Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №9 год - 2015
А. Н. Беляев
К расчету среднего заработка работники бухгалтерских служб прибегают при определении сумм заработной платы за время предоставленных работникам ежегодных оплачиваемых и учебных отпусков, за время нахождения сотрудников в служебных командировках, в случае оплаты периода временной нетрудоспособности, исчисления размеров возмещения ущерба и в других случаях, когда за штатными работниками сохраняется средний заработок или же выплаты в пользу физических лиц основываются на средней заработной плате.
Случаи выплаты среднего заработка определяются положениями ТК РФ, иных федеральных законов, постановлениями Правительства Российской Федерации, отраслевыми и иными соглашениями, коллективными договорами (соглашениями).
В каждом конкретном случае средний заработок определяется в соответствии с нормативным актом, регулирующим порядок его исчисления.
В соответствии с п. 1 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее по тексту публикации – Положение об исчислении среднего заработка), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922, его нормы применяются для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ.
Наряду с этим необходимо учитывать, что некоторые случаи сохранения за работниками и (или) выплаты им среднего заработка предусмотрены не самим ТК РФ, а отдельными федеральными законами, Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации или другими нормативными правовыми актами. Если исчисление средней заработной платы в таких случаях увязано с наличествующими между сторонами трудовыми отношениями, расчет среднего заработка также должен осуществляться в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении среднего заработка. Обусловлено это тем, что согласно Трудовому кодексу нормы трудового законодательства могут содержаться также в других законодательных и нормативных правовых актах, и в данном случае нормы Кодекса подлежат применению в полном объеме. Иной порядок исчисления среднего заработка может быть закреплен в самих нормативных правовых актах. Однако на сегодняшний день таких случаев не предусмотрено.
Продолжение. Нач. в «ЗП» № 7, 8/2015 г.
В предыдущих номерах журнала был рассмотрен общий алгоритм расчета среднего заработка, а также правила определения расчетного периода и учитываемых выплат.
Исчисление среднего заработка за время предоставленных работникам оплачиваемых отпусков
В соответствии со ст. 114 ТК РФ всем работникам организаций предоставляются ежегодные отпуска с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно в сроки, определенные графиком отпусков, или в иные сроки по согласованию с самим работником.
После приема на работу первый отпуск по общим правилам предоставляется по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в организации (ст. 121 ТК РФ).
Однако по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения указанного срока.
Только в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия самого работника перенесение отпуска на следующий рабочий год (ст. 124 ТК РФ). В данной ситуации отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
В любом случае запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение 2 лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Таким образом, если работодателю для организации трудового процесса необходимо удержать работников на рабочих местах, по согласованию с ними отпуска могут быть перенесены на следующий год, но с таким условием, что в следующем году они будут предоставлены в обязательном порядке.
Часть очередного отпуска работников, превышающая 28 календарных дней (а в целом ряде случаев организация обязана предоставлять удлиненные отпуска), согласно ст. 126 ТК РФ может быть заменена выплатой денежной компенсации в размере среднего заработка.
Право на оплачиваемые из средств работодателя отпуска имеют сотрудники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, включая договоры о выполнении трудовых обязанностей на условиях штатного совместительства, неполного рабочего времени, а также договоры на выполнение сезонных, временных работ.
Если организация применяет труд наемных работников посредством заключения с ними гражданско-правовых договоров, а также авторских договоров, то оплачиваемые отпуска указанной категории работников могут быть предоставлены только за счет средств чистой прибыли.
Предоставляемый работнику очередной отпуск складывается из ежегодного основного и всех дополнительных оплачиваемых отпусков путем их суммирования без ограничения общей продолжительности. Общая продолжительность очередного отпуска выражается в календарных днях, и при определении его периода не учитываются только нерабочие праздничные дни (см. ст. 120 ТК РФ).
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск согласно ст. 115 ТК РФ составляет 28 календарных дней. При этом в целом ряде случаев продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска может превышать 28 календарных дней, если это определено самим Кодексом и (или) иными федеральными законами.
Продолжительность основного отпуска свыше 28 календарных дней может быть установлена также коллективным и (или) непосредственно индивидуальными трудовыми договорами, заключенными с работниками. Однако в этом случае если их положения не будут основаны на ТК РФ или иных нормативных правовых актах, то соответствующие превышающие разницы должны оплачиваться из средств чистой прибыли организации.
Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска в соответствии со ст. 116 ТК РФ предоставляются следующим категориям работников:
– занятым на работах с вредными и (или) опасными условиям труда;
– имеющим особый характер работы;
– работникам с ненормированным рабочим днем;
– работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– работникам других категорий, предусмотренных федеральными законами.
Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. При этом следует учитывать, что оплачиваться такие отпуска будут из средств чистой прибыли организации.
