Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №5 год - 2020
А. Н. Беляев
В связи с распространением коронавирусной инфекции период с 30 марта по 30 апреля 2020 г. отнесен к нерабочим оплачиваемым дням. В свою очередь, отдельным Федеральным законом определены особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности до конца 2020 г.
«Статус» дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года
Согласно Указам Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» (далее по тексту статьи – Указ № 206) и от 2 апреля 2020 г. № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее – Указ № 239) с 30 марта по 30 апреля 2020 г. (далее – период карантина) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.
При этом согласно разъяснениям Минтруда России (письмо от 26 марта 2020 г. № 14-4/10/П-2696, информационное письмо от 2 апреля 2020 г. «Вопросы-ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели», далее соответственно – разъяснения Минтруда от 26 марта и разъяснения Минтруда от 2 апреля) указанные нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням.
Фактически Минтруд России вводит в действие новое понятие, четко не оговоренное в Трудовом кодексе Российской Федерации (далее – ТК РФ) – нерабочие оплачиваемые дни. В табеле учета рабочего времени работодателям предложено (см. разъяснения Минтруда России от 2 апреля) самостоятельно установить код для отражения в табеле учета рабочего времени периода с 30 марта по 30 апреля с учетом того факта, что он является оплачиваемым.
Таким образом, для более корректного расчета заработной платы в отношении работников, для которых период карантина является нерабочим, необходимо предусмотреть дополнительное кодирование в табеле учета рабочего времени (допустим, «НОД» – нерабочие оплачиваемые дни).
За сотрудниками в рассматриваемый период времени должна быть сохранена заработная плата, предусмотренная заключенными с ними трудовыми договорами. Это следует из разъяснений Минтруда от 2 апреля 2020 г. Как отметил уполномоченный орган власти, «размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате)».
Пример 1
Работник занят в организации, на которую распространяются положения Указов Президента РФ № 206 и 239. Организация не осуществляет свою деятельность в период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.
Работник не работает в указанный период времени. Согласно заключенному с ним трудовому договору заработок работника в месяц составляет: оклад – 30 000 руб., доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб., надбавка за выслугу лет – 5000 руб.
Заработная плата за месяц составит 45 000 руб., в том числе:
1) оклад – 30 000 руб. (30 000 руб./22 дня по норме × 22 дня (в табеле учета рабочего времени – «НОД»);
2) доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб.;
3) надбавка за выслугу лет – 5000 руб.
Указы Президента не лишают работников права на выходные дни. Соответственно, суббота и воскресенье должны отражаться в табеле учета рабочего времени именно как выходные дни («В»).
Можно предположить, что за работниками в рассматриваемых случаях должна быть сохранена гарантированная часть заработной платы, включающая оклад (должностной оклад, тарифную ставку), все компенсационные выплаты, а также постоянные стимулирующие выплаты и премии. В случае если премия не является гарантированной частью заработной платы (установлены дополнительные основания для ее получения – прибыль организации и т. п.), за счет указанной выплаты сумма заработка может быть и снижена.
Работникам, оплачиваемым сдельно, за нерабочие дни устанавливается соответствующее вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя. При этом суммы расходов на такие цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.
Более правильным представляется расчет указанного вознаграждения из величины среднего заработка работника за прошедший период времени. При всем этом именно такой расчет вознаграждения действующим законодательством не оговорен.
Для работников, которым установлены часовые и (или) дневные ставки заработной платы, более правильным представляется расчет заработной платы с учетом указанных ставок и «нормированного» значения рабочего времени.
Соответственно, возникает закономерный вопрос, подлежит ли уточнению норма рабочего времени согласно производственному табелю-календарю на 2020 г. в связи с введением нерабочих оплачиваемых дней с 30 марта по 30 апреля 2020 г.
Из принятых Минтрудом России разъяснений можно сделать однозначный вывод, что норма рабочего времени корректировке не подлежит, и в марте 2020 г. для работников с 40-часовой рабочей неделей она составляет 168 часов (21 рабочий день), а в апреле 2020 г. – 175 часов (22 рабочих дня).
