Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №6 год - 2018
А. Н. Беляев
К расчету среднего заработка работники бухгалтерских служб прибегают при определении сумм заработной платы за время предоставленных работникам ежегодных оплачиваемых и учебных отпусков, за время нахождения сотрудников в служебных командировках, в случае оплаты периода временной нетрудоспособности, исчисления размеров возмещения ущерба и в других случаях, когда за штатными работниками сохраняется средний заработок, или же выплаты в пользу физических лиц основываются на средней заработной плате.
Случаи выплаты среднего заработка определяются положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ТК РФ), иных федеральных законов, постановлениями Правительства Российской Федерации, отраслевыми и иными соглашениями, коллективными договорами (соглашениями).
В каждом конкретном случае средний заработок определяется в соответствии с нормативным актом, регулирующим его порядок исчисления.
В соответствии с п. 1 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее по тексту – Положение об исчислении среднего заработка), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922, его нормы применяются для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ.
Наряду с этим необходимо учитывать, что некоторые случаи сохранения за работниками и (или) выплаты им среднего заработка предусмотрены не Трудовым кодексом РФ, а отдельными федеральными законами, Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации или другими нормативными правовыми актами. Если исчисление средней заработной платы в таких случаях увязано с наличествующими между сторонами трудовыми отношениями, расчет среднего заработка также должен осуществляться в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении среднего заработка.
Обусловлено это тем, что согласно ТК РФ нормы трудового законодательства могут содержаться и в других законодательных и нормативных правовых актах, и в данном случае нормы ТК РФ подлежат применению в полном объеме. Иной порядок исчисления среднего заработка может быть закреплен в нормативных правовых актах. Однако на сегодняшний день таких актов не принято.
В предыдущих номерах журнала были рассмотрены случаи исчисления средней заработной платы, общий алгоритм расчета среднего заработка, а также правила определения расчетного периода и учитываемых выплат, особенности исчисления среднего заработка для оплаты отпусков и денежной компенсации взамен неиспользованных отпусков.
Исчисление среднего заработка в случаях, не связанных с выплатой среднего заработка за отпуск и денежной компенсации за неиспользованный отпуск
Для всех остальных случаев, отличных от расчета среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, согласно ст. 139 ТК РФ исчисление средней заработной платы должно производиться исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты, если только иной расчетный период не предусмотрен в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.
Для расчета средней заработной платы в таких случаях необходимо определить средний дневной заработок, для чего сумму начисленной заработной платы в расчетном периоде следует разделить на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения об исчислении среднего заработка).
Непосредственно же средний заработок работника определяется путем умножения исчисленного среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.
Пример 1
Предположим, что работник организации с 19 по 27 июня 2018 г. (режим работы – пятидневная рабочая неделя) включительно находился в служебной командировке.
Действующим в организации коллективным договором и (или) локальными нормативными актами применение специального расчетного периода для расчета среднего заработка не предусмотрено. В связи с этим расчет суммы оплаты за дни, приходящиеся на период служебной командировки, должен производиться за 12 календарных месяцев, предшествующих июню 2018 г., то есть за период с 1 июня 2017 г. по 31 мая 2018 г.
В данном расчетном периоде работник отработал 220 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, а сумма учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы составила 185 600 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты периода служебной командировки составит 843 руб. 64 коп. (185 600 руб./220 рабочих дней), а сумма среднегозаработка – 5905 руб. 48 коп. (843 руб. 64 коп. × 7 рабочих дней, приходящихся на период служебной командировки с 19 по 27 июня).
Если необходимо определять средний дневной заработок исходя из фактически отработанного времени по графику работы организации, работника и т. п., а не по графику пятидневной рабочей недели, то сумму среднего заработка согласно ст. 139 ТК РФ и Положению об исчислении среднего заработка следует определять путем умножения исчисленного среднего дневного заработка на количество подлежащих оплате дней по тому же графику, что был принят за расчетный период.
