Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №1 год - 2019
Е. П. Никодимова
Особенности оплаты труда при суммированном учете рабочего времени. При суммированном учете рабочего времени работа в общие выходные дни (суббота, воскресенье), а также в праздники может планироваться графиком сменности и включаться в месячную норму рабочего времени. В данном случае оплата труда производится в размере не менее одинарной части оплаты труда сверх оклада (тарифной ставки).
Пример 11
Предположим, что в организации применяется режим суммированного учета рабочего времени.
Тарифная ставка работника в месяц составляет 15 000 руб.
При месячной норме рабочего времени в январе 2019 г. 136 часов, всего за месяц отработано 136 час., в том числе 4 января по графику 8 час.
Заработная плата за январь 2019 г. составит 15 882 руб. 35 коп., в том числе:
1) из расчета тарифной ставки – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) доплата за работу в праздничный день – 882 руб. 35 коп. (15 000 руб./136 час. × 8 час. × 1).
Напрямую постановлением Конституционного Суда РФ № 26-п необходимость учета дополнительных выплат при оплате работы в выходные и нерабочие праздничные дни в приведенном случае (работа в праздничный день в пределах нормы рабочего времени) не предусмотрена.
По мнению редакции журнала, необходимо и в данном случае учитывать дополнительные выплаты, на которые работники имеют право согласно сложившейся системе оплаты труда.
Предположим, что принятой в организации системой оплаты труда предусмотрены дополнительные выплаты за стаж работы в размере 20% от основной суммы оплаты труда (из расчета сдельной расценки) и ежемесячная премия в размере 40% от основной суммы оплаты труда.
Для учета указанных выплат при оплате труда в выходные и нерабочие праздничные дни начисление дополнительных выплат может предусматриваться от всей основной суммы оплаты труда, включая оплату времени работы в праздничные дни. В данном случае заработная плата за месяц составит:
1) из расчета тарифной ставки – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) доплата за работу в праздничный день – 882 руб. 35 коп. (15 000 руб./136 час × 8 час. × 1);
3) надбавка за стаж работы – 3176 руб. 47 коп. ((15 000 руб. + 882 руб. 35 коп.) × 20%));
4) премия по итогам работы – 6352 руб. 94 коп. ((15 000 руб. + 882 руб. 35 коп.) × 40%).
Итого заработная плата за месяц – 25 411 руб. 76 коп.
Как возможный вариант, при расчете суммы оплаты труда в праздничный день за основу может быть принята не только тарифная ставка, но и предусмотренные системой оплаты труда дополнительные выплаты. В данном случае расчет заработной платы будет произведен в следующем порядке:
1) тарифная ставка – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) надбавка за стаж работы – 3000 руб. 00 коп. (15 000 руб. × 20%);
3) премия по итогам работы – 6000 руб. 00 коп. (15 000 руб. × 40%);
4) доплата за работу в праздничный день – 1411 руб. 76 коп. ((15 000 руб. + (15 000 руб. × 20%) + (15 000 руб. × 40%))/136 час. × 8 час. × 1).
Итого заработная плата за месяц – 25 411 руб. 76 коп.
Выходные дни для работников с суммированным учетом рабочего времени предусматриваются графиком сменности и ими могут быть любые дни недели. Если работа для работника в праздничный и (или) выходной (не общеустановленный, а тот, который определен для конкретного работника графиком сменности) не планировалась, но фактически производилась, то такая работа окажется произведенной сверх месячной нормы рабочего времени и работник будет иметь право на отгул и оплату в одинарном размере или на оплату не менее чем в двойном размере без предоставления отгула.
Пример 12
Воспользуемся условиями примера 11 и предположим, что сотрудник отработал в январе 2019 г. 136 часов по графику и 8 час. в праздничный день вне графика.
Заработная плата за месяц составит 16 764 руб. 71 коп., в том числе:
1) из расчета тарифной ставки – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) оплата труда в праздничный день – 1764 руб. 71 коп. (15 000 руб./136 час. × 8 час. × 2).
Если работа в праздничный день производилась сверх нормы рабочего времени, то учитывать дополнительные выплаты при расчете оплаты труда за работу в праздничный день в приведенной ситуации необходимо в обязательном порядке. Сумма заработной платы за месяц составит:
1) тарифная ставка – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) оплата труда в праздничный день – 1764 руб. 71 коп. (15 000 руб./136 час. × 8 час. × 2);
3) надбавка за стаж работы – 3352 руб. 94 коп. ((15 000 руб. + 1764 руб. 71 коп.) × 20%));
4) премия по итогам работы – 6705 руб. 88 коп. ((15 000 руб. + 1764 руб. 71 коп.) × 40%).