Не предоставляются в настоящее время дополнительные отпуска сотрудникам за работу в многосменном режиме, ранее установленные п. 9 постановления ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 «О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства». В части предоставления указанного дополнительного отпуска п. 9 постановления № 194 признан недействующим решением Верховного Суда Российской Федерации от 21 мая 2002 г. № ГКПИ 2002-353.
Соответствующие судебные решения определяют отдельные ограничения и относительно предоставления в настоящее время (в условиях действия нового ТК РФ) дополнительных оплачиваемых отпусков за стаж работы (выслугу лет), если только соответствующая возможность не закреплена в нормативных правовых актах, принятых после вступления в силу ТК РФ.
В действующем с 1 февраля 2002 г. ТК РФ предоставление рассматриваемого дополнительного отпуска не предусмотрено. При этом необходимо учитывать, что с введением ТК РФ дополнительный отпуск за выслугу лет (стаж работы) не должен предоставляться и в том случае, если соответствующие положения о его предоставлении содержатся в нормативных правовых актах бывшего СССР. Такой вывод подтверждается в том числе и решением Верховного Суда Российской Федерации от 17 июля 2003 г. № ГКПИ 03-595, которым был признан незаконным п. 6 постановления Совета Министров СССР от 17 июня 1981 г. № 558 «О неотложных мерах по ускорению погрузки и разгрузки судов и вагонов и закреплению кадров в портах Министерства морского флота». На основании данного документа дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска за стаж непрерывной работы в одном порту предоставлялись работникам портов, занятым на погрузочно-разгрузочных работах. В частности, в расположенных на севере европейской части страны, в Сибири и на Дальнем Востоке портах предоставлялся отпуск продолжительностью 3 дня при непрерывном стаже работы свыше 2 лет и по 2 календарных дня за каждый последующий год работы (в любом случае дополнительный отпуск не мог превышать 9 дней). В портах, расположенных в остальных районах страны, дополнительный отпуск предоставлялся продолжительностью 3 дня при непрерывном стаже работы свыше 2 лет и по 1 дню за каждый последующий год (в любом случае продолжительность отпуска не могла превышать 6 дней).
Принятое Верховным Судом решение оставлено в силе определением Верховного Суда Российской Федерации от 16 октября 2003 г. № КАС 03-465. Как указано в данном документе, ст. 116 ТК РФ не предусматривает предоставления дополнительного отпуска в зависимости от стажа непрерывной работы на одном предприятии; также не имеется на этот счет и какого-либо федерального закона.
Не могут предоставляться рассматриваемые отпуска и в силу положений ст. 423 ТК РФ, которая предусматривает возможность применения положений законодательства бывшего СССР. Как указано в приведенном выше определении № КАС 03-465, «поскольку вопросы предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков урегулированы Трудовым кодексом РФ, который не предусматривает указанного… вида дополнительного отпуска за соответствующий стаж работы, то содержащиеся. положения об этом (о предоставлении такого дополнительного отпуска. – Примеч. автора) входят в противоречие с нормами Трудового кодекса РФ».
Вместе с тем положения о предоставлении дополнительного отпуска за стаж работы (выслугу лет) содержатся в документах, принятых после 1 февраля 2002 г.
Если такие документы приняты в установленном законодательством порядке, то ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за стаж работы (выслугу лет) все же может предоставляться. Примерами предоставления такого отпуска могут быть, в частности, следующие документы:
– приказ ФМС России от 7 апреля 2008 г. № 87: при стаже работы от 5 до 10 лет – 3 календарных дня; от 10 до 15 лет – 5 календарных дней; от 15 до 20 лет – 10 календарных дней; свыше 20 лет – 15 календарных дней;
– приказ МВД России от 28 декабря 2007 г. № 1236: при стаже работы от 5 до 10 лет – 3 календарных дня; от 10 до 15 лет – 5 календарных дней; от 15 до 20 лет – 10 календарных дней; свыше 20 лет – 15 календарных дней.
Лицам, проходящим альтернативную гражданскую службу, отпуска предоставляются согласно общеустановленным ТК РФ правилам, что определено ст. 17 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе». При этом продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска увеличивается на количество календарных дней, необходимых для проезда к месту использования отпуска и обратно.
Если работнику из средств социального страхования выдается путевка на санаторно-курортное лечение в связи с имевшим место несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и его очередного и дополнительных отпусков не хватает (или же они уже использованы), на недостающие дни лечения (включая время проезда к месту лечения и обратно) предоставляется дополнительный отпуск, оплачиваемый согласно п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции изменений и дополнений) из средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно п. 4 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 2006 г. № 286) оплата отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) осуществляется организацией за счет начисленных страховых взносов. Расчет среднего заработка в данном случае производится по правилам, установленным для оплаты ежегодного отпуска. Правомерность использования на указанные цели средств социального страхования подтверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г. № 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Основанием для предоставления и оплаты отпуска является копия приказа отделения (филиала отделения) ФСС РФ о предоставлении работнику (включая пострадавших по прежнему месту работы) путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. На основании указанной выписки в организации издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику.
