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также оплатить расходы по обустройству на новом месте жительства.

Особенности регулирования труда работников из числа иностранных граждан и лиц без гражданства определяются в соответствии с положениями главы 50.1 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 13 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» изменений, связанных с особенностями регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства», а также положениями Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее по тексту статьи – Федеральный закон № 115-ФЗ).

Согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли могут быть приняты следующие расходы:
– расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации – для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем – для иных организаций (п. 7 ст. 255 НК РФ);
– надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях (п. 11 ст. 255 НК РФ);
– надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (п. 12 ст. 255 НК РФ);
– стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ).

Недоплата или переплата заработной платы может возникнуть по целому ряду причин. Среди них можно выделить: неправильное начисление заработной платы, неверный расчет налога на доходы физических лиц и прочих удержаний, обман работника, неправильное оформление табеля учета рабочего времени и т. п.

В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ выступающие в качестве налоговых агентов организации должны предоставлять стандартные налоговые вычеты на физических лиц из числа налогоплательщиков, а также на содержание несовершеннолетних детей данных лиц.

С 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование передано территориальным налоговым органам. Исключение составляют взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, контроль за уплатой которых по-прежнему осуществляют структуры Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с частью третьей ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

В предыдущих номерах журнала читатели уже ознакомились с некоторыми практическими аспектами финансового кризиса, касающимися организации производственного и трудового процесса. Среди ранее рассмотренных вопросов: задержки выплаты заработной платы, порядок и условия снижения индивидуального уровня оплаты труда работников, расчеты с сотрудниками, увольняемыми по сокращению численности или штата, альтернативные варианты найма рабочей силы, режимы неполного рабочего времени и др.

Однако все вышеприведенные последствия пандемии – далеко не все возможные.

Организации вынужденно столкнулись с очередным витком экономического кризиса. Что он может повлечь за собой или уже повлек? Прежде всего, это задержки выплаты заработной платы, снижение ее общего уровня, а в некоторых случаях – и сокращение численности (штата) сотрудников.

Удаленная занятость фактически является разновидностью дистанционной занятости, так как до сих пор отдельно не выделена в трудовом законодательстве. Однако начиная с апреля 2020 г. рассматривается как отдельный (от дистанционного) вариант организации трудового процесса.

Согласно решению Президента Российской Федерации, введенный режим нерабочих оплачиваемых дней был прекращен с 12 мая 2020 г. Начиная с указанной даты высшие должностные лица субъектов Российской Федерации вправе принимать решение о приостановлении деятельности отдельных организаций. В случае принятия такого решения, за работниками таких организаций сохраняется заработная плата, на что указано в Указе Президента Российской Федерации от 11 мая 2020 г. № 316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)».