Пример 2
В организации занят рабочий в возрасте 65 лет, которому установлена часовая тарифная ставка в размере 150 руб. Сотрудник не был занят на своем рабочем месте в апреле 2020 г.
Его заработная плата за апрель составит 26 250 руб. (150 руб. × 175 час.), где 150 руб. – часовая тарифная ставка, 175 час. – норма рабочего времени в апреле 2020 г. согласно производственному табелю-календарю.
При затруднениях во внедрении в табель учета рабочего времени обозначения карантинного периода представляется возможным задействование обозначения «Я». Фактически обозначения «НОД» и «Я» схожи.
Применение кода «ОВ» (дополнительные выходные дни (оплачиваемые)) представляется неверным, так как при его использовании работнику рассчитывается средняя заработная плата, тогда как по Указу президента речь идет о сохранении заработной платы (а не среднего заработка).
Заработная плата работников, которые заняты в карантинный период на своих рабочих местах
Положения Указов Президента Российской Федерации № 206 и 239 на отдельных работодателей не распространяются, в связи с чем их работники или отдельные категории сотрудников могут быть заняты на своих рабочих местах.
В частности, положения Указов не распространяются на следующие организации (работодателей и их работников):
– непрерывно действующие организации;
– медицинские и аптечные организации;
– организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
– организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;
– организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
– организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
– иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.
На своих рабочих местах могут быть также заняты работники организаций, относящихся к средствам массовой информации, а также отдельные сотрудники федеральных государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Как следует из письма Минтруда России от 27 марта 2020 г. № 14-4/10/П-2741 «Дополнительные рекомендации для применения Указа Президента РФ от 25 марта 2020 г. № 206», работодатели вправе по согласованию с работниками определять необходимость участия конкретного работника в непрерывном производственном процессе.
При занятости на рабочих местах работодателям и сотрудникам необходимо соблюдать требования Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции.
Для занятых в карантинный период работников отработанные дни не являются работой в выходные или нерабочие праздничные дни, на что было обращено внимание в разъяснениях Минтруда от 26 марта и 2 апреля 2020 г.. Соответственно, оплата труда в период с 30 марта по 30 апреля должна производиться в обычном, а не повышенном размере. Повышенная оплата может быть установлена работодателем самостоятельно.
Исключением должны являться случаи привлечения работников к работе в общеустановленные выходные дни (суббота, воскресенье, свободные от работы дни по графику работы сотрудника). В таких случаях необходимо производить оговоренную ст. 112 ТК РФ повышенную оплату не менее чем в двойном размере.
Пример 3
Работник занят в организации, на которую не распространяются положения Указов Президента РФ № 206 и 239. Организация осуществляет свою деятельность в период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.
Согласно заключенному с ним трудовому договору заработок работника в месяц составляет: оклад – 30 000 руб., доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб., надбавка за выслугу лет – 5000 руб. Дополнительно работнику выплачивается премия по итогам работы, которая определяется согласно издаваемым приказам по организации.
Заработная плата за месяц составит 55 000 руб., в том числе:
1) оклад – 30 000 руб. (30 000 руб./22 дня по норме × 22 дня (в табеле учета рабочего времени – «Я»);
2) доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб.;
3) надбавка за выслугу лет – 5000 руб.;
4) премия по итогам работы – 10 000 руб.
По решению организации период работы с 30 марта по 30 апреля 2020 г. может быть оплачен как работа в выходные дни. При этом открытым остается вопрос с признанием таких расходов в целях налогообложения прибыли.
По решению работодателя отдельные работники могут привлекаться к исполнению своих трудовых (служебных) обязанностей в карантинный период не на постоянной основе (включая сотрудников бухгалтерии, занятых расчетом заработной платы), а только в отдельные дни. В таких случаях необходимо (для целей статистического учета, расчета среднего заработка и т. д.) выделить отработанные дни («Я») и нерабочие оплачиваемые дни (например, «НОД»).
Пример 4
Работник занят в организации, на которую распространяются положения Указов Президента РФ № 206 и 239. Организация не осуществляет свою деятельность в период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.
Работник выходит на работу в отдельные дни (5 из 22). Согласно заключенному с ним трудовому договору заработок работника в месяц составляет: оклад – 30 000 руб., доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб., надбавка за выслугу лет – 5000 руб.