Итого заработная плата за месяц – 26 823 руб. 53 коп.
Как возможный вариант, при расчете суммы оплаты труда в праздничный день за основу может быть принята не только тарифная ставка, но и предусмотренные системой оплаты труда дополнительные выплаты. В данном случае расчет заработной платы будет произведен в следующем порядке:
1) тарифная ставка – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) надбавка за стаж работы – 3000 руб. 00 коп. (15 000 руб. × 20%);
3) премия по итогам работы – 6000 руб. 00 коп. (15 000 руб. × 40%);
4) оплата труда в праздничный день – 2823 руб. 53 коп. ((15 000 руб. + (15 000 руб. × 20%) + (15 000 руб. × 40%))/136 час. × 8 час. × 2).
Итого заработная плата за месяц – 26 823 руб. 53 коп.
Соответствующие расчеты могут производиться также с использованием среднемесячного количества рабочих часов, если это предусмотрено принятым в организации коллективным договором и (или) локальным нормативным актом, регулирующим вопросы оплаты труда.
Пример 13
Воспользуемся условиями примера 12 и предположим, что согласно принятому в организации Положению об оплате труда оплата труда сотрудников с суммированным учетом рабочего времени осуществляется с использованием среднемесячного количества рабочих часов. Для работников с 40-часовой рабочей неделей данная величина в 2019 г. составит 164,17 час. (1970 час./12 месяцев).
Заработная плата за месяц составит 13 888 руб. 04 коп., в том числе:
1) из расчета тарифной ставки – 12 426 руб. 14 коп. (15 000 руб./164,17 час. × 136 час.);
2) оплата труда в праздничный день – 1461 руб. 90 коп. (15 000 руб./164,17 час. × 8 час. × 2).
«Праздничная» смена, отработанная сверх нормы рабочего времени, исключается из числа сверхурочных часов
В п. 4 разъяснения Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. № 13/П-21 было указано, что при подсчете сверхурочных часов работа в праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться.
Объясняется это тем, что такая работа уже была оплачена в двойном размере.
Необходимость применения комментируемого разъяснения в условиях действия ТК РФ неоднократно подтверждалась судебными органами (см., в частности, решение Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2005 г. № ГКПИ05-1341). Однако в рамках «инкорпорации» союзного законодательства разъяснение № 465/П-21 приказом Минтруда России от 10 мая 2017 г. № 415 было признано недействующим на территории Российской Федерации.
Принятое решение об отмене указанной нормы законодательства бывшего СССР было обусловлено тем, что соответствующая норма была закреплена в ст. 152 ТК РФ. Соответствующие изменения приняты Федеральным законом от 18 июня 2017 г. № 125-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». При всем этом необходимо учитывать, что исключаться из числа сверхурочных часов должна работа в праздничный день, произведенная именно сверх нормы рабочего времени. Для работников с суммированным учетом рабочего времени работа в общепринятые праздничные дни (1, 2, 3, 4, 5 и 7 января; 23 февраля; 8 марта; 1 и 9 мая; 12 июня и 4 ноября) может предусматриваться графиком сменности и в обычном порядке считается выполненной в пределах нормы рабочего времени. По этой причине обычная праздничная смена считаться сверхурочной не может.
Пример 14
Предположим, что работник организации занят на условиях суммированного учета рабочего времени. Учетный период – месяц.
Согласно графику на январь 2019 г. он должен отработать 12 смен по 12 часов, включая смену 7 января. Всего отработано в месяце 144 часа (при норме 136 часов).
В данном случае смена 7 января предусмотрена графиком работы и выполнена в пределах нормы рабочего времени. Данная смена должна быть оплачена не менее чем в двойном размере как время работы в праздничный день.
Количество сверхурочных часов у работника за месяц – 8 час. (144 час. – 136 час.).
Смена 7 января из подсчета сверхурочных часов не исключается, так как она была предусмотрена графиком.
Как видим, предусмотренная графиком работы «праздничная» смена исключаться из числа сверхурочных часов не может, так как она планируется как обычное рабочее время и не может считаться именно как сверхурочная. И только если работа в праздник не планировалась, а фактически состоялась, она должна быть исключена из числа сверхурочных часов.
