Опубликовано в журнале "«Заработная плата. Расчеты, учет, налоги» с вкладкой «Документы и комментарии»" №5 год - 2017
С. В. Галкин
В соответствии с положениями п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Отчетность ежеквартально представляется в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В отдельном порядке отчетность по месту нахождения подразделений необходимо представлять только по тем из них, которые и до 2017 г. Исполняли функцию головной организации по представлению отчетности, а также по тем
подразделениям, которые с 2017 г. наделены полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников данного подразделения.
Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Плюс к этому письмом данного органа власти доведены контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Именно по данным формулам необходимо взаимоувязывать показатели расчета.
Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным тем же приказом ФНС России. Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачки. В связи с этим расчет представляется единым файлом.
Структура отчета
Расчет состоит из титульного листа и трех разделов:
– раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
– раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
– раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
К разделам 1 и 2 формируются отдельные подразделы и приложения.
В обязательном порядке в состав расчета включаются титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, а также раздел 3. В указанных подразделах отражаются расчеты по каждому из видов социального страхования (соответственно – пенсионному, медицинскому
и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Подразделы 1.3.1 и 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1 включаются в отчет организациями, производящими уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу с выплат и вознаграждений в пользу лиц, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение.
В свою очередь, подраздел 1.4 к указанному приложению заполняют организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также работников угольной промышленности. Сведения по дополнительным взносам с выплат в пользу указанных категорий работников отныне включаются в состав единого расчета, тогда как ранее предусматривались специальные отчетные формы.
Приложения № 5–10 к разделу 1 расчета формируют организации и иные плательщики страховых взносов, пользующиеся правом на льготы по уплате страховых взносов.
В случае осуществления расходов за счет средств социального страхования (так называемый «зачетный» механизм) необходимо заполнять приложения № 3 и 4 к разделу 1, в которых и производится расшифровка расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Раздел 2 и приложение к нему заполняют плательщики из числа глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Общие требования к заполнению отчета
Данные расчета формируются на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками (карточек учета по страховым взносам или иных подобных документов). Такого рода регистры учета разрабатываются плательщиками взносов самостоятельно. За основу можно принять формы, предусмотренные используемым программным обеспечением.
До 2017 г. типовая форма карточки учета взносов была определена совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и ФСС России от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380. В настоящее время данная форма должна быть доработана с учетом того, что правила исчисления и уплаты взносов определены положениями гл. 34 НК РФ, а не Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуется отдельно утверждать регистр учета по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
так как их уплата предусматривается отдельной отраслью законодательства – законодательства об обязательном социальном страховании.
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При этом по причине перерасчета ранее отраженных в отчете выплат и вознаграждений корректирующую отчетность формировать не следует. Это объясняется положениями ст. 424 НК РФ, согласно которой дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работника. Дальнейшие перерасчеты необходимо включать в объект обложения взносами и базы для исчисления взносов по факту их начисления в новом расчетном (отчетном) периоде. В случае перерасчетов в меньшую сторону допускается уменьшение текущей базы отчетного периода. При невозможности перерасчетов (в частности, недостаточность начислений по отдельному лицу) необходимо рассматривать вопрос о формировании корректирующей отчетности за прошлые периоды времени.
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе (но не обязан) внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Опять же, предпочтительным является вариант с отражением всех доначисленных выплат в «текущей» отчетности.
Типичным вариантом формирования корректирующей отчетности за истекшие периоды времени является случай, когда в отчетном периоде были начислены выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и на них по ошибке страховые взносы начислены не были. В данном случае необходимо также учитывать положения ст. 23 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой расчеты (уточненные) расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 г., представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до 2017 г. Таким образом, в случае формирования корректирующей отчетности по периодам до 2017 г., необходимо
заполнять «корректирующие» формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Перечислять доначисленные взносы необходимо также с использованием КБК по расчетным периодам до 2017 г.
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). При этом в уточненный расчет подлежит включению раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении только тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Отдельные правила заполнения титульного листа расчета
На титульном листе расчета не заполняется раздел «Заполняется работником налогового органа».
В поле «ИНН» для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации – в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
При заполнении плательщиком-организацией ИНН, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в последних двух ячейках следует проставить прочерк.
В поле «КПП» для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации – в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения КПП указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе. При этом опять же в случае, если подразделения организации не наделены полномочиями по начислению выплат и вознаграждений, необходимо отдельно уплачивать страховые взносы и представлять отчетность в налоговые органы по месту нахождения таких подразделений.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за расчетный (отчетный) период проставляется «0–», а в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период – указывается номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В случае невыполнения требований п. 7 ст. 431 НК РФ о взаимоувязке показателей о страховых взносах в части предельной базы по каждому из работников и в целом по организации, а также представления недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц, и отказе со стороны налогового органа в приеме отчетности, повторное представление расчета не будет считаться «корректирующей» отчетностью. В связи с этим заново представляемая отчетность должна в рассматриваемом поле содержать «0–».
Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период:
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии со следующими кодами:
При заполнении поля «Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица» отражается наименование организации. При наличии обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений его работникам, а также полномочиями по представлению отчетности в налоговый орган, в данном поле указывается наименование такого обособленного подразделения. При отсутствии наименования обособленного подразделения в данном поле указывается наименование организации.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со следующей квалификацией:
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:» указывается:
«1» – если расчет представлен плательщиком;
«2» – если расчет представлен уполномоченным представителем плательщика.
При заполнении расчета организациями указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «Фамилия, имя, отчество полностью»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания.
При заполнении расчета представителем плательщика в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика. При этом к расчету прилагается копия указанного документа.
Подпись руководителя организации или физического лица, либо их представителей и дата подписания проставляются также на каждом листе расчета, имеющем поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Заполнение раздела 3 «Персонифированные сведения о застрахованных лицах»
С 2017 г. применяется правило, согласно которому сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в части заработной платы и страховых взносов представляются в налоговые органы, а сведения о страховом стаже – в территориальные органы Пенсионного фонда. Это закреплено в ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Данные расчета рекомендуется формировать начиная с раздела 3 расчета. В дальнейшем данные из данного раздела переносятся в общую часть отчета.
Данный раздел расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по соответствующим авторским договорам.
В полной мере раздел 3 заполняется на лиц, находящихся в отпусках без сохранения заработной платы, а также в отпусках по уходу за ребенком. Объясняется такое требование тем, что по итогам года такие сведения необходимо будет увязывать с данными по стажам работников, представляемым в органы Пенсионного фонда. Такого рода данные необходимо будет сформировать по форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» (утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. № 3п), и представить их до 1 марта 2018 г.
В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, не будет заполняться подраздел 3.2. В частности, это касается лиц, находящихся в течение всего отчетного периода в отпуске без сохранения заработной платы.
Применительно к сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, более правильным представляется отражение сумм пособий по уходу за ребенком в строке 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений».
Необходимо раздел 3 формировать и на уволенных сотрудников, которым в текущем отчетном периоде были начислены выплаты и вознаграждения, на которые начислялись страховые взносы. Это следует, в частности, из письма ФНС России от 17 марта 2017 г. № БС-4-11/4859. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом и соответствующий код категории застрахованного лица, например «НР».
Данные лица необходимо учесть также при заполнении сведений о застрахованных лицах (например, в строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета).
При этом в отчете по форме СЗВ-М указанные лица не отражаются, в связи с чем могут быть и несоответствия данной отчетной формы с данными ежеквартального расчета по страховым взносам.
В свою очередь, суммы пособий по временной нетрудоспособности, начисляемые после даты увольнения работника по причине наступления заболевания в течение 30 календарных дней после увольнения, в разделе 3 отражать по строке 210 не рекомендуется. Объясняется это тем, что данные выплаты начисляются в пользу того лица, которое уже не имеет с данной организацией трудовых отношений, тогда как суммы заработной платы после даты увольнения начисляются все же за исполнение трудовых обязанностей.
При заполнении строки 010 «Номер корректировки» при первичном представлении сведений за расчетный (отчетный) период проставляется «0–», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период – указывается номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ в случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажном виде), направляется соответствующее уведомление.
В 5-дневный срок (рабочие дни) с даты направления в электронной форме данного уведомления (10-дневный срок с даты направления такого уведомления в бумажном виде) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.
Таким образом, организация должна обеспечить обязательную увязку данных по строке 061 «Исчислено страховых взносов с базы, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета с суммой по строкам 240 «Сумма начисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину» всех разделов 3 данного расчета.
Увязка должна быть обеспечена помесячно. В случае невыполнения таких требований, налоговый орган откажет в приеме отчетности. При представлении отчетности вновь в строке 010 необходимо проставлять данные об исходной отчетности «0–».
Значение поля 020 «Расчетный (отчетный) период (код)» должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а значение поля 030 «Календарный год» – значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.
В поле 040 «Номер» указывается порядковый номер сведений. Порядок формирования данного реквизита раскрыт в письме ФНС России от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100.
В частности, плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером. В полной мере допустимо, чтобы показатель по рассматриваемому полю 040 формировался программой заполнения отчета.
Как отмечено в вышеуказанном письме ФНС России, в формат передачи данных расчета в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Так, количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по любой численности работников организации.
В поле 050 «Дата» указывается дата представления сведений в налоговый орган.