Особенности исчисления среднего заработка работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени
В соответствии с пп. 9 и 13 Положения об исчислении среднего заработка средний заработок работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, определяется в следующем порядке:
1) при оплате отпуска и (или) исчислении компенсации за неиспользованный отпуск – в общеустановленном порядке исходя из среднего дневного заработка с применением среднемесячного количества календарных дней (29,3) за полностью отработанные месяцы расчетного периода;
2) при исчислении среднего заработка в других случаях, отличных от расчета среднего заработка за отпуск и (или) компенсации за неиспользованный отпуск, – исходя из среднего часового заработка, определяемого путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в этот период; в свою очередь средний заработок определяется умножением среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
При расчете среднего заработка за отпуск и (или) для выплаты компенсации за отпуск необходимо также учитывать разъяснения, данные в письме Роструда от 21 декабря 2006 г. № 2163-6-1. Если работник с суммированным учетом рабочего времени отработал в месяце расчетного периода полностью месячную норму рабочего времени, за данный месяц должна быть принята величина среднемесячного количества календарных дней в 29,3, если даже в течение месяца работник работал не каждый день.
Пример 2
Предположим, что в организации в отношении отдельных категорий работников применяется режим суммированного учета рабочего времени с учетным периодом, равным кварталу.
Одному из работников с 16 апреля 2018 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 34 календарных дня.
Расчетный период с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г. характеризуется следующими показателями:
Количество отработанных в расчетном периоде календарных дней составит 316,63 календарного дня, в том числе:
– за 10 полностью отработанных календарных месяцев (при этом тот факт, отработана норма рабочего времени за соответствующий месяц (квартал) или нет, значения не имеет) – 293 календарных дня (29,3 × 10 месяцев);
– за не полностью отработанный октябрь 2017 г. – 2,84 календарного дня (29,3/31 календарный день в месяце × 3 календарных дня, приходящихся на период с 29 по 31 октября включительно);
– за не полностью отработанный март 2017 г. – 20,79 календарного дня (29,3/31 календарный день в марте × 22 календарных дня, приходящихся на периоды с 1 по 9 марта включительно и с 19 по 31 марта включительно).
Величина среднего дневного заработка за расчетный период составит 625 руб. 34 коп. (198 000 руб./316,63 календарного дня), а сумма среднего заработка за отпуск – 21 261 руб. 56 коп. (625 руб. 34 коп. × 34 календарных дня отпуска).
Если работник с суммированным учетом рабочего времени не отработал полностью месячную норму рабочего времени, но отработал все рабочие дни по графику своей работы, этот месяц также должен быть признан полностью отработанным с применением среднемесячного количества календарных дней в 29,3. Корректироваться должно количество календарных дней за те месяцы, в которые работник не работал в связи с нахождением в отпуске, с болезнью, нахождением в отпуске без сохранения заработной платы, в командировке и т. п.
Для всех остальных случаев, не связанных с расчетом среднего заработка за отпуск и (или) для выплаты компенсации за отпуск, при расчете среднего заработка работникам с суммированным учетом рабочего времени применяется величина среднего часового заработка.
Оплата периода служебной командировки сотрудников
В соответствии с положениями ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Отдельные особенности таких расчетов определены постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (в редакции изменений и дополнений, далее по тексту – Положение о командировках), а также некоторыми другими нормативными правовыми актами.
Расчеты в части основной суммы заработной платы. Основная часть заработка командированным сотрудникам выплачивается в виде средней заработной платы, рассчитанной по специальным правилам. Имеются ввиду нормы ст. 139 ТК РФ, а также постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Исчислять и выплачивать командированному сотруднику заработную плату согласно принятой в организации системе (как будто бы он никуда не уезжал) неправомерно. На это обращено особое внимание в письме Роструда от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0. Как отмечено данным органом власти, выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям трудового законодательства.
