Повышаем квалификацию

В данной статье мы попробуем разобраться, на какие виды расходов распространяется правило, содержащееся в п. 7 ст. 171 НК РФ о нормировании вычета по НДС. Минфин полагает, что  имитированию подлежит НДС по всем расходам, нормируемым для целей исчисления налога на прибыль. При этом до сегодняшнего дня арбитражная практика была противоречива. Точку в данном вопросе поставили высшие арбитры, сказав, что в рассматриваемом положении речь идет только о нормировании вычетов, уплаченных по командировочным и представительским расходам.

Организация на территории Российской Федерации наличного денежного обращения осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.
Согласно абз. 1, 2 п. 29 Порядка руководители предприятий обязаны оборудовать кассу. Касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Порядок документального оформления возврата товаров регламентируется Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утвержден Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5). Данный порядок предусмотрен применительно к случаям, когда имеются нарушения условий договора купли-продажи, количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика и условиями, предусмотренными в договоре.

Действующий порядок оформления документов, связанных с командированием работников, установленный Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, в качестве неотъемлемого приложения к авансовому отчету требует наличия следующих оправдательных документов:
– командировочного удостоверения, оформленного надлежащим образом по форме № Т-10, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Указанная форма не заполняется только при командировании за пределы Российской Федерации (кроме поездок в государства – участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы). В случаях командировок по территории Российской Федерации и в указанные государства – участники Содружества Независимых Государств заполнение, реквизитов «прибыл – убыл» лицом, кроме работодателя, предусматривается в случаях, если местом командировки является юридическое лицо;
– о найме жилого помещения;
– о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
– об иных расходах, связанных с командировкой.

На практике не исключена ситуация, когда налоги и сборы окажутся уплаченными в большей сумме, чем начислены. Также возможны незаконные взыскания налогов фискальными органами. В любом случае возникает переплата, которую можно либо зачесть в счет уплаты другого налога, либо возвратить из бюджета. Порядок такого зачета или возврата регулирует гл. 12 НК РФ, в частности, ст. 78 НК РФ определяет порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм налогов (авансовых платежей), сборов, штрафов или пеней, а ст. 79 НК РФ регулирует возврат налогов, сборов и взносов, которые были взысканы налоговиками. Порядок возмещения НДС регулирует ст. 176 НК РФ.