Оплата времени предоставленных работникам очередных отпусков производится в размере среднего заработка, исчисляемого по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об исчислении среднего заработка. При этом порядок оплаты отпусков зависит от того, в каких днях выражена их продолжительность (в календарных или рабочих), а также от того, отработан расчетный период полностью или нет.
Исчисление среднего заработка за отпуск в календарных днях при условии, что расчетный период отработан полностью
Под полностью отработанным расчетным периодом понимается тот период, в котором все месяцы расчетного периода были отработаны работником полностью. В свою очередь, под полностью отработанным месяцем расчетного периода необходимо понимать месяц, на который не приходятся календарные отрезки времени, исключаемые из расчетного периода. Имеются в виду периоды отпусков, болезни и подобных событий, указанных в п. 5 Положения об особенностях расчета среднего заработка.
Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставляется в календарных днях, среднедневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных месяцев расчетного периода и на среднемесячное число календарных дней. Величина среднемесячного числа календарных дней универсальная и со 2 апреля 2014 г. равна 29,3. До этого значение среднемесячного количества календарных дней составляло 29,4.
В свою очередь, средний заработок работника за отпуск определяется путем умножения исчисленного среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска.
Пример 1
Предположим, что работнику организации с 13 июля 2015 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Действующим в организации коллективным договором, а также локальными нормативными актами применение специального расчетного периода для расчета среднего заработка не предусмотрено, в связи с чем исчисление средней заработной платы должно производиться с применением общеустановленного расчетного периода в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало события, связанного с расчетом среднего заработка.
Расчет среднего заработка за отпуск в данном случае должен производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2015 г., то есть за период с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г.
Допустим, что указанный расчетный период отработан работником полностью, а сумма учитываемой за данный период заработной платы составила 174 560 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 496 руб. 47 коп. (174 560 руб./12 мес./29,3), сумма среднего заработка за отпуск – 13 901 руб.16 коп. (496 руб. 47 коп. Ч 28 календарных дней отпуска).
В случае применения расчетного периода, отличного от общеустановленного, величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска при условии полностью отработанного расчетного периода определяется делением учитываемой заработной платы на количество календарных месяцев расчетного периода и на 29,3.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что коллективным договором организации предусмотрено производить расчет среднего заработка за последние 3 календарных месяца, предшествующих месяцу, на который приходится начало соответствующего события, связанного с расчетом среднего заработка.
В данном случае расчет среднего заработка за отпуск должен быть произведен за расчетный период с 1 апреля по 30 июня 2015 г. Допустим, что данный расчетный период отработан работником полностью, а сумма учитываемой заработной платы составила 45 600 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 518 руб. 77 коп. (45 600 руб./3 мес./29,3), а сумма среднего заработка за отпуск – 14 525 руб. 56 коп. (518 руб. 77 коп. Ч 28 календарных дней отпуска).
Изменение величины среднемесячного количества календарных дней, применяемой для расчета среднего заработка, принято Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации».
Это объясняется тем, что с 2013 г. к нерабочим праздничным дням отнесены 6 и 8 января. Рассматриваемый показатель среднемесячного количества календарных дней не отражает именно нерабочие праздничные дни, в связи с чем он и подвергся корректировке. В настоящее время всего в календарном году 14 нерабочих праздничных дней, и коэффициент должен составлять именно 29,3 ((365-14)/12).
Указанный закон вступил в силу со 2 апреля 2014 г. – с момента его опубликования на официальном сайте правовой информации (pravo.gov.ru).
Соответственно представлялось, что перерасчет отпускных мог иметь место, только если отпуск начинался 2 апреля 2014 г. или позднее.
Уполномоченные органы власти в лице Минтруда России и Роструда высказались за то, что перерасчету с учетом нового коэффициента календарных дней за месяцы расчетного периода подлежали любые суммы среднего заработка за дни отпуска, приходящегося на 2 апреля 2014 г. и позднее. Впервые такая точка зрения высказана в письме Минтруда России от 15 мая 2014 г. № 14-0/В-363 и впоследствии поддержана в информационном письме Минтруда России от 16 июня 2014 г. и Рекомендациях Роструда (протокол № 2, 19 июня 2014 г.).
Объясняется приведенный вывод положениями ст. 12 ТК РФ. Согласно данной статье Кодекса положения принятого закона применяются к отношениям, возникшим после введения его в действие. При этом в отношениях, возникших до введения в действие закона, он применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения закона в действие.
