Налоговые и «страховые» изменения в 2016 году




И. В. Стародубцева,
аудитор-эксперт

С 1 января 2016 г. в налоговом законодательстве и законодательстве о страховых взносах произошли значительные изменения. С наиболее важными из них мы ознакомили читателей в декабрьском номере нашей газеты. Однако под занавес ушедшего года законодателями одобрено немало поправок в налоговое и страховое законодательство, которые уже действуют в наступившем году.

«Страховые» изменения

Самая многочисленная порция «страховых» поправок была принята в декабре 2015 г.

1. Тарифы страховых взносов
Благодаря Федеральному закону от 28.11.2015 г. № 347-ФЗ тарифы страховых взносов на 2016 г. остаются на прежнем уровне. Так, для основной категории плательщиков (за исключением страхователей, для которых установлены пониженные тарифы) будут действовать следующие показатели:
– в ПФР – 22,0% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0% (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов);
– в ФСС РФ – 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В 2016 г. страховые взносы в Фонд соцстраха будут начисляться в пределах установленного лимита. При превышении размера выплат начислять и уплачивать страховые взносы в ФСС РФ не нужно.
– в ФОМС РФ – 5,1%.

В текущем году ряд страхователей также будут уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу.

Во-первых, пониженный тариф (в ПФР – 6,0%, в ФСС – 1,5%, в ФОМС – 0,1%) установлен для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта

Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток». Этот же страховой тариф (7,6%) вправе применять плательщики, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Во-вторых, до 2018 года включительно будет действовать страховой тариф в размере 14% для отдельных категорий страхователей, таких как:
– хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
– организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне;
– компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
– организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении
туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам,  работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

Также для отдельных представителей субъектов малого предпринимательства сохраняется до 2018 года включительно право на применение тарифа в размере 20%. К ним относятся:
– организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН по установленным основным видам экономической деятельности;
– аптечные организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
– некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;
– благотворительные организации, применяющие УСН;
– индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН.

В-третьих, для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, установлена ставка 0%.

В-четвертых, участники проекта «Сколково» в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта могут применять тариф в размере 14%.

В 2016 году будут также сохранены действующие тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Напомним, что порядок уплаты и размеры тарифов установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Это означает, что сейчас действуют 32 страховых тарифа, дифференцированных по видам деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Это следует из Федерального закона от 14.12.2015 г. № 362-ФЗ. Шкала тарифов варьируется от 0,2% (для I класса профессионального риска) до 8,5% (для ХХХII класса профессионального риска).

В 2016 году и в плановый период 2017 и 2018 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера данных страховых тарифов индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

2. Новые лимиты для страховых взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов:
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – подлежит индексации с 1 января 2016 г. в 1,079 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 718 000 рублей нарастающим итогом;
– на обязательное пенсионное страхование – с учетом размера средней заработной платы в РФ и применяемого к нему повышающего коэффициента на 2016 год в размере 1,8 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 рублей нарастающим итогом.

Такие размеры предусмотрены постановлением

Правительства РФ от 26.11.2015 г. № 1265. Это означает, что с доходов, превышающих предельную базу, страховые взносы в ФСС РФ не будут начисляться, а в ПФР будут начисляться по пониженному тарифу, т. е. 10%. Для страховых взносов в ФОМС РФ предельная величина базы не устанавливается. Как и в 2015 году, такие страховые взносы подлежат начислению и уплате со всей облагаемой базы.

3. Предельный размер «несчастных» выплат
Размер единовременной выплаты работнику, получившему травму на производстве или профзаболевание (кроме пособия «по травматизму»), составит:
– в январе – 84 964,2 рубля;
– в период с февраля по декабрь – 90 401,9 рубля.

Размер ежемесячной выплаты работнику, получившему травму на производстве или профзаболевание (кроме пособия «по травматизму»), не может превышать:
– в январе – 65 330 рублей;
– в период с февраля по декабрь – 69 510 рублей.

Такой размер выплат установлен Федеральным законом от 14.12.2015 г. № 363-ФЗ.

4. Изменение сроков уплаты страховых взносов на травматизм
В 2016 году изменены сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Так, Федеральным законом от 29.12.2015 г. № 394-ФЗ (далее по тексту – Закон № 394-ФЗ) внесены изменения в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее по тексту – Закон № 125-ФЗ), которым установлено, что страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Напомним, что в 2015 году «несчастные» страховые взносы подлежали уплате в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату заработной платы работников.

Таким образом, данные взносы будут уплачиваться в Фонд социального страхования в такой же срок, как и страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, т. е. ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за расчетным.