В случае расчета и выплаты не среднего заработка, а «текущей» заработной платы, возможен отказ со стороны налоговых органов от признания произведенных расходов в целях налогообложения прибыли. Плюс к этому выплату текущего заработка вместо средней заработной платы трудовая инспекция может посчитать нарушением норм трудового законодательства.
Исчисление среднего заработка за время командировки должно производиться согласно методике, используемой для случаев, отличных от оплаты отпуска и расчета компенсации за неиспользованный отпуск. То есть расчет следует производить за 12 месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится первый день командировки. Применение другого расчетного периода может быть преду смотрено только коллективным договором и (или) принятыми в организации локальными нормативными актами и только если это не ухудшает положения работников.
При осуществлении расчета необходимо принять за учетный период сумму учитываемой заработной платы, а также количество отработанных в этом периоде рабочих дней. Делением учитываемой заработной платы на количество отработанных дней определяется величина среднедневного заработка. При работе на условиях режима суммированного учета рабочего времени определяется величина среднечасового заработка, для чего учитываемая за тот же расчетный период заработная плата делится на количество отработанных в расчетном периоде рабочих часов.
Пример 3
Предположим, что работник организации направлен в служебную командировку с 20 октября 2018 г. по 7 ноября 2018 г. включительно.
Расчет среднего заработка в данном случае должен производиться за расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих октябрю 2018 г., а именно за период с 1 октября 2017 г. по 30 сентября 2018 г.
Допустим, что график работы сотрудника – пятидневная рабочая неделя, в расчетном периоде работник отработал 214 дней. Остальные дни согласно графику работы приходятся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, служебные командировки и периоды болезни. Данные периоды из расчетного исключаются. Сумма учитываемой за расчетный период заработной платы составила 146 700 руб.
Величина среднего дневного заработка для исчисления среднего заработка за период командировки составит 685 руб. 51 коп. (146 700 руб./214 дней).
Пример 4
Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что работнику установлен график суммированного учета рабочего времени.
На отработанное в расчетном периоде время приходится 1743 фактически отработанных часа. Остальные рабочие часы по графику не отработаны в связи с нахождением работника в ежегодном оплачиваемом отпуске, его болезнью или пребыванием в командировке. Сумма учитываемой за расчетный период заработной платысоставила 146 700 руб.
Величина среднего часового заработка для исчисления среднего заработка за период командировки составит 84 руб. 17 коп. (146 700 руб./1743 час.).
В соответствии с п. 9 Положения о командировках средний заработок выплачивается как за период нахождения работника в командировке, так и за дни нахождения его в пути (включая вынужденную остановку в пути). При этом оплате подлежат все рабочие дни по графику, установленному в командирующей организации. Обращаем внимание, что в расчет при оплате среднего заработка всегда принимаются рабочие дни в той организации, которая направила сотрудника в командировку, то есть у работодателя.
В частности, если сотрудник работает в организации по графику пятидневной рабочей недели, то оплачиваемое количество дней за период командировки определяется именно по данному графику, без учета суббот, воскресных и праздничных дней.
Пример 5
Воспользуемся условиями примера 3.
Период командировки сотрудника – с 20 октября по 7 ноября 2018 г. включительно, и на этот период приходится 12 рабочих дней по графику 5-дневной рабочей недели.
Именно такое количество дней и подлежит оплате в размере среднего дневного заработка.
Сумма среднего заработка за период командировки составит 8266 руб. 12 коп. (685 руб. 51 коп. × 12 дней).
В свою очередь, если сотрудник на основном месте работы занят на условиях 6-дневной рабочей недели, то и количество оплачиваемых рабочих дней также следует определять по данному графику.
Пример 6
Воспользуемся условиями примера 3.
Предположим, что график работы сотрудника – 6-дневная рабочая неделя. В расчетном периоде по данному графику отработано 256 рабочих дней.
Величина среднего дневного заработка для исчисления среднего заработка за период командировки составит 573 руб. 05 коп. (146 700 руб./256 рабочих дней).
