Опубликовано в журнале "Финансовый менеджмент" №1 год - 2018
Козьма Е.С.,
старший преподаватель кафедры менеджмента филиала
Приднестровского государственного университета
имени Т.Г. Шевченко, г. Рыбница
В данной работе рассматриваются возможности применения системы динамических нормативов в анализе экономической деятельности малого предприятия. Изучаются основания применения данной методики и задачи, решаемые с ее помощью, а также требования к экономическим показателям деятельности, включаемым в нормативную (эталонную) модель соотношения основных показателей деятельности организации.
Динамические нормативы – нормативы, характеризующие связи между разновременными показателями [1]; это модель эффективного режима работы предприятий структуры в целом или ее отдельных звеньев [2].
Основу методики динамических нормативов заложил профессор И.М. Сыроежин путем разработки комплексного показателя оценки результатов хозяйствования экономических систем [3, с. 15].
Метод динамических нормативов основан на формировании ограниченного набора показателей, упорядоченных по темпам роста. Фактический ряд показателей сравнивается с нормативным рядом инструментами корреляционного анализа.
Таким образом, оценка деятельности предприятия про исходит не только по уровню важнейших показателей его деятельности, но и по их приращению, динамике.
Важнейшим условием использования метода динамических нормативов является разработка системы показателей развития предприятия, которая отражает нормативное состояние, к которому оно должно стремиться. В свою очередь, процесс разработки нормативной системы показателей включает решение следующих задач:
1) формирование системы показателей, оптимальной для оценки деятельности предприятия;
2) определение нормативного порядка темпов роста этих показателей.
Содержание динамических нормативов и входящих в них показателей финансово-хозяйственной деятельности представляет собой математическую модель реально существующих в деятельности предприятия связей. Изменение связей в любую сторону повлечет за собой изменение динамики соответствующих показателей.
Малое предприятие, в силу крайней ограниченности ресурсов, нуждается в эффективном экономическом анализе. Контроль динамики этих показателей на малом предприятии позволяет не только определить направление развития хозяйственной системы, но и управлять им. Таким образом, экономические показатели деятельности хозяйственной системы малого предприятия должны удовлетворять ряду требований:
1) содержательность экономического показателя – отражение в нем наиболее существенных связей, существующих в хозяйственной системе предприятия;
2) устойчивость – в показателе должны находить отражение устойчивые, закономерные связи хозяйственной деятельности предприятия;
3) динамичность – показатель должен отражать результат принимаемых управленческих решений;
4) сопоставимость – показатели должны проходить через все подсистемы хозяйствования и обеспечивать сопоставимость результатов деятельности различных подразделений;
5) исключение влияния на стоимостные показатели фактора инфляции;
6) определение минимально необходимого и достаточного круга показателей, наиболее полно моделирующих всю совокупность реализуемых в хозяйственной системе предприятия связей;
7) отсутствие дублирования;
8) индивидуализация профиля предприятия – учет отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия;
9) четкая формализация и количественная оценка изучаемых показателей;
10) возможность корректировки показателя с учетом оперативных изменений;
11) наличие в системе показателей оценки бизнес-процессов следующих аспектов:
– производственно-технологического;
– маркетингового;
– финансового;
– управленческого;
– инновационного.
Полученная в результате моделирования упорядоченная динамическая система показателей – динамический норматив – является критерием нормативного режима функционирования предприятия. Целью применения динамических нормативов в анализе экономической деятельности малого предприятия является принятие оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности использования всех его ресурсов. Ограниченность же ресурсов малого предприятия повышает ценность как результатов экономического анализа его деятельности, так и принимаемых управленческих решений.
Согласно законам развития систем, развитие предприятия представляет собой такое изменение использования его ресурсов, при котором хозяйственные связи расширяются не за счет роста количества используемых ресурсов, а за счет изменения их качественных признаков.
Например, известно следующее соотношение индексов производительности труда и заработной платы, характерное для эффективной экономики [4, с. 24]:
IП > IВР > IА > 1, (2)
где П – прибыль балансовая; ВР – выручка от реализации; А – активы организации.
Когда прибыль растет быстрее, чем объем производства и реализации продукции, это свидетельствует о снижении себестоимости единицы продукции и, следовательно, о повышении эффективности производственной деятельности.
Темп роста продаж, превышающий темп роста вложенного капитала (активов, или валюты баланса), говорит об эффективном использовании ресурсов и увеличении экономического потенциала предприятия.
Подобные экономические соотношения называют экономической нормалью. Сравнение с нормалью используется в аудиторской деятельности для заключения о финансовом состоянии предприятия и его экономическом потенциале.
В частности, для трудоемкого производства в качестве экономической нормали используется следующее неравенство:
IВР > IМЗ > IППП > IОПФ, (3)
где МЗ – материальные затраты; ППП – численность промышленно-производственного персонала; ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Динамика, соответствующая экономической нормали, является стратегическим ориентиром для менеджмента предприятия, поэтому крайне важно проводить мониторинг фактического соотношения индексов показателей и сравнение их с нормалью с целью выявления и устранения нарушений в деятельности хозяйственной системы предприятия.
Динамические нормативы применяются, когда необходимо сопоставить в динамике показатели, несопоставимые в абсолютном выражении, например:
– балансовая прибыль организации (руб.);
– число работников организации (чел.);
– длительность оборачиваемости активов (дней).
Единицы измерения данных показателей различны. Таким образом, в статике их сравнивать затруднительно. В динамике же проявляется некоторая логическая их взаимосвязь:
1) длительность оборота активов должна снижаться, что характеризует повышение эффективности управления активами;
2) прирост прибыли, превышающий прирост численности работников, является свидетельством роста эффективности использования трудовых ресурсов.