Пример 15
Воспользуемся условиями примера 14 и предположим, что графиком работы сотрудника смена 7 января не планировалась.
По причине невыхода на работу сменщика работник был дополнительно привлечен к работе 7 января. Всего за январь отработано 148 часов, в том числе вне графика 7 января 12 часов.
Работа 7 января должна быть в любом случае оплачена в повышенном размере как работа в праздничный день. Однако 12 отработанных в данный день часов должны быть исключены из числа сверхурочных часов, так как работа 7 января была выполнена сверх нормы (вне графика).
В данном случае сверхурочных часов за январь 2019 г., подлежащих оплате в повышенном размере, не имеется (148 фактически отработанных часов – 136 часов по норме в данном месяце – 12 часов, отработанных в праздничный день 7 января сверх нормы рабочего времени).
Отдельные затруднения для определения числа сверхурочных часов имеются в случае, если число часов по графику работы сотрудника изначально превышает норму рабочего времени за учетный период. И тогда нельзя с достаточной степенью уверенности заявлять, что работа в праздничный день (праздничную смену) входит в норму времени за данный учетный период или нет. Однако если графиком работы такая смена предусмотрена, то следует считать, что это работа в пределах нормы рабочего времени. Для другого вывода у организации должно быть четкое объяснение, что исключено.
Пример 16
Воспользуемся условиями примера 14.
Согласно графику работы сотрудник должен отработать в январе 2019 г. 12 смен по 12 часов, включая смену в праздничный день 7 января.
Всего за месяц работник отработал 144 часа при норме рабочего времени в 136 часов. 6 часов получается отработанными сверх нормы рабочего времени.
Для того чтобы смена 7 января считалась отработанной сверхурочно, администрация должна это обосновать.
Согласно общим требованиям график работы (сменности) должен формироваться в пределах нормы рабочего времени, а потому смену 7 января необходимо считать отработанной в пределах нормы рабочего времени.
В данном случае смена 7 января должна быть оплачена не менее чем в двойном размере. Но при определении количества сверхурочных часов она исключаться не должна, так как была предусмотрена графиком сменности. Число сверхурочных часов составит 8 часов (144 часов – 136 часов).
Логично предположить, что как минимум часть предусмотренной графиком работы праздничной смены может считаться сверхурочной (например, из принципа пропорциональности). Однако достаточных оснований для отнесения такой смены к сверхурочной у работодателя не имеется.
В любом случае из числа сверхурочных часов должно исключаться время, отработанное сверх установленной продолжительности рабочей смены в праздничный день.
Пример 17
Воспользуемся условиями примера 14.
Согласно графику на январь 2019 г. работник должен отработать 12 смен по 12 часов, включая смену 7 января. Всего фактически отработано в месяце 146 часов (при норме 136 часов), в том числе 14 часов 7 января.
В данном случае если смена 7 января предусмотрена графиком работы (а значит, в пределах нормы рабочего времени), то 2 часа в данный день все равно считаются отработанными сверх нормы рабочего времени (14 часов – 12 часов по графику). Эти 2 часа должны быть исключены из числа сверхурочных часов при их оплате. Всего сверхурочных часов за месяц, подлежащих оплате, будет 8 (146 часов фактически отработано – 136 часов по норме – 2 часа). 14 часов, отработанных 7 января, должны быть оплачены не менее чем в двойном размере как работа в праздничный день.
Часы, отработанные в выходные и праздничные дни в ночное время Работа в праздники, которая осуществлялась в ночное время (с 22.00 часов до 06.00 часов), оплачивается по обоим основаниям – как за работу в праздник, так и за работу в ночное время. Объясняется это тем, что ограничений действующее законодательство не содержит, а согласно ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время должен быть оплачен в повышенном размере.
Минимальный размер дополнительной (повышенной) оплаты за работу в ночное время согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 554 установлен в размере 20% часовой тарифной ставки или части оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы.
Пример 18
Воспользуемся условиями примера 11 и предположим, что работник 4 января 2019 г. отработал в ночное время 4 часа. Принятым в организации положением об оплате труда предусмотрена повышенная оплата труда в ночное время в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада, должностного оклада).