Заработная плата за месяц составит 50 000 руб., в том числе:
1) оклад за отработанное время – 6818 руб. 18 коп. (30 000 руб./22 дня по норме 5 дней (в табеле учета рабочего времени – «Я»);
2) оклад за нерабочие дни – 23 181 руб. 82 коп. (30 000 руб./22 дня × 17 дней (в табеле учета рабочего времени – «НОД»);
3) доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб.;
4) надбавка за выслугу лет – 5000 руб.;
5) премия по итогам работы – 5000 руб.
По решению организации работник может быть дополнительно материально стимулирован за работу в нерабочие дни.
Заработная плата работников, занятых на условиях дистанционного труда
Как следует из разъяснений Минтруда от 2 апреля 2020 г., если даже организация должна приостановить свою работу в карантинный период, занятые на условиях дистанционного труда сотрудники по согласованию с работодателем могут продолжать работу в период действия Указов Президента Российской Федерации с обязательным соблюдением требований Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике инфекции.
Для перевода работников на «удаленку» необходимо (см. информационное сообщение Минтруда России «Вопросы-ответы по организации удаленной работы и оформлению больничных в период компании по противодействию распространению коронавируса»):
1) определить списки работников, переводимых на удаленную работу на дому, и порядок организации работы. Порядок организации работы подразумевает под собой график, способы обмена информацией о производственных заданиях и их выполнении, возможность использования ресурсов организации на дому;
2) издать приказ о временном (на период мероприятий, направленных на нераспространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) переводе сотрудников на удаленную работу на дому и ознакомить с ним работников.
Перевод на удаленную работу должен проходить с учетом производственных возможностей, то есть важно убедиться, что у вашего сотрудника есть ресурсы для выполнения этой работы или вы можете ему предоставить необходимую технику (материалы).
При этом, по мнению Минтруда России, при изменении места выполнения производственных заданий уровень оплаты труда меняться не должен.
При выполнении работником трудовых обязанностей на «удаленке» в табеле учета его рабочего времени проставляется обозначение «Я».
Пример 5
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что работник занят в период с 30 марта по 30 апреля 2020 г. на условиях дистанционного труда. Обязанности выполнены в полном объеме.
Заработная плата за месяц составит 50 000 руб., в том числе:
1) оклад – 30 000 руб. (30 000 руб./22 дня по норме × 22 дня (в табеле учета рабочего времени – «НОД»);
2) доплата в рамках совмещения должностей – 10 000 руб.;
3) надбавка за выслугу лет – 5000 руб.;
4) премия по итогам работы – 5000 руб.
На «удаленке» могут быть заняты также сотрудники, которые должны соблюдать обязательный карантин, включая прибывших из-за границы, лиц в возрасте 65 лет и старше, а также работников с определенными заболеваниями.
Сроки выплаты заработной платы
С учетом того факта, что дни с 30 марта по 30 апреля не являются выходными или нерабочими праздничными днями, заработная плата работникам должна выплачиваться в сроки, предусмотренные заключенными с ними трудовыми договорами и (или) локальными нормативными актами организации.
Как отмечено в разъяснениях Минтруда от 2 апреля 2020 г., «заработную плату выплачивают в сроки, установленные организацией. В каждой организации установлены две даты, в которые работодатель выплачивает заработную плату. В нерабочие дни сотрудники должны получить заработную плату не позднее установленных дат».
Расчеты по оплате отпуска
По аналогии с приведенными выше положениями, карантинный период не является нерабочими праздничными днями, а потому предоставленный работнику отпуск на рассматриваемые дни не сдвигается и не переносится.
Исходя из разъяснений Минтруда России от 2 апреля 2020 г., если работник с 30 марта по 30 апреля находится в отпуске, то отпуск на эти дни не продлевается. Таким образом, такие обозначения в табеле учета рабочего времени, как «ОТ» (ежегодный основной оплачиваемый отпуск), «ОД» (ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск) в период с 30 марта по 30 апреля 2020 г., допускаются.
Что касается плановых отпусков, то они в карантинный период могут оформляться, и работник может считаться находящимся в отпуске. Перенос запланированных ранее на этот период отпусков осуществляется по взаимному согласию работодателя и работника.