Исходя из приведенных положений, если, например, начало отпуска приходилось на 1 апреля 2014 г., за 1 апреля расчет среднего заработка должен быть произведен с применением коэффициента 29,4, а за остальные дни – с применением показателя среднемесячного числа календарных дней 29,3. При необходимости следует возвратиться к ранее произведенному расчету среднего заработка и произвести доплату в последующий соответствующий срок выплаты заработной платы, установленный в организации.
Пример 3
Предположим, что работнику организации в установленном порядке был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней в период с 1 по 28 апреля 2014 г.
При исчислении среднего заработка в конце марта 2014 г. организация исходила из следующих данных:
1) сумма учитываемых за расчетный период (1 апреля 2013 г. – 31 марта 2014 г.) выплат – 278 900 руб.;
2) величина среднемесячного количества календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода – 352,8 календарного дня (29,4 Ч 12);
3) величина среднего дневного заработка – 790 руб. 53 коп. (27 8900 руб./352,8 календарного дня).
Соответственно, величина среднего заработка за отпуск составила 22 134 руб. 84 коп. (790,53 руб. Ч 28 календарных дней отпуска).
В связи с принятием Федерального закона № 55-ФЗ организация должна была впоследствии перерассчитать ранее исчисленные суммы отпускных. В данном случае за 1 апреля 2014 г. величина среднего заработка останется равной 790 руб. 53 коп. Сумма же отпускных за 27 календарных дней отпуска со 2 по 28 апреля 2014 г. в размере 21 344 руб. 31 коп. (790 руб. 53 коп. Ч 27 дней отпуска) подлежитуточнению.
За период отпуска со 2 по 28 апреля величина перерассчитанного среднего заработка составит:
1) сумма учитываемых за расчетный период выплат – 278 900 руб.;
2) величина среднего дневного заработка – 793 руб. 23 коп. (278 900 руб./12 месяцев расчетного периода/29,3);
3) перерассчитанная сумма среднего заработка за дни отпуска со 2 по 28 апреля – 21 417 руб. 21 коп. (793 руб. 23 коп. Ч 27 календарных дня отпуска за периодсо 2 по 28 апреля).
По итогам перерасчета сумма доплаты составит 72 руб. 90 коп. (21 417 руб. 21 коп. – 21 344 руб. 31 коп.).
Применительно к случаям расчета денежной компенсации за неиспользованный отпуск перерасчету подлежат те суммы компенсации, которые должны были начисляться лицам, уволенным 2 апреля 2014 г. и позднее.
Несмотря на то, что изменения в ст. 139 ТК РФ внесены еще 2 апреля 2014 г., иные документы по исчислению среднего заработка изменены значительно позже.
Изменения в п. 10 Положения об исчислении среднего заработка, содержащего показатель среднемесячного количества календарных дней в полностью отработанном месяце расчетного периода, внесены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2014 г. № 642 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».
Согласно принятым изменениям средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Исчисление среднего заработка за отпуск в календарных днях, отработанных не полностью
В случае если какие-либо месяцы расчетного периода отработаны не полностью, количество принимаемых за них календарных дней определяется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3, до 2 апреля 2014 г. – 29,4) на количество календарных дней соответствующего месяца и умножением на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце. За полностью отработанные месяцы расчетного периода принимается среднемесячное число календарных дней, равное 29,3 (до 2 апреля 2014 г. – 29,4).
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода рекомендуется округлять до второго знака после запятой.
Пример 4
Допустим, что работнику организации с 22 июня 2015 г. предоставлена часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 18 календарных дней.
В расчетном периоде с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г. работником полностью отработаны 10 календарных месяцев. Не полностью отработаны август 2014 г. и февраль 2015 г. В августе 2014 г. работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске в период с 4-го по 31-е число. В феврале 2015 г. работник находился в служебной командировке с 11-го по 20-е число.
Сумма учитываемой за расчетный период заработной платы составила 112 450 руб.
При этом в состав учитываемого заработка не включаются суммы среднего заработка за отпуск и за время служебной командировки.
Количество отработанных в расчетном периоде календарных дней составит 314,68 календарного дня, в том числе:
– за 10 полностью отработанных месяцев расчетного периода – 293 календарных дня (29,3 Ч 10 месяцев);
– за не полностью отработанный август 2014 г. – 2,84 календарного дня (29,3/31 календарный день в месяце Ч 3 календарных дня, приходящихся на отработанное в августе время, а именно на период с 1 по 3 августа);
– за не полностью отработанный февраль 2015 г. – 18,84 календарного дня (29,3/28 календарных дней в месяце Ч 18 календарных дней, приходящихся на отработанное в феврале время, а именно на период с 1 по 10 февраля и с 21 по 28 февраля).