На период командировки с 20 октября по 7 ноября 2018 г. включительно приходится 15 рабочих дней по графику 6-дневной рабочей недели.
Соответственно, сумма среднего заработка за период командировки составит 8595 руб. 75 коп. (573 руб. 05 коп. × 15 дней).
В условиях суммированного учета рабочего времени оплачиваемые за период командировки рабочие дни должны определяться в рабочих часах согласно индивидуальному графику сотрудника за период командировки.
Пример 7
Воспользуемся условиями примера 4.
Предположим, что согласно утвержденному в организации графику сменности работник должен был отработать за период с 20 октября по 7 ноября 2018 г. включительно 102 часа.
Сумма среднего заработка за период служебной командировки составит 8585 руб. 34 коп. (84 руб. 17 коп. × 102 час.).
В целях обеспечения прав работающих лиц в организации может быть предусмотрена норма об оплате в условиях суммированного учета рабочего времени рабочих часов согласно индивидуальному графику работника, приходящемуся на период командировки, но не менее количества часов, определенных за этот же период согласно установленной работнику продолжительности рабочего времени.
Пример 8
Воспользуемся условиями примера 7 и предположим, что работнику установлена нормальная продолжительность рабочего времени (40 часов в неделю).
Действующим в организации положением об оплате труда предусмотрена оплата сотрудникам за время командировки, за период обучения в рамках повышения квалификации и т. п. случаях, которым установлен суммированный учет рабочего времени, количества рабочих часов согласно их индивидуальным графикам работы, приходящихся на соответствующие периоды, но не менее количества часов за тот же период, определенных исходя из установленной работнику продолжительности рабочей недели.
Согласно норме рабочего времени (40-часовая неделя) на период с 20 октября по 7 ноября 2018 г. включительно приходится 96 часов. Так как согласно индивидуальному графику сотрудника на тот же период приходится большее количество рабочих часов (102 час.), оплате в размере среднего заработка в соответствии с положениями локальных нормативных актов организации подлежит количество часов по графику сотрудника.
Если бы график работы сотрудника предусматривал отработку на период с 20 октября по 7 ноября 2018 г. менее 96 час. (например, 90 час.), оплате в данной организации за период командировки подлежало бы 96 часов, определенных по графику пятидневной рабочей недели.
Доплата до среднего заработка. В целом ряде случаев «текущая» заработная плата работников (тот заработок, на который они вправе рассчитывать, находясь на рабочем месте) превышает исчисленную за период командировки сумму среднего заработка. Возникает вопрос, можно ли установить работникам доплату до размера фактической ежемесячной заработной платы и списать соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Трудовое законодательство установление такого рода доплаты допускает. Это следует, в частности, из положений ст. 135 и 149 ТК РФ.
Соответствующие доплаты могут признаваться и в целях налогообложения прибыли. Как отмечено в письме Минфина России от 18 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/638, если доплаты сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
Порядок определения доплаты необходимо закрепить в локальных актах организации и (или) в трудовых договорах с работниками.
Пример 9
Предположим, что заработная плата работника складывается из оклада в размере 20 000 руб., ежемесячной доплаты за работу во вредных условиях труда в размере 12% оклада, а также стимулирующей выплаты в размере 50% оклада.
При условии, что норма рабочего времени отработана полностью, месячная заработная плата работника составляет 40 000 руб.
Согласно принятому в организации Положению об оплате труда работникам, направленным в командировку, из средств организации производится доплата до величины установленной месячной заработной платы. Размер доплаты определяется пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период командировки, исходя из количества рабочих дней по норме в соответствующем месяце, на который приходятся дни командировки.
Допустим, что работник находился в командировке с 20 октября по 7 ноября 2018 г.
включительно. На период командировки приходятся 12 рабочих дней по графику 5-дневной рабочей недели, в том числе 8 рабочих дней в октябре и 4 рабочих дня в ноябре.