Заработная плата за январь 2019 г. составит:
1) из расчета тарифной ставки – 15 000 руб. (15 000 руб./136 час. × 136 час.);
2) доплата за работу в праздничный день – 882 руб. 35 коп. (15 000 руб./136 час. × 8 час. × 1);
3) надбавка за стаж работы – 3176 руб. 47 коп. ((15 000 руб. + 882 руб. 35 коп.) × 20%));
4) премия по итогам работы – 6352 руб. 94 коп. ((15 000 руб. + 882 руб. 35 коп.) × 40%);
5) доплата за работу в ночное время – 88 руб. 24 коп. (15 000 руб./136 час. × 4 час. × 20%).
Итого заработная плата за месяц – 25 500 руб.
Дополнительное вознаграждение за месяцы, на которые приходятся праздничные дни
При оплате труда своих сотрудников организации должны учитывать положения ст. 112 ТК РФ, определяющие порядок оплаты труда за те месяцы календарного года, на которые приходятся нерабочие праздничные дни.
Указанной статьей ТК РФ предусмотрена выплата дополнительного вознаграждения работникам за те календарные месяцы, на которые приходятся нерабочие праздничные дни.
Дополнительное вознаграждение устанавливается с целью поддержания заработной платы сотрудников на едином уровне и выплачивается только в случае, если работники не привлекались к работе в праздничный день. Если в тот или иной праздничный день сотрудник работал, за этот день вознаграждение не выплачивается. В данном случае работник пользуется правом на повышенную оплату труда за фактическую работу в нерабочий праздничный день по правилам, определенным ст. 153 ТК РФ.
Размер и порядок выплаты вознаграждения определяются действующими в организации коллективным договором, соглашениями, локальным нормативным актом, принимаемыми с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или же непосредственно заключенными с работниками трудовыми договорами. Как вариант, соответствующие вопросы могут быть регламентированы специальным приказом (распоряжением) работодателя.
Исходя из положений ст. 112 ТК РФ право на получение дополнительного вознаграждения не имеют работники, получающие оклад (должностной оклад).
По мнению автора, это касается также работников, оплата труда которых основана на часовых ставках оплаты труда, определяемых исходя из оклада (должностного оклада) в месяц и нормы рабочего времени в соответствующем месяце.
Наряду с этим, наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад). В связи с уменьшением количества рабочих дней (часов) в соответствующем месяце дневная (часовая) ставка или оплата согласно окладу за каждый отработанный день (час) должна быть увеличена, а вся сумма заработной платы за месяц останется примерно той же, на которую работник претендовал бы в случае, если дополнительных праздничных дней в соответствующем месяце не было.
Пример 19
Предположим, что должностной оклад работника в месяц установлен в размере 17 000 руб.
На январь 2019 г. по графику пятидневной рабочей недели приходится 17 рабочих дней.
Дневной должностной оклад работника составит 1000 руб. 00 коп. (17 000 руб./17 рабочих дней), а должностной оклад за месяц – 17 000 руб. (1000 руб. 00 коп. × 17 рабочих дней).
Предположим, что работник из 17 рабочих дней по графику отработал 15 рабочих дней, а в остальные дни он болел. Сумма заработной платы работника из расчета должностного оклада за месяц составит 15 000 руб. 00 коп. (17 000 руб./17 рабочих дней по графику × 15 фактически отработанных рабочих дней).
Предусмотренное ст. 112 ТК РФ дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни работнику выплачиваться не должно.
Пример 20
Предположим, что в январе 2019 г. работник отработал 112 часов при норме рабочего времени за данный месяц при 40-часовой рабочей неделе 136 часов.
Работнику установлен должностной оклад в размере 15 000 руб. в месяц.
Часовая ставка оплаты труда работника исходя из установленного ему должностного оклада за январь 2019 г. составит 110 руб. 29 коп. (15 000 руб./136 часов), а сумма заработной платы из расчета должностного оклада за месяц – 12 352 руб. 48 коп. (110 руб. 29 коп. × 112 отработанных часов).
В случае если работник в январе 2019 г. отработал бы все часы по норме рабочего времени, его заработная плата из расчета оклада составила бы 15 000 руб.
Права на получение предусмотренного ст. 112 ТК РФ дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни работник не имеет.
Исходя из изложенного положения ст. 112 ТК РФ об установлении дополнительного вознаграждения касаются исключительно работников из числа сдельщиков, а также лиц, которым определены единые часовые тарифные ставки (определяемые без учета нормы рабочего времени за соответствующий календарный месяц) и сотрудников, оплата труда которых основана на бестарифной системе оплаты труда.