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 357 руб. 35 коп. (112 450 руб./314,68 календарного дня), сумма среднего заработка за отпуск – 6432 руб. 30 коп. (357 руб. 35 коп. Ч 18 календарных дней).
Исчисление среднего заработка за отпуск в рабочих днях
В соответствии с п. 11 Положения об исчислении среднего заработка средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. При этом имеется в виду количество рабочих дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. В свою очередь, сумма «отпускных» определяется умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней отпуска.
Приведенные правила оплаты отпусков касаются только случаев предоставления оплачиваемых отпусков временным и (или) сезонным работникам. Данным категориям лиц отпуска в соответствии со ст. 291 и 295 ТК РФ предоставляются из расчета 2 рабочих дня за каждый месяц работы. Также исходя из предоставления отпусков в рабочих днях суммы среднего заработка должны исчисляться в отношении судей.
Во всех остальных случаях отпуска должны предоставляться в календарных днях – таковы требования ст. 120 ТК РФ. Это касается в том числе ситуаций, когда основной и (или) дополнительный оплачиваемые отпуска в соответствии с действующим законодательством предоставляются в рабочих днях. Если по-прежнему нормативные правовые акты содержат положения о предоставлении того или иного отпуска в рабочих днях, они должны быть переведены в календарные дни.
Для этого по календарю 6-дневной рабочей недели (за исключением праздничных дней и воскресений) определяется календарный отрезок соответствующего отпуска (его начало и последний день). Далее необходимо определить, сколько на период отпуска приходится календарных дней. Именно такая методика перевода отпусков, продолжительность которых выражена в рабочих днях, в календарные дни рекомендована в письме Минтруда России от 1 февраля 2002 г. № 625-ВВ.
Пример 5
Предположим, что организация использует труд отдельных категорий сотрудников, занятых на сезонных работах. В установленном порядке с ними заключаются срочные трудовые договоры на время выполнения сезонных работ.
С одним из сотрудников трудовой договор заключен на период с 19 мая по 20 октября 2015 г. При увольнении 20 октября 2015 г. работнику предоставлены 10 рабочих дней оплачиваемого отпуска.
Расчет среднего заработка должен производиться за период с 19 мая по 30 сентября 2015 г. Данный период отработан полностью, и на него приходится 115 рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, в том числе в мае – 11 рабочих дней, в июне – 25 рабочих дней, в июле – 27 рабочих дней, в августе – 26 рабочих дней, в сентябре – 26 рабочих дней.
Сумма учитываемой заработной платы за расчетный период составила 64 700 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 562 руб. 61 коп. (64 700 руб./115 рабочих дней), сумма среднего заработка за отпуск – 5626 руб. 10 коп. (562 руб. 61 коп. Ч 10 рабочих дней).
Особенности исчисления среднего заработка за время предоставленных работникам учебных отпусков Глава 26 ТК РФ предусматривает необходимость предоставления работникам,
совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, учебных оплачиваемых отпусков. Основанием для их предоставления является справка-вызов образовательного учреждения.
В общем случае отпуска предоставляются работникам, получающим образование соответствующего уровня впервые. Работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня, учебные отпуска могут предоставляться при условии, что они направлены на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.
В соответствии с п. 14 Положения об исчислении среднего заработка при определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск
В соответствии с положениями действующего трудового законодательства денежная компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях.
Во-первых, в соответствии со ст. 126 ТК РФ денежной компенсацией может быть заменена по письменному заявлению работника часть отпуска, превышающая 28 календарных дней. При этом не допускается замена любых отпусков (как основного, так и дополнительных) беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет. Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, денежной компенсацией не может быть заменен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных и (или) опасных условиях труда.
Основанием для выплаты компенсации, предусмотренной ст. 126 ТК РФ, является письменный приказ (распоряжение) работодателя.
Во-вторых, выплата компенсации за неиспользованный отпуск должна производиться при увольнении работника, на что указывает ст. 127 ТК РФ. В этом случае оплате подлежат все неиспользованные отпуска, включая отпуска за предыдущие годы. Право на получение компенсации в данном случае не зависит от причины увольнения работника. Все увольняемые работники, которые не реализовали своего права на отпуск, имеют право на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска.
Таким образом, при увольнении работника ему должна быть выплачена компенсация за все не использованные на дату увольнения отпуска без каких-либо ограничений. Если работник на день увольнения не использовал (полностью или частично) отпуска за два, три, четыре и т. п. года, компенсация выплачивается за все дни неиспользованных ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков.
Основанием для выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является приказ об увольнении работника, в котором и отражаются суммы подлежащей к выплате компенсации.