5. Обновленный порядок расчета «несчастных» выплат
Законом № 394-ФЗ изменен порядок расчета выплат при стойкой утрате работником профессиональной трудоспособности. Соответствующие изменения внесены в ст. 12 и ст. 15 Закона № 125-ФЗ. Так, при расчете размера утраченного застрахованным лицом в результате наступления страхового случая заработка учитываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, договору авторского заказа, в соответствии с которыми заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В случаях, если период работы, повлекшей повреждение здоровья, составил менее одного полного календарного месяца, ежемесячная страховая выплата исчисляется исходя из условного месячного заработка, определяемого путем деления суммы заработка за отработанное время на число отработанных дней и умножения полученного результата на количество рабочих дней в месяце, исчисленное в среднем за год.

При подсчете среднемесячного заработка неполностью отработанные застрахованным месяцы, а также месяцы, за которые отсутствуют сведения о заработке застрахованного, заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами на работе, повлекшей повреждение здоровья, за которые имеются сведения о заработке, либо исключаются в случае невозможности их замены.

В том случае если застрахованный работник не имеет возможности представить справку о заработке, из которого должна быть исчислена ежемесячная страховая выплата, то такая выплата рассчитывается из тарифной ставки (должностного оклада), установленной в отрасли (подотрасли) для данной профессии и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами, или (по выбору застрахованного) минимального размера оплаты труда, установленного  федеральным законом на день обращения за назначением обеспечения по страхованию. При этом ежемесячная выплата не может быть ниже размера ежемесячной страховой выплаты, рассчитанного исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на день обращения работника.

6. Сроки регистрации страхователей
Положениями Закона № 394-ФЗ предусмотрено продление срока регистрации страхователей – физических лиц, заключивших трудовой договор с работником либо гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, договор авторского заказа, с 10 до 30 календарных дней со дня заключения такого договора.

Статья 6 Закона № 125-ФЗ дополнена следующими сроками снятия с учета страхователей. Так, снятие с учета осуществляется для страхователей:
– юридических лиц – не позднее 5 дней со дня представления соответствующих сведений;
– юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений – не позднее 14 дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета по месту нахождения такого подразделения;
– физических лиц, заключивших трудовой договор с работником либо гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, – не позднее 14 дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета.

7. Новая ежемесячная отчетность в ПФР
C апреля 2016 г. для работодателей вводится ежемесячная отчетность в ПФР. Такие изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2015 г. № 385-ФЗ. Теперь работодатели должны ежемесячно представлять в Пенсионный фонд сведения на каждого работника, в пользу которого начисляются страховые взносы, в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Первый такой отчет следует сдать за апрель 2016 г. в срок до 10 мая. За  непредоставление сведений (неполных или недостоверных данных) работодателю грозит штраф в размере 500 рублей за каждого работника. При этом новая ежемесячная отчетность в ПФР не отменяет (не заменяет) обязанность страхователей ежеквартально предоставлять сведения по форме РСВ-1. Такое нововведение обусловлено тем, что правительством РФ принято решение не индексировать пенсии работающим пенсионерам.

8. Ужесточение штрафных санкций
Контроль за порядком исчисления и уплатой «несчастных» страховых взносов по-прежнему будет осуществляться территориальными органами ФСС РФ. С 1 января минимальный штраф за непредоставление сведений по страхованию «от травматизма» будет составлять 1000 рублей (в 2015 году было 100 рублей).

Штраф будет исчисляться в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей (ст. 19 Закона № 125-ФЗ в редакции Закона № 394-ФЗ).

Кроме того, с 1 января за несоблюдение электронного формата представления отчетности на страхователей может быть наложен штраф в размере 200 рублей.

Такой же штраф может быть взыскан со страхователя за отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов. То есть каждый непредставленный документ будет стоить страхователю 200 рублей.

Привлечение страхователя к ответственности будет осуществляться в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 40–45 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Нововведения по налогу на имущество

1. Новые отчетные периоды для расчета авансовых платежей
Напомним, что статьей 378.2 НК РФ введена специальная норма, устанавливающая особенности определения налоговой базы по налогу на имущество в отношении отдельных объектов  недвижимого имущества (административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания). В соответствии с указанной нормой налогооблагаемая база в отношении указанных объектов, включенных в перечень, определяется как их кадастровая стоимость.

Для применения специального порядка налогообложения объектов, находящихся в собственности юридических лиц, необходимо принятие регионального закона, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1–2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Во многих регионах начиная с 2016 г. уже принят расчет налога на имущество по кадастровой стоимости с целью решения проблемы дефицита регионального бюджета. Однако организации, которые владели такой недвижимостью менее года, до 1 января 2016 г. вынуждены были платить авансы по налогу на имущество в полном объеме с такой недвижимости и только по итогам года возвращать излишне уплаченный налог. Благодаря поправкам в п. 2 ст. 379 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 28.11.2015 г. № 327-ФЗ, организациям не нужно в последующие периоды перечислять авансовые платежи с таких объектов недвижимости.