В подразделе 3.1 расчета указываются персональные данные физического лица – получателя дохода. Формирование данного раздела обязательно по каждому из работников организации, а также лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, заполнение общей части раздела 3 и подраздела 3.1 необходимо производить на каждое лицо, включенное в отчет по форме СЗВ-М.
Строка 060 «ИНН» заполняется при наличии у соответствующего лица ИНН, а также при наличии данных сведений у работодателя. Таким образом, данное поле не является обязательным для заполнения. При этом необходимо учитывать, что в случае недостоверности отраженных данных, имеется высокая вероятность непринятия расчета налоговым органом. В таком случае в 5-дневный срок необходимо будет уточнить данные.
В строке 070 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования. Данная строка также подлежит проверке налоговым органом по каждому из сотрудников.
В настоящее время на сайте ФНС России реализована функция проверки ИНН и СНИЛС работников, чем и рекомендуется воспользоваться при формировании отчетности.
В строках 080–100 необходимо указать фамилию, имя и отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность. По сложившейся практике отчество указывается при наличии.
Персональные данные работников раскрываются также в строках 110–150 раздела 3.
В строках 160–180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно:
– «1» – является застрахованным лицом;
– «2» – не является застрахованным лицом.
Код «2» (не является застрахованным) необходимо проставить:
– по строке 160 обязательного пенсионного страхования – по иностранным гражданам и лицам без гражданства из числа высококвалифицированных специалистов;
– по строке 170 обязательного медицинского страхования – по иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России;
– по строке 180 обязательного социального страхования – по исполнителям гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Заполняется при наличии соответствующих суммовых значений.
При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
При представлении сведений, корректировка которых не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
При представлении сведений в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
В графе 190 «Месяц» указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и т. д.) за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графе 200 «Код категории застрахованного лица» указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами согласно приложению № 8 к Порядку заполнения расчета. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
Лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, и страховые взносы уплачиваются по обычному тарифу, соответствует код «НР».
В графе 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений» указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Данные по указанной графе необходимо увязать с показателями по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц» подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
В данной графе необходимо отражать всю сумму выплат и вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании ст. 420 НК РФ. В том числе в графе 210 должны приводиться суммы, не подлежащие обложению взносами на основании ст. 422 НК РФ (пособия по временной нетрудоспособности и иные пособия по социальному страхованию, командировочные расходы, выходное пособие при увольнении и т. д.).
По сравнению с данными ранее формировавшегося 6-го раздела РСВ-1 ПФР в расчете по страховым взносам по каждому из работников не раскрываются суммы выплат и иных вознаграждений в части, превышающей предельную базу.
В графе 220 «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины» указывается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пп. 4 и 5 ст. 421 НК РФ, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Напомним, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2015 г. № 1265, величина предельной базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд в 2017 г. составляет 796 000 руб.
Как представляется, именно с данными по графе 220 раздела 3 должны сверяться показатели из отчетности по НДФЛ по каждому из физических лиц. Однако сверка такая возможна, как видно, только в пределах предельной величины. Данные же по строке 210 раздела 3 как основа для анализа расхождений приняты быть не могут, так как в ней отражаются и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Напомним, что в справках 2-НДФЛ отражаются только те выплаты, которые облагаются НДФЛ.
В графе 230 «В том числе по гражданско-правовым договорам» указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица. Необходимость отражения таких показателей обусловлена принятым порядком подтверждения Пенсионным фондом выплат для начисления пособий по социальному страхованию в случае невозможности представления работником справки с предыдущего места
работы для расчета таких пособий.
В графе 240 «Сумма исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину» указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Именно показатели по данной графе помесячно в сумме по всем работникам должны быть в обязательном порядке увязаны с показателем суммы исчисленных взносов в целом по организации за тот же месяц, отражаемым по строке 061 подраздела 1.1 приложения № 1раздела 1 расчета.
В строке 250 «Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода»
указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма страховых взносов, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.
В подразделе 3.2.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу» учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, а также суммы таких страховых взносов.
В графе 260 указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и т. д.) за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графе 270 «Код тарифа» указывается код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемым страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ, в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к Порядку заполнения расчета за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графе 280 «Сумма выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы» указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, на которые начисляются страховые взносы за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов.
Данные по указанным графам должны быть увязаны с показателями по строкам 020 всех подразделов 1.3.1 и 1.3.2 раздела 1.
В графе 290 «Сумма исчисленных страховых взносов» указывается сумма страховых взносов по дополнительным тарифам, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов. Сведения по данной графе подлежат также отражению по строкам 050 подраздела 1.3 раздела 1 расчета.
В строке 300 «Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, а также сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.