Замена денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней
В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Словосочетание «может быть» фактически означает, что окончательное решение о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, выплатой денежной компенсации принимает работодатель на основании поданного работником письменного заявления. Исходя из этого он может согласиться с выплатой компенсации или нет. Если работодатель отказывает в выплате компенсации, это означает, что отпуск будет заменен денежной компенсацией. Следовательно, в данном случае об ущемлении прав работника говорить не приходится.
Тот факт, что замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя, подтвержден в письме Минтруда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10.
Поскольку выплата компенсации напрямую увязана с правом работника на отпуск за соответствующий рабочий год, то она может быть произведена только при предоставлении основной части отпуска в 28 календарных дней, а при разделении отпуска согласно ст. 125 ТК РФ – при замене одной из частей отпуска выплатой денежной компенсации. Если работнику отпуск предоставляется частями, то компенсироваться может только та часть, которая приходится на дополнительный отпуск, предоставляемый сверх основного ежегодного оплачиваемого отпуска
в 28 календарных дней.
Пример 6
Предположим, что работник организации пользуется правом на основной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 14 календарных дней.
Согласно графику отпусков на 2015 г. работнику предоставляется отпуск в сентябре общей продолжительностью в 42 календарных дня (28 + 14).
В сентябре работник подает письменное заявление на имя работодателя о предоставлении ежегодного основного оплачиваемого отпуска с 25-го числа и о замене дополнительного отпуска выплатой денежной компенсации.
В этом случае выплата компенсации может быть произведена в сентябре 2015 г. не менее чем за 3 дня до начала основного отпуска. Указанные правила сроков оплаты среднего заработка за отпуск определены в ст. 136 ТК РФ.
Пример 7
Воспользуемся условиями примера 6 и предположим, что согласно графику отпусков ежегодный отпуск работника в 2015 г. по его ходатайству подлежит разделению на части: основной отпуск предоставляется в июле, дополнительный – в сентябре. 11 сентября 2015 г. работник подает заявление на имя работодателя с просьбой о замене дополнительного отпуска выплатой денежной компенсации. Выплата компенсации в этом случае может быть произведена в сентябре.
Представляется возможным, что подача заявления о выплате компенсации может быть осуществлена и в июле одновременно с предоставлением основного отпуска, но в этом случае выплата компенсации может быть произведена по дополнительному соглашению сторон.
Пример 8
Воспользуемся условиями примера 7 и предположим, что согласно графику отпусков в июле 2015 г. работнику предоставляется основной отпуск и дополнительный отпуск (7 календарных дней). Оставшаяся часть дополнительного отпуска предоставляется в сентябре 2015 г.
В этой ситуации выплата компенсации может быть произведена в июле и сентябре 2015 г. (в обоих случаях – за 7 календарных дней дополнительного отпуска) или же по дополнительному соглашению сторон – общей суммой в июле одновременно с предоставлением основного отпуска.
До предоставления основной части отпуска (или его части при разделении отпусков в соответствии со ст. 125 ТК РФ) выплату компенсации производить не рекомендуется.
Расчет суммы денежной компенсации производится исходя из среднего заработка работника, определяемого по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об исчислении среднего заработка для случаев расчета среднего заработка за отпуск.
В случае разделения отпусков и выплаты компенсации в сроки, отличные от расчета среднего заработка за основной отпуск, исчисление среднедневного заработка следует производить раздельно.
В целях реализации положений ст. 126 ТК РФ рекомендуется компенсировать дополнительные отпуска, заменяя основной отпуск выплатой денежной компенсации (особенно это актуально при разделении ежегодного отпуска).
Если основной отпуск предоставляется продолжительностью свыше 28 календарных дней (например, 30 календарных дней) в порядке денежной выплаты может компенсироваться часть такого отпуска, превышающая 28 дней (при отпуске в 30 календарных дней компенсироваться могут 2 календарных дня).
Если основной отпуск предоставляется в календарных днях, а дополнительный – в рабочих, ту часть отпуска, за которую может выплачиваться компенсация, следует определять в календарных днях, для чего рекомендуется пересчитывать продолжительность отпусков, выраженных в рабочих днях, в календарные дни. Для этого применяется дробь 7/6, где 7 – количество календарных дней в неделе при предоставлении отпуска в календарных днях; 6 – количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели при предоставлении отпуска в рабочих днях.
С 6 октября 2006 г. (дата внесения изменений в ст. 126 ТК РФ) при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год, денежной компенсацией могут быть заменена часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Пример 9
Предположим, что работник организации пользуется правом на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 40 календарных дней.
В связи с производственной необходимостью отпуск работника за период с 12 февраля 2013 г. по 11 февраля 2014 г. перенесен на следующий рабочий год.