Величину предусмотренного ст. 112 ТК РФ дополнительного вознаграждения рекомендуется устанавливать в размере среднедневного заработка работника, дневной ставки или в ином порядке, согласованном сторонами трудовых отношений и закрепленном в соответствующем локальном нормативном акте.
Пример 21
Предположим, что заработная плата работника определяется на основе единой часовой ставки – 160 руб. за каждый фактически отработанный час. При этом размер ставки не зависит от календарного месяца, количества часов по норме и других обстоятельств.
Всего за январь 2019 г. работник отработал 136 час. (все время по графику работы).
Согласно принятому в организации положению об оплате труда работнику установлена выплата дополнительного вознаграждения за праздничные дни, в которые он не привлекался к работе. Размер вознаграждения определяется умножением установленной работнику часовой ставки на продолжительность рабочего дня, определяемую исходя из установленной работнику нормы рабочего времени (при 40-часовой рабочей неделе – на 8 час., при 36 часовой рабочей неделе – на 7,2 и т. д.).
Работнику установлена нормальная продолжительность рабочего времени.
Сумма заработной платы работника за январь составит 32 000 руб., в том числе:
– из расчета оплаты труда за фактически отработанное время – 21 760 руб. (160 руб. × 136 час.);
– из расчета дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни – 10 240 руб. (160 руб. × 8 праздничных дней × 8 час.).
Пример 22
Предположим, что заработная плата работника строится на основе бестарифной системы оплаты труда с выплатой вознаграждения в процентах от суммы заключенных им договоров на продажу продукции.
Действующим в организации коллективным договором предусмотрена выплата вознаграждения за праздничные дни в размере среднедневного заработка, определяемого по правилам ст. 139 ТК РФ для случаев, отличных от исчисления среднего заработка.
Допустим, что за январь 2019 г. сумма вознаграждения сотрудника составила 24 150 руб.
На январь приходится 8 нерабочих праздничных дней, которые оплачиваются в размере дополнительного вознаграждения из расчета среднего заработка.
Для исчисления сумм среднего заработка должен быть принят расчетный период в 12 календарных месяцев (если только иное не предусмотрено коллективным договором организации), предшествующих январю 2019 г., то есть период с 1 января по 31 декабря 2018 г. Допустим, что сумма учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы за данный период составила 246 200 руб., а количество отработанных за этот же период рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели – 218 (остальные рабочие дни по графику не отработаны в связи с нахождением работника в оплачиваемом отпуске или в связи с болезнью).
Величина среднедневного заработка работника составит 1129 руб. 36 коп. (246 200 руб./218 дней). Соответственно, сумма дополнительного вознаграждения за праздничные дни в январе 2019 г. составит 9034 руб. 88 коп. (1129 руб. 36 коп. × 8 праздничных дней).
Всего сумма заработной платы за месяц из расчета основного и дополнительного вознаграждения составит 25 279 руб. 36 коп. (24 150 руб. + 1129 руб. 36 коп.).
Пример 23
Предположим, что заработная плата работника определяется по сдельной форме путем умножения сдельной расценки, соответствующей разряду выполняемой работы, на количество изготовленной продукции.
При этом работнику присвоен 4 тарифный разряд, ставка оплаты по которому согласно принятой в организации схеме составляет 12 400 руб.
Действующим в организации коллективным договором предусмотрена выплата на основании ст. 112 ТК РФ дополнительного вознаграждения в размере дневной ставки работника, определяемой путем деления ставки оплаты труда, соответствующей присвоенному работнику тарифному разряду, на количество рабочих дней в соответствующем месяце по календарю пятидневной рабочей недели.
Допустим, что всего за месяц работником изготовлено 124 единицы продукции, оплачиваемых по сдельной расценке 62 руб., и 57 единиц продукции, оплачиваемых по сдельной расценке 58 руб.
Заработная плата работника из расчета сдельной расценки составит 10 994 руб. (124 единицы × 62 руб. + 57 единиц × 58 руб.).
Сумма дополнительного вознаграждения за праздничные дни января 2019 г. составит 4650 руб. (5835 руб. 29 коп./17 рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели в январе × 8 праздничных дней).