Оплата предоставленного отпуска должна осуществляться с соблюдением положений ст. 136 ТК РФ о необходимости таких расчетов не позднее чем за три календарных дня до его начала.
Таким образом, в целях экономии расходов на персонал представляется целесообразным оформление на карантинный период оплачиваемых отпусков. Если, согласно утвержденному графику, отпуск работника приходится на другой период, перенос его на апрель возможен только с согласия сотрудника.
Касательно отпусков без сохранения заработной платы (коды «ДО» – отпуск без сохранения заработной платы, предоставляемый работнику по решению работодателя; «ОЗ» – отпуск без сохранения заработной платы при условиях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации; «ДБ» – ежегодный дополнительный отпуск без сохранения заработной платы), их оформление допускается только по заявлению самого работника. Навязывание таких отпусков будет рассматриваться как ущемление прав работника.
Расчеты при увольнении
В организациях, на которые распространяется режим нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 г. и в которых в этот период работники не работают, оформление прекращения трудовых отношений в это время также не осуществляется (см. разъяснения Минтруда России от 2 апреля 2020 г.). При этом в период действия Указов о нерабочих днях для неработающих сотрудников расторжение трудовых договоров возможно только по инициативе работника (по собственному желанию), если работодатель готов принять это заявление (например, отдел кадров работает удаленно), по соглашению сторон, а также в связи с истечением в этот период срочных трудовых договоров.
Рассчитать уволенного работника необходимо с соблюдением требований ТК РФ о необходимости выплаты всех сумм не позднее дня увольнения.
В карантинный период изменения трудовых отношений (увольнение, перевод на дистанционный труд, предоставление отпуска и т. д.) могут оформляться путем обмена электронными образцами документов, при необходимости с последующим их оформлением в установленном порядке.
Новая гарантия при расчете пособий по временной нетрудоспособности
Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 104-ФЗ «Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка» (далее по тексту – Федеральный закон № 104-ФЗ) установлено, что пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно, исчисляются в расчете за полный календарный месяц не ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
В таких случаях размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности.
С учетом принятых решений сумма дневного пособия при соблюдении МРОТ должна быть не менее следующих значений:
1) в календарном месяце с 30 днями – 404 руб. 33 коп. (12 130 руб./30 дней);
2) в календарном месяце с 31 днем – 391 руб. 29 коп. (12 130 руб./31 день).
В первую очередь новые положения коснуться работников со страховым стажем до 8 лет, а также незначительным уровнем заработной платы за прошлые два календарных года. До настоящего времени дневное пособие им могло быть выплачено в размере меньшем, чем минимальный размер оплаты труда, так как предусмотренная Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» гарантия касается среднего заработка, а не самого пособия.
Для реализации принятых изменений исчисление пособий по социальному страхованию для лиц со страховым стажем до 8 лет, а также для лиц с незначительным заработком за последние 2 календарных года необходимо производить дважды (к расчету принимается большее значение):
1) из расчета фактического заработка и с учетом страхового стажа работника;
2) из расчета МРОТ, увеличенного на значение районного коэффициента.
Пример 6
Предположим, что у работника (стаж 1 год 2 мес.) заработок за 2 календарных года составил 110 200 руб., что не превышает величины минимального размера оплаты труда (12 130 руб. × 24 месяца = 29 1120 руб.).
Для расчета пособия необходимо:
1) рассчитать величину среднего дневного заработка работника исходя из его фактического заработка за прошедшие 2 календарных года – 398 руб. 79 коп. ((12 130 руб. × 24 руб.)/730);
2) определить величину дневного пособия с учетом стажа работника (60% СДЗ) – 239 руб. 27 коп. (398 руб. 79 коп. × 60%);
3) определить минимальную величину дневного пособия в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.:
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп. (12 130 руб./30 дней),
– за дни мая – 391 руб. 29 коп. (12 130 руб./31 день);
4) принять для расчета большее из значений (пп. 2 и 3):
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп.;
– за дни мая – 391 руб. 29 коп.
