Обязательное актуарное оценивание

Солдатов Г.Ю.,
руководитель специальных проектов Национального рейтингового
агентства, управляющий партнер ООО «Лаэто Консалтинг»

ЛитвиновА.С.,
ответственный актуарий ЦБ РФ, генеральный директор
ООО «Лаэто Консалтинг»

В 2014 году в России изменились требования к отчетности страховых организаций, изменилось и само законодательство. Появилось обязательное актуарное оценивание. Что такое обязательное актуарное оценивание и в чем его смысл? Как выбрать специалиста по актуарному оцениванию? Кто такой ответственный актуарий? Сколько может стоить данная услуга? На эти и другие интересующие вас вопросы отвечают авторы статьи – специалисты с большим опытом работы на страховом рынке.

За последний год на российском страховом рынке произошли существенные изменения. С 1 сентября 2013 г. (Указ Президента от 25.07.2013 № 645) регулятором всех участников страхового рынка стал Центральный Банк Российской Федерации. Буквально за полтора года ЦБ РФ серьезно поменял требования, предъявляемые к отчетности страховых организаций, их платежеспособности и раскрытию информации.

В частности, было выпуще но указание Банка России № 3374-У «О порядке предоставления консолидированной финансовой отчетности организациями…», в котором все страховые компании обязуют перейти на новый план счетов, очень приближенный к действующему плану счетов банков.

Одним из самых важных событий стал выход Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 293-ФЗ), вступающий в силу с 1 января 2015 г., который обязывает НПФ, страховые организации, общества взаимного страхования проходить ежегодное актуарное оценивание своей деятельности (п. 1 ст. 3).

В данной статье мы подробнее рассмотрим последнее нововведение – обязательное ежегодное актуарное оценивание.

Что такое актуарное оценивание и зачем оно необходимо?

Резервы страховых организации рассчитываются по стандартам РСБУ в соответствии с приказом Минфина № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» и приказом Минфина № 32н «Об утверждении порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни».

Такой расчет резервов предполагает «шаблонный» расчет. Однако он дает не всегда адекватные результаты.

Например:
1. В страховании имущества бывают случаи у страховых компаний, когда в результате такого шаблонного расчета резерв РПНУ составляет 1 млрд руб., а потом реальные выплаты в течение 2 лет составляют всего 50 млн руб. с погашением всех обязательств по «старому» портфелю. Где при этом компания должна взять активов на 950 млн, которых не требуется на погашение обязательств, вопрос риторический.

Случай с «неадекватным» расчетом резервов решается путем корректировок в расчетах или «выкидывания» катастрофических убытков из треугольников.

Резерв становится гораздо меньше и более адекватным, приближенным к реальности. Но в результате нарушается методика расчета. Как определить, где грань между «адекватными» корректировками убытков и просто подтасовками в отчетности с целью достижения нужного финансового результата компании?

2. Если взять расчет резервов по страхованию жизни, величина получаемого резерва может сильно меняться от закладываемой нормы доходности по продукту, ставке дисконта и используемых таблиц смертности. Например, средняя продолжительность жизни офисных работников в России более 75 лет, а средняя продолжительность рабочих в шахте или на вредном производстве менее 60 лет. От таких параметров и особенностей страхового продукта величина резерва может увеличиваться или уменьшаться до 30% от первоначального расчета.

Если учесть, что в среднем капитал компаний на страховом рынке составляет 15% от всех пассивов компании, а страховые резервы – это в среднем 70% от всех пассивов, занижение резервов на 30% приведет к сокрытию отрицательного капитала компании и невыполнению нормативных требований регулятора.

Для проверки адекватности расчета резервов и платежеспособности страховой компании и негосударственного пенсионного фонда как раз и необходимо актуарное оценивание.

Теперь рассмотрим вопрос, кто будет делать данное оценивание.

Согласно Федеральному закону № 293-ФЗ существует две категории актуариев: актуарии (люди, которые сдали актуарный экзамен и являются членами СРО) и ответственные актуарии (люди, которые сдали актуарный экзамен, являются членами СРО и осуществляют свою деятельность по актуарному оцениванию более 3 лет и должны соответствовать дополнительным требованиям, установленным ЦБ РФ).

Обязательное актуарное оценивание страховых компаний может делать только ответственный актуарий.

Чтобы стать ответственным актуарием, недостаточно просто сдать актуарный экзамен, периодически проводимый ЦБ РФ. Необходимо также после успешной сдачи экзамена заниматься 3 года актуарной деятельностью, а потом сдать дополнительные экзамены и пройти через дополнительные требования, предъявляемые ЦБ РФ.

В ЦБ РФ существует реестр ответственных актуариев. На данный момент их не более 40 человек. В дальнейшем ЦБ РФ не планирует существенно расширять количество ответственных актуариев. Ответственные актуарии полностью подконтрольны ЦБ РФ, именно по этой причине в настоящий момент количество ответственных актуариев ограниченно. Фактически ответственный актуарий проверяет устойчивость компании и отвечает за результат своего оценивания перед ЦБ РФ.

Таким образом, за счет ограниченного круга подконтрольных профессионалов решается вопрос независимости актуарного заключения и правдивости информации в нем.

Теперь поговорим о том, как не ошибиться в подборе партнера для актуарного оценивания.

Первое. Можно быть уверенным, что компания, которая обращается с услугой «обязательное актуарное оценивание», точно выполнит свое обязательство, если ответственный актуарий (список ответственных актуариев на сайте ЦБ) является генеральным директором данной компании. Но и в этом случае при заключении договора на актуарное оценивание кроме договора с компанией обязательно должен быть прямой договор с актуарием (как физлицо или ИП). Может вообще не быть договора с компанией, но прямой договор с актуарием обязателен.