Всего заработная плата работника за январь 2019 г. из расчета сдельной расценки и дополнительного вознаграждения составит 16 829 руб. 29 коп. (10 994 руб. + 5835 руб. 29 коп.).
Как представляется, право на получение вознаграждения имеют и те сотрудники, оплата труда которых строится на основе среднемесячного количества рабочих часов.
Пример 24
Предположим, что работнику организации установлена месячная тарифная ставка в размере 15 000 руб. При этом его заработная плата за соответствующий месяц определяется с использованием среднемесячного количества рабочих часов. Если работнику установлена 40-часовая рабочая неделя, данный показатель в 2019 г. составит 164,17 час. (1970 час./12 мес., где 1970 час. – норма рабочего времени в 2019 г. согласно производственному табелю-календарю для 40-часовой рабочей недели).
Если в январе 2019 г. работник отработал 120 час., его заработок из расчета тарифной ставки составит 10 964 руб. 24 коп. (15 000 руб./164,17 час. × 120 час.).
В данном случае работнику должно быть выплачено также предусмотренное ст. 112 ТК РФ дополнительное вознаграждение за 8 праздничных дней января 2019 г.
Возникает вопрос, имеют ли работники право на получение предусмотренного ст. 112 ТК РФ дополнительного вознаграждения за дни, приходящиеся на период оплачиваемых отпусков. В данном случае нерабочие праздничные дни в календарные дни отпуска не включаются, а потому фактически сумма заработной платы работников также занижается.
Поскольку каких-либо ограничений ст. 112 ТК РФ на возможность оплаты указанных праздничных дней не содержит, то оплачиваться они должны и в том случае, если работник находится в отпуске. Досрочная выплата вознаграждения (в отличие от среднего заработка) не предусмотрена, а потому начисляться оно должно по истечении соответствующего месяца.
Опять же «окладники» (и им подобные сотрудники) права на получение вознаграждения за нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, не имеют.
За нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, дополнительное вознаграждение не выплачивается. Эти дни оплачиваются в виде пособия по временной нетрудоспособности.
Суммы пре ду смот ренного ст. 112 ТК РФ дополнительного вознаграждения в полном размере отнесены к расходам на оплату труда, а потому они должны приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст. 255 НК РФ.
Во избежание возможных споров с налоговыми органами, право работников организации на получение дополнительного вознаграждения за календарные месяцы, на которые приходятся нерабочие праздничные дни, рекомендуется закреплять как в коллективном договоре организации или ином локальном нормативном акте (положении об оплате труда или др.), так и в индивидуальных трудовых договорах, заключенных с работниками.
Суммы вознаграждения облагаются налогом на доходы физических лиц. Включаются они и в расчетную базу по страховым взносам, уплачиваемым в государственные внебюджетные фонды.
Поскольку дополнительное вознаграждение отнесено к выплатам по оплате труда, то его суммы в полной мере учитываются при исчислении среднего заработка, а также при расчете пособий по государственному социальному страхованию.
Ненормированный рабочий день
Введение отдельным работникам такого режима рабочего времени, как ненормированный рабочий день, не означает, что на них не распространяются нормы трудового законодательства, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т. д. Такие работники в общеустановленном порядке освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.
В связи с изложенным работники с ненормированным рабочим днем к работе в праздничные дни должны привлекаться также с изданием письменного приказа работодателя (за исключением отдельных общеустановленных случаев, которые были рассмотрены ранее) и предоставлением соответствующих компенсаций.
На это также указано в письме Роструда от 7 июня 2008 г. № 1316-6-1.
Права на получение дополнительной оплаты за работу в сверхурочное время рассматриваемая категория сотрудников не имеет. Взамен этого работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск, предусмотренный ст. 119 ТК РФ.
Привлечение к работе в праздники временных сотрудников
Особые правила привлечения к работе в выходные и праздничные дни определены в отношении работников, с которыми заключены срочные трудовые договоры на срок до 2 месяцев (так называемые временные работники).
Как указано в ст. 290 ТК РФ, привлекаться к работам в указанные дни рассматриваемая категория работников может только с их письменного согласия. При этом в порядке компенсации предусмотрена только повышенная оплата не менее чем в двойном размере. То есть вариант – не менее чем одинарная оплата плюс отгул не рассматривается вовсе.