Величина среднего дневного заработка за расчетный период составила 1640 руб., а сумма среднего заработка за период командировки – 19 680 руб. (1640 руб. × 12 дней).
Доплата до фактической заработной платы работника за рабочие дни, приходящиеся на период командировки, составит 1852 руб. 09 коп., в том числе:
– за рабочие дни октября 2018 г. – 793 руб. 04 коп. ((40 000 руб./23 рабочих дня в месяце по норме × 8 рабочих дней месяца, приходящихся на период командировки) – (1640 руб. × 8 рабочих дней месяца, приходящихся на период командировки);
– за рабочие дни ноября 2018 г. – 1059 руб. 05 коп. ((40 000 руб./21 рабочий день в месяце по норме × 4 рабочих дня месяца, приходящихся на период командировки) – (1640 руб. × 4 рабочих дня месяца, приходящихся на период командировки)).
Командировка в выходной или праздничный день должна оплачиваться дополнительно. Согласно сложившейся практике командированный сотрудник должен работать в пункте командировки согласно графику, установленному по месту командировки. Например, как отмечено в решении Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 г. № ГКПИ 2002-663, работа в служебной командировке производится в организации, в которую направлен работник для выполнения служебного задания. Данная организация имеет свой режим работы, закрепленный в правилах внутреннего трудового распорядка. Поскольку работник, направленный
для выполнения служебного поручения в другую организацию, не свободен в выборе времени и места выполнения задания, то он должен планировать выполнение работ с учетом режима рабочего времени и времени отдыха организации, в которую он командирован.
В свою очередь, в определении Верховного суда Российской Федерации от 27 августа 2002 г. № КАС 02-441 указано, что трудовая функция в период командировки осуществляется работником за пределами организации, с которой он состоит в трудовых отношениях, что исключает применение режима труда и отдыха, установленного в этой организации.
Наряду с этим в Положении о командировках ничего не сказано о необходимости выполнять поручение согласно графику, определенному в «принимающей» организации. Соответственно, работодатель (уполномоченное им лицо) вправе самостоятельно определять, по какому графику командированный сотрудник должен выполнять служебное поручение. Это может быть график работы по основному месту работы, график работы по месту нахождения в командировке или же специальный график, оговоренный в поручении на командировку. Именно из предписанного работодателем графика выполнения поручения необходимо исходить и при оформлении табелей учета рабочего времени.
Соответственно, если работник по требованию работодателя (уполномоченного им лица) должен будет выполнять служебное поручение в день, который оговорен как выходной графиком выполнения поручения, он имеет право требовать повышенную оплату труда. Выполнение поручения в общеустановленный праздничный день в любом случае влечет за собой повышенную оплату труда.
Как указано в п. 5 Положения о командировках, оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.
Имеются в виду нормы ст. 153 ТК РФ, предусматривающие необходимость оплаты работы в соответствующие дни не менее чем в двойном размере или по желанию работника одинарную оплату труда и день отгула. Конкретные размеры оплаты труда определяются коллективным договором, локальными нормативными актами и (или) непосредственно заключенным с работником трудовым договором.
Пример 10
Воспользуемся условиями примера 5 и предположим, что согласно требованию работодателя выполнять служебное поручение работник должен согласно графику, принятому по основному месту работы (5-дневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье).
В организации, в которую был командирован сотрудник, предусмотрена 6-дневная рабочая неделя. По согласованию с представителем работодателя работник вынужден был работать 3 ноября 2018 г. Указанный день по графику работы по основному месту работы является нерабочим, в связи с чем работник вправе требовать от работодателя оплату за работу в указанные дни в размере не менее двойной части оклада или же оплату в размере не менее одинарной части оклада плюс выходные дни (свободное от работы время).
Средний заработок работнику должен быть сохранен за те же 12 рабочих дней по графику 5-дневной рабочей недели по основному месту работы, приходящиеся на период служебной командировки.