В период с 12 февраля 2014 г. по 11 февраля 2015 г. работник вправе требовать предоставления отпуска за прошлый и текущий рабочие годы. В порядке денежной компенсации могут быть заменены по 12 календарных дней (40 – 28) за каждый ежегодный отпуск.
До 6 октября 2006 г. в соответствии с письмом Минтруда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10 допускалось компенсировать как каждую часть ежегодного отпуска, превышающую 28 календарных дней, так и любую часть отпуска, предоставляемого в текущем году (в том числе посредством суммирования их с неиспользованными отпусками за прошлые годы), превышающую 28 календарных дней отпуска.
Выплата денежной компенсации при увольнении
В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом если на день увольнения работнику по какой-либо причине не были предоставлены отпуска и за предыдущие рабочие годы, компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска.
Выплата компенсации при увольнении согласно ст. 127 ТК РФ может быть заменена выплатой денежной компенсации за неиспользованные отпуска, за исключением случаев, когда трудовой договор расторгается по виновным причинам.
Наряду с изложенным, предоставление работнику неиспользованного отпуска с последующим увольнением является правом работодателя, а не его обязанностью.
Это следует из положений той же ст. 127 ТК РФ, и подтверждено как сложившейся судебной практикой (см. определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 г. № 131-О-О), так и разъяснениями уполномоченных органов (см. письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1).
Таким образом, работник вправе обратиться с письменным заявлением на имя работодателя с просьбой о предоставлении ему оплачиваемого отпуска с дальнейшим увольнением.
Если администрация организации откажет работнику в предоставлении отпуска при увольнении, его право на оплачиваемый отпуск реализуется посредством выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск.
Выплачиваемая при увольнении денежная компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной – в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет право работник на день увольнения.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника производится с использованием положений ст. 139 ТК РФ, Положения об исчислении среднего заработка, а также Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169.
В частности, на основании указанных Правил определяется количество отработанных в соответствующем рабочем году календарных месяцев и соответственно количество дней неиспользованного отпуска, за которые подлежит выплате компенсация.
Работники, проработавшие в организации в текущем рабочем году не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в стаж работы, дающий право на отпуск, получают полную компенсацию. Это означает, что работники, проработавшие в текущем рабочем году 11 или 12 месяцев и не использовавшие отпуск за этот год до дня увольнения, имеют право на получение компенсации в размере полного среднего заработка за отпуск, на который в соответствии с действующим законодательством они имеют право.
Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках):
– ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
– поступления на действительную военную службу;
– выяснившейся непригодности к работе.
Правомерность применения приведенных положений в настоящее время в условиях действия ТК РФ подтверждена в письме Роструда от 18 декабря 2012 г. № 1519-6-1 и Рекомендациях Роструда от 19 июня 2014 г., протокол № 2.
Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию, размер которой зависит от прав работника на отпуск соответствующей продолжительности и количества полных рабочих месяцев, отработанных работником в году увольнения, за который он не использовал на день увольнения своего права на отпуск.
При отпуске в 28 календарных дней компенсация устанавливается в размере 2,33 дневного среднего заработка за каждый фактически отработанный в рабочем году месяц работы (28 календарных дней/12 календарных месяцев), при отпуске в 30 календарных дней – в размере 2,5 календарного среднего заработка за каждый месяц работы в рабочем году (30 дней/12 календарных месяцев) и т. д.
Согласно Правилам предоставления отпусков в случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца (от 1 до 14 календарных дней включительно), исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца (15 календарных дней и более), округляются до полного месяца.
Правомерность применения приведенных положений Правил предоставления отпусков в настоящее время подтверждена судебной практикой (см. решение Верховного Суда Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № ГКПИ 04-1294) и многочисленными разъяснениями Роструда (см. письмо от 26 июля 2006 г. № 1133-6).
При определении количества дней отпуска, за которые должна выплачиваться компенсация, необходимо учитывать, что для работников, занятых на временных и сезонных работах, компенсация выплачивается при увольнении из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.
Размер денежной компенсации за неиспользованный отпуск определяется исходя из среднего заработка, исчисляемого пропорционально продолжительности отпуска.
При этом оплате подлежат как дни неиспользованного оплачиваемого отпуска за текущий рабочий год, так и все дни отпусков, не использованных в прошедшем году.
Исчисление среднего заработка для определения суммы денежной компенсации должно производиться по тем же правилам, что и расчет среднего заработка за отпуск.
Пример 10
Предположим, что работник организации увольняется с 24 января 2015 г., не использовав ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней за текущий рабочий год.
В расчетном периоде с 1 января по 31 декабря 2014 г., который отработан полностью, работнику начислена заработная плата на сумму 98 000 руб.