Второе. Для того чтобы делать актуарное оценивание, как вы уже поняли, не нужна лицензия аудитора. Аудиторская компания выступает, как правило, посредником между ответственным актуарием и клиентом. Формально ответственный актуарий может числиться в аудиторской компании, в нескольких аудиторских компаниях одновременно. По этой причине всегда необходимо настаивать, чтобы в данном случае на переговорах об обязательном актуарном оценивании присутствовал лично ответственный актуарий, который поименован аудиторами.

Обращаем внимание, что прямой договор с актуарием обязателен в любом случае.

Третье. Актуарное оценивание не может стоить дешево. Объем работ обязательного актуарного оценивания сравним с объемом работ по созданию МСФО.

Ответственность актуария в данном случае огромна. Если появляется финансово привлекательное предложение по обязательному актуарному оцениванию, рассматривать его можно только после личного общения с ответственным актуарием, который подтвердит данные условия. Также обращаем внимание, что расчет цены может быть предоставлен не за полное оценивание, а, например, за одну учетную группу. Соответственно, полная цена оценивания будет в разы больше.

Выше мы уже упоминали об объеме работ актуарного оценивания. Раскроем данную тему подробнее.

Согласно указанию ЦБ РФ «О дополнительных требованиях к содержанию актуарного заключения, порядку его предоставления и опубликования» актуарное заключение:
1) должно быть сделано в соответствии с принципами МСФО;
2) должно содержать результаты актуарного оценивания страховых обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, инвестиционных договоров с негарантированной доходностью… и результаты проверки адекватности оценивания страховых обязательств (это называется Runoffанализ);
3) должно содержать результаты актуарного оценивания обязательств перед вкладчиками, участниками, застрахованными лицами для НПФ и компаний по страхованию жизни;
4) должно быть сделано как для отдельной компании, так и консолидированное для компаний, составляющих единую группу (если в соответствии с нормами МСФО требуется консолидация отчетности);
5) должно содержать обоснование выбора и описание методов актуарного оценивания страховых обязательств (т.е. резервы нужно посчитать несколькими способами и выбрать наилучший);
6) должно содержать сведения о проведенных контрольных процедурах в отношении полноты и достоверности данных;
7) должно содержать результаты проведения анализа чувствительности результатов актуарного оценивания к использованным методам, допущениям и предположениям;
8) должно содержать сведения о стоимости и структуре активов организации на конец отчетного периода, сроки ожидаемых поступлений денежных средств от активов в сравнении с ожидаемыми сроками исполнения страховых обязательств (т.е. нужно не только проверить оценку активов, но и оценить среднесрочную ликвидность компании!);
9) должно содержать рекомендации ответственного актуария, относящиеся к следующему отчетному периоду, в том числе о необходимости:
– изменения состава резервов и методов актуарного оценивания страховых обязательств;
– изменения тарифной и перестраховочной политики организации.

Как видно из перечня, список работ впечатляет. Даже имея все собранные бухгалтерские данные о компании, прошедшей аудит, для небольшой страховой компании работы здесь не менее 10 рабочих дней и загрузки не менее двух человек: ответственного актуария и квалифицированного актуария. То есть получается минимум 160 человеко-часов трудозатрат для маленькой страховой компании.

При ставке аудитора, скажем, в 2000 руб. в час (актуарий будет получать не меньше ставки аудитора) себестоимость такого актуарного оценивания составляет 320 тыс. руб.

Для средних и крупных компаний трудозатраты увеличиваются пропорционально: количеству страховых продуктов, количеству договоров страхования, количеству убытков, количеству открытых учетных групп. Поэтому неудивительно, что цены на актуарное оценивание страховой компании из первой двадцатки начинаются от 1,5 млн руб.

Приведенный примерный расчет – это всего лишь индикатив для ориентира. Ситуация каждой конкретной компании уникальна.

Следующий важный вопрос – это вопрос последствий при несвоевременной сдаче обязательного актуарного оценивания.

Несдача вовремя актуарного заключения приравнивается ЦБ РФ к несдаче вовремя годовой бухгалтерской отчетности с соответствующими последствиями: предписание об устранении нарушения в течение 2 недель; приостановка лицензии, если по истечении 2 недель не предоставлено заключение, и отзыв лицензии при дальнейшей просрочке.

В заключение мы обращаем ваше внимание на выводы из всего того, что мы описали выше.

Подобрать ответственного актуария необходимо заранее, желательно за квартал до закрытия отчетного периода (привязка к срокам сдачи МСФО). Сделать это нужно по следующим причинам:
– в компании всегда есть свои особенности ведения бизнеса и ведения учета;
– актуарий может запросить данные, которые в данный момент трудно получить в компании (придется собирать вручную);
– возможно, есть нюансы по расчету резервов или по оценке активов, которые необходимо заранее посмотреть и просчитать предварительные результаты.

Если заняться проблемой заранее, тогда можно будет автоматизировать предоставление некоторых данных, и предварительно просчитать получаемые финансовые результаты по некоторым видам. Когда отчетность уже сделана, тогда актуарий, получив результаты своих расчетов, просто констатирует расхождения с отчетностью и объясняет, почему они получились. Такие расхождения могут вызвать дополнительные вопросы со стороны регулятора или руководства компании. Хотя их можно было бы устранить изначально при составлении бухгалтерской отчетности.

Уважаемые коллеги, любое нововведение регулятора требует быстрой и своевременной реакции. На подбор ответственного актуария остается очень мало времени; если ваша компания еще не озадачилась этим вопросом, необходимо действовать немедленно.