Пример 1
Организация реализовала объект недвижимости (офисное здание) 17 февраля 2016 г.  Региональным законом в отношении данного объекта недвижимости установлено, что налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта (50 млн рублей), ставка налога – 2%. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество за I, II и III кварталы, исходя из старого и нового порядка.

Расчет авансовых платежей и налога на имущество, действовавший до 1 января 2016  г.

Расчет за I квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 2/3 2% ×1/4 = 166 667 руб.

Расчет за II квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 2/6 × 2% х 1/4 = 83 333 руб.

Расчет за III квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 2/9 × 2% х 1/4 = 55 556 руб.

Годовой расчет:
50 млн руб. × 2/12 × 2% – (166 667 руб. + 83 333 руб.+
55 556 руб.) = –138 889 руб. (переплата по итогам года).

Расчет авансовых платежей и налога на имущество с 1 января 2016 г.

Расчет за I квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 2/3 × 2% × 1/4 = 166 667 руб.

Расчет за II квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 0/3 × 2% × 1/4 = 0 руб.

Расчет за III квартал 2016 г.:
50 млн руб. × 0/3 × 2% × 1/4 = 0 руб.

Годовой расчет:
50 млн руб. × 2/12 × 2% – 166 667 руб. = 0 руб.

С 1 января 2016 года для организаций, которые исчисляют налог на имущество на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости, отчетными периодами являются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

2. Порядок расчета при покупке (продаже) объектов недвижимости в середине года
Напомним, что до 1 января 2016 г. месяц возникновения либо прекращения права собственности на объект недвижимости принимался за полный.

Федеральным законом от 29.12.2015 г. № 396-ФЗ (далее по тексту – Закон № 396-ФЗ) уточнен расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в части недвижимых объектов, приобретенных в середине года. Так, если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества произошло:
– до 15-го числа или прекращение указанного права произошло после 15-го числа  соответствующего месяца – за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
– после 15-го числа или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно – месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении поправочного коэффициента (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Пример 2
Организация зарегистрировала право собственности на объект недвижимого имущества 1 февраля 2016 г. Региональным законом в отношении данного объекта недвижимости установлено, что налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта (50 млн рублей), ставка налога – 2%. Поскольку право собственности на офисное здание зарегистрировано 1 февраля, то авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2016 г. будет рассчитан с учетом поправочного коэффициента – 2 мес./3 мес.: 50 млн руб. × 2/3 × 2% × 1/4 = 166 667 руб.

Изменения в части исчисления транспортного и земельного налога

1. Период применения перечня для расчета транспортного налога
Начиная с 2014 года, транспортный налог в отношении дорогостоящих легковых автомобилей (стоимостью свыше 3 млн рублей) исчисляется с применением повышающих коэффициентов.

Перечень таких легковых автомобилей ежегодно не позднее 1 марта размещается Минпромторгом РФ на официальном сайте в сети «Интернет» (minpromtorg.gov. ru/docs/list/).

В обновленной редакции п. 2 ст. 362 НК РФ уточнено, что перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога за тот период, в котором он размещен на официальном сайте. Это означает, что при расчете транспортного налога за 2016 год в расчет берется перечень Минпромторга РФ, опубликованный на сайте до 1 марта 2016 года.

2. Порядок расчета при покупке (продаже) транспортных средств в середине года
Напомним, что до 1 января 2016 г. в случае регистрации и снятия с регистрации автомобиля в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный (письмо Минфина РФ от 19.09.2012 г. № 03-05-06-04/163). То есть в результате такого порядка транспортный налог дважды за один и тот же месяц уплачивался и продавцом, и покупателем транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ (в редакции Закона № 396-ФЗ), если транспортное средство зарегистрировано покупателем до 15-го числа включительно, то данный месяц принимается в расчет транспортного налога как полный. А у продавца обязанность уплаты транспортного налога за полный месяц возникает, если автомобиль снят с учета после 15-го числа.

3. Срок уплаты транспортного и земельного налога для физических лиц
Физлица будут платить транспортный и земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ). Новый срок уплаты имущественных налогов установлен с 2016 года. Ранее срок был установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Документы на вычет по земельному налогу можно предъявить в любую инспекцию
Напомним, что для отдельных категорий физлиц (инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, ветераны и инвалиды ВОВ, Герои Советского Союза и РФ, полные кавалеры ордена Славы, «чернобыльцы» и пр.) предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по земельному налогу на 10 000 рублей (п. 5 ст. 391 НК РФ). Для получения вычета по земельному налогу такие налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие право на льготу, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 июля 2016 года подтверждающие документы можно будет предъявить в любую налоговую инспекцию по выбору физического лица (п. 6 ст. 391 и п. 10 ст. 396 НК РФ).

29.03.2017

Также по этой теме:


Ранее просмотренные страницы

Список просмотренных товаров пуст
Список сравниваемых товаров пуст
Список избранного пуст
Ваша корзина пуста
Яндекс.Метрика