Таким образом, получаем следующее соотношение:
ТРП > ТРППП > ТРДЗ , (4)
где ТР – темп роста; ДЗ – длительность оборота дебиторской задолженности.
Кроме того, статический критерий подразумевает некоторое состояние, к которому должна стремиться система. Например, общепринято, что норма рентабельности для производственного предприятия должна составлять около 25%. Однако для предприятий разных отраслей, размеров и типов эта цифра может варьироваться. А вот соотношение некоторых важнейших показателей деятельности организации в динамике позволяет выявить как положительные, так и отрицательные стороны хозяйственной деятельности предприятия.
Задача моделирования динамического норматива экономической деятельности малого предприятия охватывает несколько этапов.
Моделирование динамики ключевых показателей деятельности малого предприятия начинается с отбора основных показателей его деятельности. Состав показателей может меняться для предприятий различной отраслевой принадлежности, т.е. модель является открытой. Для частного предпринимателя и малого предприятия целевой функцией является максимизация чистой прибыли, поскольку именно за счет нее формируются фонды развития и накопления. Также необходимо учитывать, что одной из важнейших социальных функций малого предпринимательства является создание рабочих мест, поэтому показатель «численность работников» тоже отнесем к ключевым. Немаловажное значение в хозяйственной деятельности
малого предприятия имеют денежные потоки, следовательно, показатель выручки (дохода) вносит значимый вклад в модель роста предприятия. Инвестиционная деятельность малого предприятия характеризуется, прежде всего, вкладом в приобретение основных средств. Таким образом, для экономического анализа немаловажное значение приобретает показатель инвестирования в основной капитал. Кроме того, о повышении деловой активности предприятия и объемов производства говорит увеличение затрат на производство и реализацию продукции предприятия.
Таким образом, получим следующую систему показателей, описывающих ключевые параметры хозяйственной деятельности малого предприятия (частного предпринимателя):
1) затраты на производство и реализацию продукции (З);
2) выручка от реализации (ВР);
3) инвестиции в основной капитал (ИОК);
4) число работников (ЧР);
5) чистая прибыль (ЧП).
Далее необходимо упорядочить темпы роста параметров системы. При этом следует учесть некоторые логические заключения, связанные с различными сторонами хозяйственной деятельности.
1. Рост затрат является начальным аспектом роста объемов производственной деятельности, а следовательно, экономического роста
1 < IЗ . (5)
2. Более быстрый рост выручки по сравнению с затратами свидетельствует о повышении рентабельности производственной деятельности:
IЗ < IВР . (6)
3. Выручка от реализации должна расти быстрее, чем численность работников, поскольку одним из условий экономического роста является повышение производительности труда (ВР/ЧР):
IЧР < IВР . (7)
4. Инвестиции в основной капитал являются одним из возможных направлений использования чистой прибыли, следовательно:
IИОК < IЧП. (8)
5. Инвестиции в основной капитал являются причиной и движущей силой роста деловой активности и объемов производства, а следовательно, и затрат:
IИОК < IЗ. (9)
Таким образом, можно проследить следующую цепочку индексов ключевых параметров системы хозяйственной деятельности малого предприятия:
1 < IИОК < IЗ < IЧР < IВР < IЧП. (10)
Эта модель называется эталонным динамическим нормативом экономического роста малого предприятия. Далее составляется фактическая динамическая модель этих же показателей деятельности предприятия за последние два года деятельности, которая сопоставляется с эталонной и дает возможность выявить узкие места в экономической деятельности малого предприятия.
На практике эталонная динамика ключевых показателей даже в условиях стабильности достигается не всегда. Причины этого явления могут быть разными (цикличность экономики, обострение конкурентной борьбы, политические изменения и др.), однако малые предприятия должны стремиться к эталонному порядку темпов роста хотя бы частично. Чем больше параметров модели совпадает с эталонным режимом функционирования малого предприятия, тем лучше оно справляется с кризисными явлениями в экономической деятельности.
В предложенной модели решены некоторые методологические проблемы диагностики экономического роста и развития малого предприятия:
– проблема комплексности диагностики – на основе многоаспектности, включающей показатели, характеризующие все основные параметры деятельности предприятия (производственные, финансовые, управленческие и социальные) в нестабильной рыночной среде функционирования;
– проблема отраслевой направленности диагностики – на основе ее базирования на показателях, актуальных для предприятий промышленности;
– проблема выбора нормативных значений показателей диагностики – путем применения в диагностических моделях динамических эталонных рядов показателей, упорядоченных таким образом, что поддержание этого порядка на длительном интервале времени обеспечивает наилучший режим функционирования предприятия;
– проблема количественного выражения показателей диагностики – решена на основе применения динамических характеристик – темпов роста соответствующих параметров, что позволило сформировать обобщающий диагностический показатель – эталонную динамическую модель экономического роста малого предприятия.
Литература
1. Динамические нормативы (словарь Лопатникова) [Электронный ресурс]. URL: lopatnikov.pro/slovar/d/dinamicheskie-normativy/ (дата обращения: 14.12.2017).
2. Кириллов А.А. Бюджетное планирование деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур с применением динамических нормативов: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05. – СПб., 2007. – 207 с.
3. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества. – М.: Экономика, 1980.
4. Киселёв М. Ретроспективный анализ финансового состояния предприятия // Аудит и налогообложение. – 2001. – № 9.