Конкретное количество календарных дней ежегодного отпуска, за которые подлежит выплате денежная компенсация, определяется исходя из периодов рабочего года работника.
1. Предположим, что рабочий год работника приходится на период с 18 февраля 2014 г. по 17 февраля 2015 г.
На дату увольнения работник отработал 11 месяцев 7 дней, следовательно компенсация выплачивается в полном размере за 28 календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска. Сумма компенсации составит 7804 руб. 32 коп. (98 000 руб./12 мес./29,3 ЧЧ 28 календарных дней неиспользованного отпуска).
2. Предположим, что рабочий год работника приходится на период с 3 мая 2014 г. по 2 мая 2015 г.
На дату увольнения работник отработал 8 месяцев 22 дня, или, по правилам округления, 9 месяцев.
Денежная компенсация должна быть выплачена за 21 календарный день (28 календарных дней отпуска/12 месяцев Ч 9 месяцев). Размер компенсации составит 5853 руб. 24 коп. (98 000 руб./12 мес./29,3 Ч 21 календарный день неиспользованного отпуска).
Действующим законодательством округление количества дней компенсации за неиспользованный отпуск не предусмотрено.
Однако, как указал в письме от 7 декабря 2005 г. № 4334-17 Минздравсоцразвития России, работодатель вправе принять решение об округлении количества дней, за которые должна быть исчислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, до целого числа дней. Если такое решение принято, то округлять следует не по правилам арифметики, а в большую сторону (в пользу работника).
Например, работодатель должен выплатить компенсацию работнику за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарного дня. Если он примет решение об округлении числа дней, то компенсация должна быть выплачена за 21 календарный день неиспользованного отпуска. Если такое решение не принято, компенсация выплачивается за 20,4 календарного дня.
В том случае, когда основной отпуск предоставляется в календарных днях, а дополнительный – в рабочих, общую продолжительность отпуска, на который работник имеет право на день увольнения, рекомендуется определять в календарных днях путем пересчета продолжительности отпусков, выраженных в рабочих днях, в календарные дни. Для этого применяется дробь 7/6, где 7 – количество календарных дней в неделе при предоставлении отпуска в календарных днях; 6 – количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели при предоставлении отпуска в рабочих днях.
Пример 11
Воспользуемся условиями примера 10 и предположим, что работником не использован основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный отпуск за вредные условия труда продолжительностью 6 рабочих дней.
В первом случае компенсация должна быть выплачена за 35 календарных дней отпуска (28 календарных дней ежегодного отпуска + 7 календарных дней дополнительного отпуска (6 рабочих дней отпуска Ч 7/6).
Во втором случае компенсация должна быть выплачена за 26,25 календарного дня отпуска (35 календарных дней ежегодного отпуска/12 месяцев Ч 9 месяцев).
Как отмечалось ранее, при увольнении работника компенсация должна быть выплачена за все неиспользованные отпуска вне зависимости от причины, по которой они не были предоставлены работнику.
Таким образом, хотя ст. 124 ТК РФ и закреплен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение 2 лет подряд, а также на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска даже за текущий рабочий год работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, но, если отпуска более чем за 2 прошлых года работнику фактически не предоставлялись, он имеет полное право на получение компенсации за все фактически неиспользованные отпуска.
За нарушение положений трудового законодательства о запрещении непредоставления ежегодных отпусков в установленный срок работодатели или иные уполномоченные лица администрации могут быть привлечены к административной ответственности.
При начислении сумм компенсации за прошлые рабочие годы расчет среднего заработка производится в общеустановленном порядке исходя из расчетного периода, предшествующего месяцу, с которым связана выплата среднего заработка.
Пример 12
Предположим, что работник организации увольняется с 24 января 2015 г., не использовав ежегодные отпуска за 2011, 2012, 2013 и 2014 гг. В последнем рабочем году работник отработал 11 месяцев, в связи с чем компенсация должна быть выплачена за отпуск полной продолжительности.
Работник пользуется правом на ежегодный основной оплачиваемый отпуск минимальной продолжительности.
Всего компенсация должна быть выплачена за 112 календарных дней (28 календарных дней отпуска Ч 4 года).
Допустим, что расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2014 г.) отработан полностью и сумма начисленного за данный период заработной платы составила 75 000 руб.
Величина среднего дневного заработка для расчета компенсации составит 213 руб. 31 коп. (75 000 руб./12 мес./29,3), а сумма компенсации за неиспользованные за прошлые годы отпуска – 23 890 руб. 72 коп. (213 руб. 31 коп. Ч 112 календарных дней неиспользованного отпуска).
Работникам из числа временных и сезонных сотрудников расчет компенсации за неиспользованный отпуск производится за рабочие дни, то есть исходя из количества рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время.