Отгул не должен быть эквивалентен времени работы в праздничный день
Как отмечалось выше со ссылкой на ст. 153 ТК РФ, по желанию сотрудника за работу в праздничный день ему может быть предоставлен день отдыха. В таких случаях работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Необходимо учитывать, что отгул в указанной ситуации предоставляется не по принципу «сколько отработал в часах, такой продолжительности отгул и предоставляется». В письме Роструда от 3 июня 2009 г. № 1936-6-1 было отмечено, что действующее законодательство не предусматривает зависимости продолжительности отдыха от продолжительности работы в нерабочий праздничный день.
В связи с этим вне зависимости от количества отработанных в праздничный день часов работнику должен предоставляться полный день отдыха.
Дополнительные дни отдыха
В дополнение к праздничным дням, оговоренным в ст. 112 ТК РФ, организации вправе предусматривать для своих работников дополнительные дни отдыха. Однако при принятии такого решения необходимо учитывать ряд условий и моментов, рассмотренных в письме Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5202-6-0.
В частности, предоставление работникам дополнительных выходных дней, кроме установленных трудовым законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка, уменьшает норму рабочего времени и может повлечь за собой уменьшение заработной платы. Поэтому если инициатива исходит от работодателя, он должен решить вопрос об оплате этих выходных дней.
Если предоставление таких выходных дней (приуроченных к конкретным нерабочим праздничным дням) носит регулярный характер, это положение можно закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка, относящихся к локальным нормативным актам и регламентирующих различные вопросы регулирования трудовых отношений у конкретного работодателя.
Если такое решение носит единичный характер, это можно сделать путем издания локального нормативного акта. Поскольку унифицированная форма такого приказа не установлена, он может издаваться в произвольной форме. В приказе следует предусмотреть, что предоставленные выходные дни подлежат оплате.
Поскольку механизм оплаты таких дней ТК РФ не установлен, в приказе следует предусмотреть, что они подлежат оплате в размере среднего заработка.
Дополнительные выходные дни устанавливаются для всех работников.
Это означает, что в случае, если после установления дополнительных выходных дней кто-то из работников будет привлечен к работе в указанные дни в порядке, предусмотренном ст. 113 ТК РФ, необходимо издание соответствующего приказа. Оплату за работу в такие дни следует производить по рассмотренным в данной статье правилам ст. 153 ТК РФ.
Учет праздничных дней, приходящихся на расчетный период
В общем случае выходные и нерабочие праздничные дни из расчетного периода не исключаются. И только если они приходятся на события (служебная командировка, отпуск без сохранения заработной платы и т. д.), исключаемые из расчетного, они в отработанные дни не включаются.
Пример 25
Предположим, что работнику организации с 13 по 27 июля 2019 г. будет предоставлена вторая часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
Исчисление отпускных должно производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2019 г., а именно за период с 1 июля 2018 г. по 30 июня 2019 г.
Допустим, что в марте 2019 г. работник болел со 2 по 11 число.
В данном случае из расчетного периода исключается весь период болезни, а именно период со 2 по 11 марта 2019 г. (включая нерабочий праздничный день 8 Марта).
Остальные календарные дни марта 2019 г., а именно 1 марта и с 12 по 31 марта, приходятся на отработанное время.
В марте при исчислении отпускных должно учитываться 19,85 календарного дня (29,3/31 календарный день в марте × 21 календарный день, приходящийся на отработанное в марте время).
Исключение составляют те случаи, когда нерабочие праздничные дни приходятся на время предоставленных работникам в установленном порядке ежегодных оплачиваемых отпусков.
В соответствии со ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. А из расчетного периода могут быть исключены только дни отпуска.
Пример 26
Воспользуемся условиями примера 25 и предположим, что работнику со 2 по 16 марта 2019 г. включительно была предоставлена первая часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
В данном случае из расчетного периода в марте 2019 г. могут быть исключены дни первой части ежегодного оплачиваемого отпуска со 2 по 7 марта, и с 9 по 16 марта.
День 8 Марта в дни отпуска не включается и из расчетного периода не исключается.
В данном случае в марте 2019 г. должно учитываться 16,07 календарного дня (29,3/31 календарный день в марте × 17 календарных дней, приходящихся на период 1 марта, 8 Марта и с 17 по 31 марта).
Рассмотренные правила формирования расчетного периода при исчислении среднего заработка в случаях, определенных трудовым законодательством, закреплены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Данное Положение утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922.