Новая гарантия при расчете дневного пособия касается любых оплачиваемых периодов временной нетрудоспособности начиная с 1 апреля 2020 г. (даже если болезнь и иной факт нетрудоспособности наступили до указанной даты).
Предусмотренная Федеральным законом № 104-ФЗ государственная гарантия применяется и в случае достаточности заработка, но при страховом стаже работника до 8 лет.
Пример 7
Предположим, что заработок работника (стаж 7 лет 2 мес.) за 2018 и 2019 гг. составил 310 200 руб., что превышает 24 МРОТ.
Для расчета пособия необходимо:
1) рассчитать величину среднего дневного заработка работника исходя из его фактического заработка за прошедшие 2 календарных года – 424 руб. 93 коп. (310 200 руб./730);
2) определить величину дневного пособия с учетом стажа работника (80% СДЗ) – 339 руб. 95 коп. (424 руб. 93 коп. × 80%);
3) определить минимальную величину дневного пособия в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.:
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп. (12 130 руб./30 дней),
– за дни мая – 391 руб. 29 коп. (12 130 руб./31 день);
4) принять для расчета большее из значений (пп. 2 и 3):
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп.;
– за дни мая – 391 руб. 29 коп.
При уровне заработка, лишь незначительно превышающего минимальный размер оплаты труда за расчетный период, и стаже работника свыше 8 лет исчисленное пособие также должно перепроверяться на предмет соответствия новой минимальной величине. Особенно это является актуальным для месяца с 30 календарными днями (апрель, июнь и т. д.).
Пример 8
Предположим, что у работника (стаж 10 лет 2 мес.) заработок за 2 календарных года составил 292 000 руб., что незначительно превышает 24 МРОТ (12 130 руб. × 24 = 29 1120 руб.).
Для расчета пособия необходимо:
1) рассчитать величину среднего дневного заработка работника исходя из его фактического заработка за прошедшие 2 календарных года – 400 руб. 00 коп. (292 000 руб./730);
2) определить величину дневного пособия с учетом стажа работника (100% СДЗ) – 400 руб. 00 коп. (400 руб. 00 коп. 100%);
3) определить минимальную величину дневного пособия в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.:
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп. (12 130 руб./30 дней),
– за дни мая – 391 руб. 29 коп. (12 130 руб./31 день);
4) принять для расчета большее из значений (пп. 2 и 3):
– за дни апреля – 404 руб. 33 коп.;
– за дни мая – 400 руб. 00 коп.
В случае если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного исходя из минимального размера оплаты труда, согласно Федеральному закону № 104-ФЗ определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
Для реализации принятых изменений исчисление пособий по социальному страхованию для лиц с неполной занятостью необходимо производить трижды (к расчету принимается большее значение):
1) из расчета фактического заработка и с учетом страхового стажа работника;
2) из расчета государственной гарантии в 24 МРОТ, занятости работника и с учетом его стажа;
3) из расчета МРОТ, увеличенного на значение районного коэффициента и скорректированного исходя из занятости работника.
Пример 9
Предположим, что заработок работника (стаж 7 лет 2 мес.) за 2018 и 2019 гг. составил 180 200 руб., что превышает 24 МРОТ. Занятость работника на дату начала страхового случая – 0,5 ставки.
Для расчета пособия необходимо:
1) рассчитать величину среднего дневного заработка работника исходя из его фактического заработка за 2 календарных года – 246 руб. 85 коп. (180 200 руб./730);
2) определить величину дневного пособия с учетом стажа работника (80% СДЗ) – 197 руб. 48 коп. (246 руб. 85 коп. × 80%);
3) исчислить величину дневного пособия с применением государственной гарантии в 24 МРОТ – 159 руб. 52 коп. ((12 130 руб. × 24) × 0,5/730 80%));
4) определить величину дневного пособия из расчета МРОТ:
– за дни апреля – 202 руб. 17 коп. (12 130 руб./30 дней × 0,5),
– за дни мая – 195 руб. 65 коп. (12 130 руб./31 день × 0,5);
5) принять для расчета большее из приведенных значений (пп. 2, 3 и 4):
– за дни апреля – 202 руб. 17 коп.;
– за дни мая – 197 руб. 48 коп.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный размер оплаты труда для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов.