Если график работы по основному месту работы и график выполнения поручения в пункте командировки не совпадают, в качестве выходных рассматриваются дни, отработанные в пункте командировки. Но тогда возможна ситуация, что за один и тот же день работник получит и средний заработок, и заработную плату из расчета оплаты работы в выходной день. Это представляется неправомерным.
Для оплаты выходных дней за время командировки необходимо соответствующее решение работодателя о привлечении сотрудника к данной работе. То есть требование о выполнении обязанностей в период командировки в выходные или нерабочие праздничные дни должно быть выдано уполномоченным на то лицом, а факт привлечения к работе должен быть подтвержден документально. Оптимальным является вариант, при котором во исполнение положений ст. 113 ТК РФ издается соответствующее письменное распоряжение работодателя. Как возможный вариант, в качестве основания для оплаты могут рассматриваться резолюции на отчете о служебной командировке, докладных записках руководителей структурных подразделений и иных уполномоченных лиц.
Оплата дней нахождения в пути, приходящихся на выходные и нерабочие праздничные дни. Напрямую ТК РФ и Положение о командировках не оговаривают возможность оплаты приходящихся на выходные и нерабочие праздничные дни дней нахождения в пути к месту командировки и обратно, а также дней за время следования из одного пункта командировки в другой. Суточные за указанные дни работнику выплачиваться должны, а что касается заработной платы или среднего заработка, в этой части законодательство фактически содержит пробел.
Единственная норма до недавнего времени была закреплена в п. 8 Инструкции Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (документ в настоящее время признан утратившим силу), – в случаях, когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.
Данный пробел постепенно заполнялся принимаемыми судебными решениями. Например, как отмечено в решении Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 г. № ГКПИ 2002-663, законодательство не запрещает работнику, выезжающему в командировку в выходной день по распоряжению администрации, получить оплату за работу в нерабочий праздничный день в соответствии с положениями трудового законодательства.
В том числе с учетом складывающейся судебной практики, Минтруд России в письме от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415 признал тот факт, что дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. При этом конкретный порядок исчисления оплаты указанных дней зависит от применяемой в организации системы оплаты труда работника. Как возможный вариант, оплата рассматриваемых дней может осуществляться в одинарном размере и одновременно к этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания.
Аналогичный вывод сформулирован в письме Минтруда России от 13 октября 2017 г. № 14-2/В-921 – дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные и нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.
Таким образом, пребывание в пути в период выходных (праздничных) дней также должно оплачиваться по правилам, определенным п. 5 Положения о командировках и ст. 153 ТК РФ. Однако условием при этом является указание работодателя (уполномоченного им лица) на необходимость пребывания в пути в соответствующие дни или согласование с ним данного вопроса. При этом, как представляется, выходные в данном случае должны определяться уже согласно графику, принятому по основному месту работы.
Для реализации рассмотренных положений организациям рекомендуется в коллективных договорах, соглашениях или локальных нормативных актах определить конкретные размеры оплаты времени нахождения в пути в выходные или нерабочие праздничные дни. Как представляется, обоснованным является вариант, согласно которому любой выходной (праздничный) день нахождения в пути будет оплачиваться из расчета двойной части оклада (должностного оклада, тарифной ставки), рассчитанного за один условный день или день конкретного месяца.
Особенности исчисления среднего заработка сотрудникам, работающим на условиях неполного рабочего времени
В соответствии с п. 12 Положения об исчислении среднего заработка при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в общеустановленном порядке.
Напомним, что при неполном рабочем дне работник трудится меньше часов, чем установлено распорядком или графиком на данном предприятии для данной категории работников. При неполной рабочей неделе уменьшается количество рабочих дней против пятидневной или шестидневной рабочей недели, и следовательно, часов работы в неделю. Кроме того, неполное рабочее время может состоять одновременно в уменьшении рабочего дня и рабочей недели.
Оплата отпуска и (или) расчет компенсации за неиспользованный отпуск производятся исходя из среднего дневного заработка с использованием величины среднемесячного количества рабочих дней (29,3) за полностью отработанные по графику работы дни.
Для работников с неполным рабочим временем тот факт, расчетный период отработан полностью или нет, определяется в общеустановленном порядке. Если какие-либо периоды в соответствии с п. 5 Положения об особенностях исчисления среднего заработка исключаются, соответствующий месяц (месяцы) считается не полностью отработанным и соответственно расчетный период отработан не полностью.
Свободные от работы в связи с установленным графиком неполной рабочей недели дни из расчетного периода в общем случае не исключаются. И только если на них приходятся периоды событий, указанных в п. 5 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (отпуск, болезнь, командировка и т. д.), рассматриваемые дни исключаются из расчетного в составе соответствующего события.
Пример 11
Предположим, что работнику организации по согласованию с администрацией с 1 марта 2018 г. установлен график неполной рабочей недели, при котором он работает три дня в неделю согласно установленному графику.
С 20 июня 2018 г. работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
В данном случае расчет среднего заработка за отпуск должен производиться за расчетный период с 1 июня 2017 г. по 31 мая 2018 г. Предположим, что в данном расчетном периоде установленный работнику график отработан полностью, а именно на него не приходятся периоды, поименованные в п. 5 Положения об исчислении среднего заработка. Свободные от работы 2 дня в неделю в связи с установленным графиком рабочей недели из расчетного периода не исключаются.
В свою очередь, сумма учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы за расчетный период составила 78 500 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 223 руб. 27 коп. (78 500 руб./12 мес./29,3), а сумма среднего заработка за отпуск – 6251 руб. 56 коп. (223 руб. 27 коп. × 28 календарных дней отпуска).
Пример 12
Предположим, что работнику организации установлен график неполного рабочего дня, при котором он работает ежедневно по 4 часа.
С 20 июня 2018 г. работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В расчетном периоде с 1 июня 2017 г. по 30 мая 2018 г., который отработан полностью, работнику начислено учитываемых при расчете среднего заработка выплат по оплате труда в размере 84 600 руб.
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 240 руб. 61 коп. (84 600 руб./12 мес./29,3), а сумма среднего заработка за отпуск – 6737 руб. 08 коп. (240 руб. 61 коп. × 28 календарных дней отпуска).
В случае когда на расчетный период приходятся месяцы, отработанные как по графику неполного рабочего времени, так и по общеустановленному графику, исчисление средней заработной платы производится без каких-либо особенностей.
Если на расчетный период приходятся периоды предоставленных отпусков, периоды болезни, командировки и т. п., они из расчетного периода исключаются.
Все остальные календарные дни учитываются, если даже в такие дни работник не работал в связи с установленным ему графиком неполного рабочего времени.
Пример 13
Воспользуемся условиями примера 11 и предположим, что в расчетном периоде работником не полностью отработаны сентябрь 2017 г. (оплачиваемый отпуск с 1 по 28 сентября) и март 2018 г. (болел с 10 по 19 марта).
Количество учитываемых за расчетный период приходящихся на отработанное время календарных дней составит 314,8 календарного дня, в том числе:
– за 10 полностью отработанных месяцев расчетного периода – 293 календарных дня (29,3 × 10 месяцев);
– за не полностью отработанный сентябрь 2017 г. – 1,95 календарного дня (29,3/30 календарных дней в месяце × 2 календарных дня, приходящихся на 29 и 30 сентября);
– за не полностью отработанный март 2018 г. – 19,85 календарного дня (29,3/31 календарный день в месяце × 21 календарный день, приходящийся на период с 1 по 9 марта включительно и с 20 по 31 марта включительно).
Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составит 249 руб. 36 коп. (78 500 руб./314,8 календарного дня), а сумма среднего заработка за отпуск – 6982 руб. 08 коп. (249 руб. 36 коп. × 28 календарных дней отпуска).
